{"id":13845,"date":"2024-02-23T09:56:11","date_gmt":"2024-02-23T08:56:11","guid":{"rendered":"https:\/\/money.cz\/novinky-a-tipy\/?p=13845"},"modified":"2024-02-22T13:37:18","modified_gmt":"2024-02-22T12:37:18","slug":"automobil-jako-benefit-zmeny-od-roku-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/money.cz\/novinky-a-tipy\/dane\/automobil-jako-benefit-zmeny-od-roku-2024\/","title":{"rendered":"Automobil jako benefit: zm\u011bny od roku 2024"},"content":{"rendered":"

Automobil jako benefit<\/strong><\/h2>\n

Jedn\u00edm z\u202fnejobl\u00edben\u011bj\u0161\u00edch benefit\u016f pro zam\u011bstnance je mo\u017enost vyu\u017e\u00edvat firemn\u00ed automobily zam\u011bstnavatel\u016f i pro soukrom\u00e9 \u00fa\u010dely. Pokud zam\u011bstnavatel umo\u017en\u00ed zam\u011bstnanci auto k pou\u017e\u00edv\u00e1n\u00ed i pro jeho soukrom\u00e9 \u00fa\u010dely (do pr\u00e1ce a zp\u011bt, o v\u00edkendu na v\u00fdlety, na dovolen\u00e9 atd.), pak jde o tzv. benefit „mana\u017eersk\u00e9ho vozidla“, pro kter\u00e9 stanov\u00ed z\u00e1kon o dan\u00edch z\u202fp\u0159\u00edjm\u016f \u010d. 586\/1992 Sb. (d\u00e1le jen \u201eZDP\u201c) speci\u00e1ln\u00ed da\u0148ov\u00e1 pravidla pro ocen\u011bn\u00ed tohoto majetkov\u00e9ho prosp\u011bchu, a to konkr\u00e9tn\u011b v \u00a7 6 odst. 6, p\u0159\u00edpadn\u011b v \u00a7 6 odst. 3. Rozd\u00edly ve zdan\u011bn\u00ed si uk\u00e1\u017eeme na konkr\u00e9tn\u00edch p\u0159\u00edkladech.<\/p>\n

Zm\u011bny proveden\u00e9 z\u00e1konem o dan\u00edch z\u202fp\u0159\u00edjm\u016f od 1. 1. 2024\u00a0<\/strong><\/h2>\n

Poskytuje-li zam\u011bstnavatel zcela bezplatn\u011b<\/strong> sv\u00e9mu zam\u011bstnanci motorov\u00e9 vozidlo k pou\u017e\u00edv\u00e1n\u00ed pro slu\u017eebn\u00ed i soukrom\u00e9 \u00fa\u010dely, bude se aplikovat zdan\u011bn\u00ed t\u00e9to \u201enepen\u011b\u017eit\u00e9\u201c v\u00fdhody v\u202fsouladu s \u00a7 6 odst. 6 ZDP. Pak se<\/p>\n

za p\u0159\u00edjem zam\u011bstnance pova\u017euje 1 %, 0,5 % nebo nov\u011b 0,25 % vstupn\u00ed ceny vozidla, ale pozor, v\u017edy v\u010detn\u011b DPH, bez ohledu, v\u202fjak\u00e9 v\u00fd\u0161i si pl\u00e1tce DPH skute\u010dn\u011b n\u00e1rokoval. Dodan\u011bn\u00ed se provede za ka\u017ed\u00fd kalend\u00e1\u0159n\u00ed m\u011bs\u00edc poskytnut\u00ed vozidla, a op\u011bt pozor, dokonce i v\u202fp\u0159\u00edpad\u011b, \u017ee by tato bezplatn\u00e1 v\u00fdp\u016fj\u010dka trvala i jeden jedin\u00fd den.<\/p>\n

V\u202fpraxi se \u010dasto zapom\u00edn\u00e1, \u017ee je nutno \u201edodanit\u201c i pou\u017eit\u00ed vozidla, kter\u00e9 m\u00e1 zam\u011bstnavatel s\u00e1m v\u202fn\u00e1jmu, nebo jej m\u00e1 po\u0159\u00edzen na finan\u010dn\u00ed leasing. Zde je nutno vych\u00e1zet ze vstupn\u00ed ceny vozidla u p\u016fvodn\u00edho vlastn\u00edka (i v p\u0159\u00edpad\u011b n\u00e1sledn\u00e9 koup\u011b za p\u00e1r korun se d\u00e1le vych\u00e1zet z\u202fp\u016fvodn\u00ed ceny u leasingov\u00e9 spole\u010dnosti).<\/p>\n

D\u0159\u00edve se u zam\u011bstnanc\u016f doda\u0148ovalo 1 % vstupn\u00ed ceny vozidla, od 1. 7. 2022 se v p\u0159\u00edpad\u011b n\u00edzkoemisn\u00edho vozidla doda\u0148uje pouze 0,5 % vstupn\u00ed ceny vozidla v\u010d. DPH a od 1. 1. 2024 se v p\u0159\u00edpad\u011b bezemisn\u00edho <\/strong>vozidla bude doda\u0148ovat jen 0,25 % vstupn\u00ed ceny vozidla v\u010d. DPH. Co se rozum\u00ed n\u00edzkoemisn\u00edm a bezemisn\u00edm vozidlem nov\u011b definuje \u00a7 21b ZDP.<\/p>\n

St\u00e1le u v\u0161ech typ\u016f vozidel plat\u00ed pravidlo, \u017ee pokud by vy\u0161la k\u202fdodan\u011bn\u00ed hodnota ni\u017e\u0161\u00ed ne\u017e 1\u202f000 K\u010d, bude se zam\u011bstnanci zda\u0148ovat nepen\u011b\u017en\u00ed p\u0159\u00edjem v \u010d\u00e1stce 1\u202f000 K\u010d.<\/p>\n

Poskytnut\u00ed automobilu zam\u011bstnanci se slevou<\/strong><\/h2>\n

V p\u0159\u00edpad\u011b, \u017ee zam\u011bstnavatel se zam\u011bstnancem sjedn\u00e1 za poskytnut\u00ed vozidla pro slu\u017eebn\u00ed i soukrom\u00e9 \u00fa\u010dely \u00faplatu, nebude se ji\u017e aplikovat ustanoven\u00ed \u00a7 6 odst. 6 ZDP. Pokud by v\u0161ak zam\u011bstnavatel inkasoval za tento n\u00e1jem cenu ni\u017e\u0161\u00ed, ne\u017e je cena obvykl\u00e1 v\u202fdan\u00e9m m\u00edst\u011b a v\u202fdan\u00e9m \u010dase, pak bychom museli s\u202fohledem na \u00a7 6 odst. 3 ZDP dodanit zam\u011bstnanci tento rozd\u00edl jako nepen\u011b\u017eit\u00fd p\u0159\u00edjem.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
POSKYTNUT\u00cd VOZIDLA ZAM\u011aSTNAVATELE\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
ZAM\u011aSTNANECK\u00dd BENEFIT<\/strong><\/td>\nDA\u0147OV\u00dd N\u00c1KLAD ZAM\u011aSTNAVATELE<\/strong><\/td>\n\u00a7<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Bezplatn\u00e9 poskytnut\u00ed automobilu tak\u00e9 k soukrom\u00fdm \u00fa\u010del\u016fm zam\u011bstnance i jednatele<\/td>\nano (krom\u011b PHM)<\/td>\n\u00a7 25 – PHM, GF\u0158 D-59<\/td>\n<\/tr>\n
ZDANITELN\u00dd P\u0158\u00cdJEM ZAM\u011aSTNANCE<\/strong><\/td>\nano<\/span>
\n(1%, 0,5% nebo 0,25% VC)<\/td>\n		\u00a7 6 odst. 6<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Poskytnut\u00ed automobilu k soukrom\u00fdm \u00fa\u010del\u016fm zam\u011bstnance i jednatele za sn\u00ed\u017eenou cenu<\/strong><\/td>\nano (krom\u011b PHM)<\/td>\n\u00a7 25 – PHM, GF\u0158 D-59<\/td>\n<\/tr>\n
ZDANITELN\u00dd P\u0158\u00cdJEM ZAM\u011aSTNANCE<\/strong><\/td>\nano<\/span>
\n(nedoda\u0148uje se 0,25\u20131%)<\/td>\n		\u00a7 6 odst. 3<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Zm\u011bny ve v\u00fdpo\u010dtu pojistn\u00fdch odvod\u016f od 1.1.2024<\/strong><\/h2>\n

Pojistn\u00fdm odvod\u016fm podl\u00e9haj\u00ed a\u017e na v\u00fdjimky t\u00e9m\u011b\u0159 ve\u0161ker\u00e9 p\u0159\u00edjmy zam\u011bstnanc\u016f, a to jak p\u0159\u00edjmy pen\u011b\u017en\u00ed, nepen\u011b\u017en\u00ed, tak dosa\u017een\u00e9 sm\u011bnou.<\/p>\n

Z\u00e1konem \u010d. 349\/2023 Sb., neboli tzv. konsolida\u010dn\u00edm bal\u00ed\u010dkem, se znovu zav\u00e1d\u00ed nemocensk\u00e9 poji\u0161t\u011bn\u00ed hrazen\u00e9 zam\u011bstnanci, a to ve v\u00fd\u0161i 0,6 % z m\u011bs\u00ed\u010dn\u00edho vym\u011b\u0159ovac\u00edho z\u00e1kladu (hrub\u00e1 mzda). Od ledna 2024 se tak celkov\u00e9 odvody na soci\u00e1ln\u00ed poji\u0161t\u011bn\u00ed u zam\u011bstnance zv\u00fd\u0161ily na 7,1 % (m\u00edsto 6,5 %).<\/p>\n

Jen\u017ee pozor, pokud p\u0159\u00edjem podl\u00e9h\u00e1 pojistn\u00fdm odvod\u016fm na stran\u011b zam\u011bstnance, pak bude odv\u00e1d\u011bt pojistn\u00e9 tak\u00e9 zam\u011bstnavatel! Jak\u00e9 bude tedy celkov\u00e9 da\u0148ov\u00e9 zat\u00ed\u017een\u00ed? Kolik odvede st\u00e1tu firma a kolik zam\u011bstnanec?<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Varianty zdan\u011bn\u00ed nepen\u011b\u017en\u00ed v\u00fdhody v hodnot\u011b 10 000 K\u010d<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Odvody firmy\u00a0<\/strong><\/td>\n33,8 %<\/strong><\/td>\n3 380 K\u010d<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Zam\u011bstnanec: do v\u00fd\u0161e slev na dani<\/td>\n0,0 %<\/td>\n0 K\u010d<\/td>\n<\/tr>\n
Zam\u011bstnanec: da\u0148 15 % (do 36n\u00e1sobku pr\u016fm\u011brn\u00e9 mzdy)<\/td>\n15,0 %<\/td>\n1 500 K\u010d<\/td>\n<\/tr>\n
Zam\u011bstnanec: da\u0148 23 % (od 36n\u00e1sobku pr\u016fm\u011brn\u00e9 mzdy)<\/td>\n23,0 %<\/td>\n2 300 K\u010d<\/td>\n<\/tr>\n
Zam\u011bstnanec: soci\u00e1ln\u00ed 7,1 % a zdravotn\u00ed 4,5 %<\/td>\n11,6 %<\/td>\n1 160 K\u010d<\/td>\n<\/tr>\n
Celkem odvede firma a zam\u011bstnanec st\u00e1tu od 45,4 % a\u017e do 68,4 %<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

P\u0159\u00edklad: kolik najede zam\u011bstnanec kilometr\u016f?<\/strong><\/h3>\n

Firma s.r.o. p\u0159enechala \u0159editeli spole\u010dnosti dne 30.1.2024 bezemisn\u00ed vozidlo, a to jak k\u202fpracovn\u00edm cest\u00e1m, tak tak\u00e9 k\u202fsoukrom\u00fdm j\u00edzd\u00e1m. Od ledna 2024 zam\u011bstnavatel dodanil \u0159editeli ve mzd\u011b spr\u00e1vn\u011b 0,25 %, vstupn\u00ed cena vozidla v\u010detn\u011b DPH \u010dinila 4 mil. K\u010d. \u0158editel ale oponuje t\u00edm, \u017ee v\u202fm\u011bs\u00edci lednu automobil ve skute\u010dnosti t\u00e9m\u011b\u0159 nevyu\u017eil, soukrom\u011b najel jen 10 km.\u00a0<\/strong><\/p>\n

Nen\u00ed rozhoduj\u00edc\u00ed, kolik kilometr\u016f pan \u0159editel najel, pro da\u0148ov\u00e9 \u00fa\u010dely je rozhoduj\u00ed, \u017ee v\u202fdan\u00e9m m\u011bs\u00edci m\u011bl vozidlo k\u202fdispozici pro soukrom\u00e9 \u00fa\u010dely. Zdan\u011bn\u00ed tedy prob\u011bhne v\u202fsouladu s \u00a7 6 odst. 6 ZDP, tedy ve v\u00fd\u0161i rozhodn\u00e9ho procenta ze vstupn\u00ed ceny vozidla, viz tabulka n\u00ed\u017ee (p\u0159edpokl\u00e1d\u00e1me zdan\u011bn\u00ed 15 %).<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Zam\u011bstnavatel poskytl zam\u011bstnanci bezplatn\u011b vozidlo v hodnot\u011b 4 mil. K\u010d v\u010d. DPH. PHM plat\u00ed zam\u011bstnanec<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
0,25 % ze vstupn\u00ed ceny: 10 000 K\u010d<\/td>\nSoukrom\u011b 10 km<\/td>\nSoukrom\u011b 1 000 km<\/td>\n<\/tr>\n
Zam\u011bstnanec: zdaniteln\u00fd nepen\u011b\u017eit\u00fd p\u0159\u00edjem<\/td>\n10 000 K\u010d<\/td>\n10 000 K\u010d<\/td>\n<\/tr>\n
Zam\u011bstnanec: da\u0148 15 % + odvody 11,6 %<\/td>\n2 660 K\u010d\u00a0<\/span><\/td>\n2 660 K\u010d\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Zam\u011bstnavatel: odvody 33,8 %<\/td>\n3 380 K\u010d\u00a0<\/span><\/td>\n3 380 K\u010d\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Celkem odvody<\/td>\n6\u202f040 K\u010d<\/td>\n\n
    \n
  1. 040 K\u010d<\/li>\n<\/ol>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    P\u0159\u00edklad: bezplatn\u00e9 poskytnut\u00ed vozidla jednateli spole\u010dnosti<\/strong><\/h3>\n

    Firma s.r.o. p\u0159enechala jednateli spole\u010dnosti od \u00fanora 2024 motorov\u00e9 vozidlo, a to jak k\u202fpracovn\u00edm cest\u00e1m, tak tak\u00e9 k\u202fsoukrom\u00fdm j\u00edzd\u00e1m. Jednatel nen\u00ed v\u202fpracovn\u00edm pom\u011bru, ale m\u00e1 smlouvu o v\u00fdkonu funkce. V\u202ft\u00e9to smlouv\u011b m\u00e1 ujedn\u00e1no, \u017ee m\u00e1 n\u00e1rok na poskytnut\u00ed vozidla v\u202fhodnot\u011b 1 mil. K\u010d i pro soukrom\u00e9 \u00fa\u010dely. Smlouva o v\u00fdkonu funkce je sjedn\u00e1na na 3\u202f900 K\u010d m\u011bs\u00ed\u010dn\u011b, jednatel nepodepsal Prohl\u00e1\u0161en\u00ed k\u202fdani ze z\u00e1visl\u00e9 \u010dinnosti. Zdravotn\u00ed poji\u0161t\u011bn\u00ed m\u00e1 pln\u011b hrazeno u jin\u00e9ho zam\u011bstnavatele. <\/strong><\/p>\n

    Pokud byla smlouva o v\u00fdkonu funkce sjedn\u00e1na do \u010d\u00e1stky 3\u202f999 K\u010d, neplat\u00ed se z\u202ftohoto p\u0159\u00edjmu soci\u00e1ln\u00ed poji\u0161t\u011bn\u00ed (7,1 %). Zdravotn\u00ed poji\u0161t\u011bn\u00ed v\u0161ak mus\u00ed b\u00fdt placeno. Vzhledem k\u202fnepodepsan\u00e9mu prohl\u00e1\u0161en\u00ed se bude na tento p\u0159\u00edjem aplikovat sr\u00e1\u017ekov\u00e1 da\u0148 ve v\u00fd\u0161i 15 %. Od \u00fanora 2024 je v\u0161ak nutn\u00e9 do zdaniteln\u00fdch p\u0159\u00edjm\u016f zahrnout i nepen\u011b\u017en\u00ed p\u0159\u00edjem (v\u00fdhodu) ve v\u00fd\u0161i 10\u202f000 K\u010d. V\u202ftabulce n\u00ed\u017ee jsou srovn\u00e1ny pojistn\u00e9 odvody a \u010dist\u00e1 odm\u011bna jednatele spole\u010dnosti.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    Zam\u011bstnavatel poskytl jednateli bezplatn\u011b vozidlo v hodnot\u011b 1 mil. K\u010d v\u010d. DPH. PHM plat\u00ed jednatel<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    1 % ze vstupn\u00ed ceny 10 000 K\u010d<\/strong><\/td>\nLeden 2024<\/strong><\/td>\n\u00danor 2024<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    Odm\u011bna za v\u00fdkon funkce<\/td>\n3 900 K\u010d<\/td>\n13 900 K\u010d<\/td>\n<\/tr>\n
    Zam\u011bstnavatel: soci\u00e1ln\u00ed 24,8 % + zdravotn\u00ed 9 %<\/td>\n351 K\u010d\u00a0<\/span><\/td>\n4 698 K\u010d\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
    \u00daspora na dani (s.r.o. 21 % jen z odm\u011bny a odvod\u016f)<\/td>\n-893 K\u010d<\/td>\n-1 806 K\u010d<\/td>\n<\/tr>\n
    Zam\u011bstnavatel: v\u00fddajov\u00e1 str\u00e1nka<\/strong><\/td>\n3 358 K\u010d<\/strong><\/td>\n6 792 K\u010d<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
    Zam\u011bstnanec: zdaniteln\u00fd p\u0159\u00edjem<\/td>\n3 900 K\u010d<\/td>\n13 900 K\u010d<\/td>\n<\/tr>\n
    Zam\u011bstnanec: sr\u00e1\u017ekov\u00e1 da\u0148 15 %<\/td>\n585 K\u010d\u00a0<\/span><\/td>\n2 085 K\u010d\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
    Zam\u011bstnanec: soci\u00e1ln\u00ed 7,1 % a zdravotn\u00ed 4,5 %<\/td>\n176 K\u010d\u00a0<\/span><\/td>\n1 612 K\u010d\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
    Jednatel: \u010dist\u00e1 odm\u011bna<\/strong><\/td>\n3 140 K\u010d<\/strong><\/td>\n203 K\u010d<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Firma s.r.o. uhrad\u00ed v\u202f\u00fanoru 2024 ze sv\u00fdch zdroj\u016f hrubou odm\u011bnu ve v\u00fd\u0161i 3\u202f900 K\u010d a vzhledem k\u202fp\u0159ekro\u010den\u00ed limitu 3\u202f999 K\u010d mus\u00ed b\u00fdt ji\u017e hrazeny i odvody na soci\u00e1ln\u00ed poji\u0161t\u011bn\u00ed, tedy \u010d\u00e1stku ve v\u00fd\u0161i 4\u202f698 K\u010d. Hrub\u00e1 odm\u011bna a tyto odvody budou da\u0148ov\u00fdm n\u00e1kladem firmy s.r.o., tak\u017ee t\u00edm s.r.o. zaplat\u00ed v\u202froce 2024 m\u00e9n\u011b na dani z\u202fp\u0159\u00edjm\u016f pr\u00e1vnick\u00fdch osob, a to celkem o 1\u202f806 K\u010d. Firma v\u202f\u00fanoru 2024 zaplat\u00ed ze sv\u00e9 kapsy celkem 6\u202f792 K\u010d, tedy o 3\u202f434 K\u010d m\u00e9n\u011b ne\u017e za m\u011bs\u00edc leden 2024.<\/p>\n\n