{"id":14937,"date":"2025-04-15T12:31:47","date_gmt":"2025-04-15T10:31:47","guid":{"rendered":"https:\/\/money.cz\/novinky-a-tipy\/?p=14937"},"modified":"2025-08-03T16:22:27","modified_gmt":"2025-08-03T14:22:27","slug":"jak-uctovat-klasifikace-nakladu-z-hlediska-dane-z-prijmu","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/money.cz\/novinky-a-tipy\/jak-uctovat\/jak-uctovat-klasifikace-nakladu-z-hlediska-dane-z-prijmu\/","title":{"rendered":"Jak \u00fa\u010dtovat: Klasifikace n\u00e1klad\u016f z hlediska dan\u011b z p\u0159\u00edjm\u016f"},"content":{"rendered":"

N\u00e1klady v\u00a0provozn\u00ed oblasti<\/h2>\n

\u00da\u010dtov\u00e1 skupina 50 \u2013 Spot\u0159ebovan\u00e9 n\u00e1kupy<\/h3>\n

501 \u2013 Spot\u0159eba materi\u00e1lu<\/strong><\/p>\n

Na tento n\u00e1kladov\u00fd \u00fa\u010det se zpravidla \u00fa\u010dtuje spot\u0159eba materi\u00e1lu do v\u00fdroby ve v\u00fdrobn\u00edch firm\u00e1ch. Pokud je vynalo\u017een za \u00fa\u010delem dosa\u017een\u00ed zdaniteln\u00fdch v\u00fdnos\u016f (tr\u017eeb), je standardn\u011b posuzov\u00e1n jako da\u0148ov\u011b uznateln\u00fd n\u00e1klad<\/a>. Specifick\u00fdmi jsou tzv. technologick\u00e9 \u00fabytky z\u00e1sob (\u00fabytky z\u00e1sob do v\u00fd\u0161e norem p\u0159irozen\u00fdch \u00fabytk\u016f z\u00e1sob), kter\u00e9 jsou rovn\u011b\u017e posuzov\u00e1ny jako da\u0148ov\u011b uznateln\u00fd n\u00e1klad za p\u0159edpokladu vytvo\u0159en\u00e9 vnitropodnikov\u00e9 sm\u011brnice s\u00a0popsan\u00fdm postupem stanoven\u00ed uveden\u00e9 normy. Zp\u016fsob stanoven\u00ed a v\u00fd\u0161i normy v\u0161ak mus\u00ed podnikatelsk\u00fd subjekt uh\u00e1jit p\u0159ed p\u0159\u00edpadnou da\u0148ovou kontrolou spr\u00e1vce dan\u011b<\/a>. Nezapom\u00ednejme na spr\u00e1vnou aplikaci oce\u0148ovac\u00edch metod p\u0159i vyskladn\u011bn\u00ed z\u00e1sob (historick\u00e9 ocen\u011bn\u00ed, FIFO, v\u00e1\u017een\u00fd aritmetick\u00fd pr\u016fm\u011br, pevn\u00e1 skladov\u00e1 cena).<\/p>\n

502 \u2013 Spot\u0159eba energi\u00ed<\/strong><\/p>\n

Pokud slou\u017e\u00ed k\u00a0dosa\u017een\u00ed zdaniteln\u00fdch v\u00fdnos\u016f a \u00fa\u010detn\u00ed jednotka je subjektem, kter\u00fd je povinn\u00fd k\u00a0\u00fahrad\u011b t\u011bchto energi\u00ed, je nutn\u00e9 sledovat p\u0159edev\u0161\u00edm \u010dasov\u00e9 rozli\u0161en\u00ed<\/a> t\u00e9to n\u00e1kladov\u00e9 polo\u017eky.<\/p>\n

504 \u2013 Prodan\u00e9 zbo\u017e\u00ed<\/strong><\/p>\n

Na tento n\u00e1kladov\u00fd \u00fa\u010det se zpravidla \u00fa\u010dtuje vyskladn\u011bn\u00ed zbo\u017e\u00ed z\u00a0d\u016fvodu prodeje v obchodn\u00edch firm\u00e1ch<\/strong>. Pokud je vynalo\u017eeno za \u00fa\u010delem dosa\u017een\u00ed zdaniteln\u00fdch v\u00fdnos\u016f (tr\u017eeb), je standardn\u011b posuzov\u00e1n jako da\u0148ov\u011b uznateln\u00fd n\u00e1klad. Specifick\u00fdm je tzv. ztratn\u00e9 v maloobchod\u011b, kter\u00e9 je rovn\u011b\u017e posuzov\u00e1no jako da\u0148ov\u011b uznateln\u00fd n\u00e1klad za p\u0159edpokladu vytvo\u0159en\u00e9 vnitropodnikov\u00e9 sm\u011brnice s\u00a0popsan\u00fdm postupem stanoven\u00ed uveden\u00e9 normy tohoto ztratn\u00e9ho. Zp\u016fsob stanoven\u00ed a v\u00fd\u0161i normy v\u0161ak mus\u00ed podnikatelsk\u00fd subjekt uh\u00e1jit p\u0159ed p\u0159\u00edpadnou da\u0148ovou kontrolou spr\u00e1vce dan\u011b. Nezapom\u00ednejme na spr\u00e1vnou aplikaci oce\u0148ovac\u00edch metod p\u0159i vyskladn\u011bn\u00ed z\u00e1sob (historick\u00e9 ocen\u011bn\u00ed, FIFO, v\u00e1\u017een\u00fd aritmetick\u00fd pr\u016fm\u011br, pevn\u00e1 skladov\u00e1 cena).<\/p>\n\n

\n
\n
\n Tip redakce\n <\/div>\n
\n Vyzkou\u0161ejte si zdarma \u00fa\u010detn\u00ed program Money S3\n <\/div>\n
\n S n\u00edm m\u016f\u017eete snadno v\u00e9st \u00fa\u010detnictv\u00ed, da\u0148ovou evidenci, vystavovat faktury a evidovat sklad<\/strong> pro kamenn\u00fd i online prodej.\n <\/div>\n
\n St\u00e1hnout zku\u0161ebn\u00ed verzi<\/a>\n <\/div>\n <\/div>\n
\n \"Money\n <\/div>\n\t\t<\/div>\n \n

\u00da\u010dtov\u00e1 skupina 51 \u2013 Slu\u017eby<\/h3>\n

511 \u2013 Oprava a udr\u017eov\u00e1n\u00ed<\/strong><\/p>\n

Pokud slou\u017e\u00ed n\u00e1klady na opravu a udr\u017eov\u00e1n\u00ed k\u00a0dosahov\u00e1n\u00ed zdaniteln\u00fdch v\u00fdnos\u016f, jsou posuzov\u00e1ny zpravidla jako da\u0148ov\u011b uznateln\u00fd n\u00e1klad. Je v\u0161ak nutno rozli\u0161ovat od tzv. technick\u00e9ho zhodnocen\u00ed majetku<\/a> (modernizace, rekonstrukce, n\u00e1stavba, p\u0159\u00edstavba, stavebn\u00ed \u00fapravy), kter\u00e9 navy\u0161uje vstupn\u00ed nebo z\u016fstatkovou cenu majetku. V\u00a0p\u0159\u00edpad\u011b opravy a udr\u017eov\u00e1n\u00ed je nutn\u00e9 respektovat \u010dasov\u00e9 rozli\u0161ov\u00e1n\u00ed v\u00a0duchu akru\u00e1ln\u00edho principu.<\/p>\n

512 \u2013 Cestovn\u00e9<\/strong><\/p>\n

Budeme-li posuzovat cestovn\u00ed n\u00e1hrady dle z\u00e1kon\u00edku pr\u00e1ce, je nutn\u00e9, aby se opravdu jednalo o tzv. cestovn\u00ed n\u00e1hrady<\/a>. Typick\u00fdm p\u0159\u00edkladem jsou cestovn\u00ed n\u00e1hrady u tuzemsk\u00fdch a zahrani\u010dn\u00edch pracovn\u00edch cest \u010di nap\u0159\u00edklad cestovn\u00ed n\u00e1hrady p\u0159i p\u0159ijet\u00ed zam\u011bstnance do zam\u011bstn\u00e1n\u00ed. Z\u00e1kon\u00edk pr\u00e1ce a prov\u00e1d\u011bc\u00ed vyhl\u00e1\u0161ky k\u00a0n\u011bmu definuj\u00ed postup pro ur\u010den\u00ed v\u00fd\u0161e jednotliv\u00fdch cestovn\u00edch n\u00e1hrad. Da\u0148ov\u011b uznateln\u00fdm n\u00e1kladem jsou pouze takov\u00e9, kter\u00e9 jsou zam\u011bstnavatelem poskytov\u00e1ny v\u016f\u010di zam\u011bstnanc\u016fm v\u00a0rozsahu definovan\u00e9m z\u00e1kon\u00edkem pr\u00e1ce. N\u011bkter\u00e9 cestovn\u00ed n\u00e1hrady jsou poskytov\u00e1ny \u201ealespo\u0148 ve v\u00fd\u0161i\u201c, jin\u00e9 \u201epr\u00e1v\u011b ve v\u00fd\u0161i\u201c.<\/p>\n

513 \u2013 N\u00e1klady na reprezentaci<\/strong><\/p>\n

N\u00e1klady na reprezentaci, tj. zejm\u00e9na poho\u0161t\u011bn\u00ed a ob\u010derstven\u00ed obchodn\u00edch partner\u016f jsou da\u0148ov\u011b neuznateln\u00fdm n\u00e1kladem.<\/p>\n

518 \u2013 Ostatn\u00ed slu\u017eby<\/strong><\/p>\n

Ostatn\u00ed slu\u017eby zahrnuj\u00ed celou \u0161k\u00e1lu slu\u017eeb a je nutn\u00e9 individu\u00e1ln\u011b posuzovat ka\u017edou uvedenou polo\u017eku, zda spl\u0148uje podm\u00ednky da\u0148ov\u00e9 uznatelnosti z\u00a0hlediska ZDP. Je vhodn\u00e9 ji\u017e p\u0159\u00edmo v\u00a0\u00fa\u010detnictv\u00ed vyu\u017e\u00edvat analytick\u00e9 evidence pro rozli\u0161en\u00ed da\u0148ov\u011b uznateln\u00fdch a da\u0148ov\u011b neuznateln\u00fdch polo\u017eek.<\/p>\n

\u00da\u010dtov\u00e1 skupina 52 \u2013 Osobn\u00ed n\u00e1klady<\/h3>\n

521 \u2013 Mzdov\u00e9 n\u00e1klady<\/strong><\/p>\n

522 \u2013 P\u0159\u00edjmy spole\u010dn\u00edk\u016f obchodn\u00ed korporace ze z\u00e1visl\u00e9 \u010dinnosti<\/strong><\/p>\n

523 \u2013 Odm\u011bny \u010dlen\u016f org\u00e1n\u016f obchodn\u00ed korporace<\/strong><\/p>\n

Na obecn\u00e9 rovin\u011b se jedn\u00e1 o da\u0148ov\u011b uznateln\u00e9 n\u00e1klady. Pokud v\u0161ak tyto odm\u011bny podl\u00e9haj\u00ed povinn\u00fdm odvod\u016fm na pojistn\u00e9 na ve\u0159ejn\u00e9 zdravotn\u00ed poji\u0161t\u011bn\u00ed a soci\u00e1ln\u00ed zabezpe\u010den\u00ed, je nutn\u00e9 tyto polo\u017eky pojistn\u00e9ho testovat na da\u0148ovou uznatelnost dle ZDP. Pojistn\u00e9, kter\u00e9 jde k\u00a0t\u00ed\u017ei zam\u011bstnanc\u016f, jsou sou\u010d\u00e1st\u00ed hrub\u00fdch odm\u011bn. Pojistn\u00e9 mus\u00ed b\u00fdt uhrazeno do konce kalend\u00e1\u0159n\u00edho m\u011bs\u00edce n\u00e1sleduj\u00edc\u00edho po skon\u010den\u00ed zda\u0148ovac\u00edho obdob\u00ed. Pokud nen\u00ed v\u010das uhrazeno do tohoto term\u00ednu, jedn\u00e1 se o da\u0148ov\u011b neuznateln\u00fd n\u00e1klad. Da\u0148ov\u011b uznateln\u00fdm n\u00e1kladem se stane a\u017e za zda\u0148ovac\u00ed obdob\u00ed, v\u00a0n\u011bm\u017e bude dodate\u010dn\u011b uhrazeno.<\/p>\n

524 \u2013 Z\u00e1konn\u00e9 soci\u00e1ln\u00ed a zdravotn\u00ed poji\u0161t\u011bn\u00ed<\/strong><\/p>\n

Pojistn\u00e9, kter\u00e9 odv\u00e1d\u00ed zam\u011bstnavatel ke sv\u00e9 t\u00ed\u017ei nad r\u00e1mec hrub\u00fdch mezd, se \u00fa\u010dtuje na vrub tohoto n\u00e1kladov\u00e9ho \u00fa\u010dtu. Pokud odm\u011bny zam\u011bstnanc\u016f podl\u00e9haj\u00ed povinn\u00fdm odvod\u016fm na pojistn\u00e9 na ve\u0159ejn\u00e9 zdravotn\u00ed poji\u0161t\u011bn\u00ed a soci\u00e1ln\u00ed zabezpe\u010den\u00ed, je nutn\u00e9 tyto polo\u017eky pojistn\u00e9ho testovat na da\u0148ovou uznatelnost dle ZDP. Pojistn\u00e9 mus\u00ed b\u00fdt uhrazeno do konce kalend\u00e1\u0159n\u00edho m\u011bs\u00edce n\u00e1sleduj\u00edc\u00edho po skon\u010den\u00ed zda\u0148ovac\u00edho obdob\u00ed. Pokud nen\u00ed v\u010das uhrazeno do tohoto term\u00ednu, jedn\u00e1 se o da\u0148ov\u011b neuznateln\u00fd n\u00e1klad. Da\u0148ov\u011b uznateln\u00fdm n\u00e1kladem se stane a\u017e za zda\u0148ovac\u00ed obdob\u00ed, v\u00a0n\u011bm\u017e bude dodate\u010dn\u011b uhrazeno.<\/p>\n

527 \u2013 Z\u00e1konn\u00e9 soci\u00e1ln\u00ed n\u00e1klady<\/strong><\/p>\n

Na tento \u00fa\u010det se zpravidla \u00fa\u010dtuj\u00ed zam\u011bstnaneck\u00e9 benefity, kter\u00e9 jsou pro zam\u011bstnavatele da\u0148ov\u011b uznateln\u00fdm n\u00e1kladem.<\/p>\n

528 \u2013 Ostatn\u00ed soci\u00e1ln\u00ed n\u00e1klady <\/strong><\/p>\n

Na tento \u00fa\u010det se zpravidla \u00fa\u010dtuj\u00ed zam\u011bstnaneck\u00e9 benefity, kter\u00e9 nejsou pro zam\u011bstnavatele da\u0148ov\u011b uznateln\u00fdm n\u00e1kladem.<\/p>\n

\u00da\u010dtov\u00e1 skupina 53 \u2013 Dan\u011b a poplatky<\/h3>\n

531 \u2013 Da\u0148 silni\u010dn\u00ed<\/strong><\/p>\n

Pokud je \u00fa\u010detn\u00ed jednotka poplatn\u00edkem silni\u010dn\u00ed dan\u011b a je-li silni\u010dn\u00ed da\u0148 spr\u00e1vn\u011b vypo\u010d\u00edt\u00e1na a za\u00fa\u010dtov\u00e1na do spr\u00e1vn\u00e9ho \u00fa\u010detn\u00edho obdob\u00ed, je da\u0148ov\u011b \u00fa\u010dinn\u00fdm n\u00e1kladem.<\/p>\n

532 \u2013 Da\u0148 z\u00a0nemovit\u00fdch v\u011bc\u00ed<\/strong><\/p>\n

Pokud je \u00fa\u010detn\u00ed jednotka poplatn\u00edkem dan\u011b z\u00a0nemovit\u00fdch v\u011bc\u00ed a je-li da\u0148 z\u00a0nemovit\u00fdch v\u011bc\u00ed spr\u00e1vn\u011b vypo\u010d\u00edt\u00e1na a za\u00fa\u010dtov\u00e1na do spr\u00e1vn\u00e9ho \u00fa\u010detn\u00edho obdob\u00ed, je da\u0148ov\u011b \u00fa\u010dinn\u00fdm n\u00e1kladem pouze za spln\u011bn\u00ed podm\u00ednky, \u017ee byla zaplacena. Pokud nen\u00ed uhrazena, je kvalifikov\u00e1na jako da\u0148ov\u011b neuznateln\u00fd n\u00e1klad a da\u0148ov\u00fdm n\u00e1kladem bude a\u017e ve zda\u0148ovac\u00edm obdob\u00ed, v\u00a0n\u011bm\u017e bude zaplacena.<\/p>\n

538 \u2013 Ostatn\u00ed dan\u011b a poplatky<\/strong><\/p>\n

Polo\u017eky za\u00fa\u010dtovan\u00e9 na tomto \u00fa\u010dtu je nutn\u00e9 posuzovat individu\u00e1ln\u011b. Nej\u010dast\u011bji se jedn\u00e1 o spot\u0159ebu d\u00e1lni\u010dn\u00edch zn\u00e1mek, spot\u0159ebovan\u00e9 kolky (v roce 2024 do\u0161lo k\u00a0jejich zru\u0161en\u00ed), nejr\u016fzn\u011bj\u0161\u00ed poplatky v\u016f\u010di \u00fa\u0159ad\u016fm (pozor na sank\u010dn\u00ed poplatky, kter\u00e9 se spr\u00e1vn\u011b maj\u00ed \u00fa\u010dtovat na vrub \u00fa\u010dtu 545 \u2013 Ostatn\u00ed pokuty a \u00faroky z\u00a0prodlen\u00ed).<\/p>\n\n