{"id":2130,"date":"2021-01-21T06:00:07","date_gmt":"2021-01-21T06:00:07","guid":{"rendered":"https:\/\/money2022.localhost\/novinky-a-tipy\/dph-za-posledni-zdanovaci-obdobi-roku-2020-2-dil\/"},"modified":"2023-02-01T15:07:09","modified_gmt":"2023-02-01T14:07:09","slug":"dph-za-posledni-zdanovaci-obdobi-roku-2020-2-dil","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/money.cz\/novinky-a-tipy\/dane\/dph-za-posledni-zdanovaci-obdobi-roku-2020-2-dil\/","title":{"rendered":"DPH za posledn\u00ed zda\u0148ovac\u00ed obdob\u00ed roku 2020 \u2013 2. d\u00edl"},"content":{"rendered":"

Legislativn\u00ed r\u00e1mec<\/h2>\n

Z\u00e1kon \u010d. 235\/2004 Sb., Z\u00e1kon o dani z p\u0159idan\u00e9 hodnoty (d\u00e1le jen ZDPH)<\/p>\n

6. Zp\u016fsob v\u00fdpo\u010dtu n\u00e1roku na odpo\u010det dan\u011b v kr\u00e1cen\u00e9 v\u00fd\u0161i podle \u00a776 ZDPH<\/h2>\n

Pl\u00e1tce DPH<\/a> uplatn\u00ed kr\u00e1cen\u00ed n\u00e1roku na odpo\u010det v p\u0159\u00edpad\u011b, kdy uskute\u010d\u0148uje v r\u00e1mci sv\u00e9 ekonomick\u00e9 \u010dinnosti jak pln\u011bn\u00ed zdaniteln\u00e1, tak pln\u011bn\u00ed osvobozen\u00e1 bez n\u00e1roku na odpo\u010det dan\u011b<\/strong>, tj. n\u011bkter\u00e1 z pln\u011bn\u00ed uveden\u00fdch v \u00a7 51<\/strong> ZDPH<\/strong>.<\/p>\n

U p\u0159ijat\u00fdch pln\u011bn\u00ed<\/strong> mus\u00ed pl\u00e1tce posoudit, k jak\u00fdm pln\u011bn\u00edm jednotliv\u00e1 p\u0159ijat\u00e1 pln\u011bn\u00ed pou\u017eije. Pokud je pou\u017eije jak k osvobozen\u00fdm pln\u011bn\u00edm, tak ke zdaniteln\u00fdm pln\u011bn\u00edm, pak n\u00e1sleduje pou\u017eit\u00ed kr\u00e1t\u00edc\u00edho koeficientu podle \u00a7 76 odst. 2 ZDPH. <\/strong><\/p>\n

V<\/strong>\u00fdpo\u010det tzv. vyrovn\u00e1vac\u00edho koeficientu:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n
K (koeficient) = <\/td>\nz\u00e1klady dan\u011b za zdaniteln\u00e1 pln\u011bn\u00ed<\/td>\n<\/tr>\n
dtto + osvobozen\u00e1 pln\u011bn\u00ed<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Do v\u00fdpo\u010dtu koeficientu se nezapo\u010d\u00edt\u00e1v\u00e1:<\/strong><\/p>\n

    \n
  1. prodej dlouhodob\u00e9ho majetku:\n
      \n
    • pokud tento majetek pl\u00e1tce vyu\u017e\u00edval pro sv\u00e9 ekonomick\u00e9 \u010dinnosti<\/li>\n
    • fikce dod\u00e1n\u00ed majetku vytvo\u0159en\u00e9ho vlastn\u00ed \u010dinnost\u00ed<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
    • pokud se jedn\u00e1 o \u010dinnosti, kter\u00e9 maj\u00ed dopl\u0148kov\u00fd charakter a jsou uskute\u010d\u0148ov\u00e1ny p\u0159\u00edle\u017eitostn\u011b, pak se do jmenovatele nezapo\u010d\u00edt\u00e1v\u00e1:\n
        \n
      • finan\u010dn\u00ed \u010dinnosti<\/li>\n
      • dod\u00e1n\u00ed nemovit\u00e9 v\u011bci<\/li>\n
      • n\u00e1jem nemovit\u00e9 v\u011bci<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n

        V\u00fdpo\u010det kr\u00e1t\u00edc\u00edho koeficientu \u00a776 odst. 3 ZDPH dle jednotliv\u00fdch \u0159\u00e1dk\u016f p\u0159izn\u00e1n\u00ed k DPH:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n
        K = <\/td>\n\u0159. 1, 2 (z\u00e1klad dan\u011b) + \u0159. 20 a\u017e 26 + \u0159. 30 (dod\u00e1n\u00ed) \u2013 \u0159. 51 (lev\u00fd sloupec)<\/td>\n<\/tr>\n
        \u010ditatel + \u0159. 50 \u2013 \u0159. 51 (prav\u00fd sloupec)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        Do v\u00fdpo\u010dtu koeficientu se podle \u00a776 odst. 3<\/strong> zapo\u010d\u00edt\u00e1vaj\u00ed tak\u00e9 p\u0159ijat\u00e9 \u00faplaty (z\u00e1lohy), pokud z t\u011bchto \u00faplat pl\u00e1tci vznikla povinnost p\u0159iznat da\u0148 nebo p\u0159iznat pln\u011bn\u00ed.<\/p>\n

        P\u0158\u00cdKLAD:<\/u><\/strong><\/p>\n

        Pan Jan, pl\u00e1tce DPH vlastn\u00ed budovu, kterou v\u017edy pronaj\u00edmal jen pl\u00e1tc\u016fm DPH. V dubnu 2020 za\u010dal \u010d\u00e1st budovy pronaj\u00edmat podnikateli, nepl\u00e1tci DPH. Mus\u00ed tomuto nepl\u00e1tci DPH \u00fa\u010dtovat n\u00e1jem jako pln\u011bn\u00ed osvobozen\u00e9, bez n\u00e1roku na odpo\u010det dan\u011b. Jak bude pan Jan postupovat p\u0159i sestaven\u00ed p\u0159izn\u00e1n\u00ed k DPH? <\/strong><\/p>\n

        Pl\u00e1tce provede p\u0159edb\u011b\u017en\u00fd v\u00fdpo\u010det koeficientu, a to podle p\u0159edpokl\u00e1dan\u00fdch tr\u017eeb (v pom\u011bru zdaniteln\u00fdch pln\u011bn\u00ed a osvobozen\u00fdch pln\u011bn\u00ed bez n\u00e1roku na odpo\u010det dan\u011b). Dosp\u011bl tak ke kvalifikovan\u00e9mu odhadu 90%<\/strong>: 10%<\/strong>. Nastavil tedy v dubnov\u00e9m p\u0159izn\u00e1n\u00ed k DPH z\u00e1lohov\u00fd koeficient 0,90<\/strong>.<\/p>\n

        Na konci roku mus\u00ed pl\u00e1tce prov\u00e9st v\u00fdpo\u010det skute\u010dn\u00e9ho vypo\u0159\u00e1dac\u00edho koeficientu za rok 2020:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
        V pr\u016fb\u011bhu roku vyk\u00e1zal ve sv\u00fdch da\u0148ov\u00fdch p\u0159izn\u00e1n\u00edch celkem:<\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
        Uskute\u010dn\u011bn\u00e1 zdaniteln\u00e1 pln\u011bn\u00ed:<\/td>\n10 000 000 K\u010d bez DPH<\/td>\n<\/tr>\n
        Uskute\u010dn\u011bn\u00e1 osvobozen\u00e1 pln\u011bn\u00ed bez n\u00e1roku na odpo\u010det dan\u011b:<\/td>\n2 500 000 K\u010d bez DPH<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        10 000 000 \/ 10 000 000 + 2 500 000 = 0,80, tj. 80%<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
        V pr\u016fb\u011bhu roku byl pou\u017e\u00edv\u00e1n koeficient 90% (odhad) a poplatn\u00edk si takto v roce 2020 uplatnil:<\/td>\n<\/tr>\n
        Kr\u00e1cen\u00fd n\u00e1rok na odpo\u010det<\/td>\nDPH 189 000 K\u010d (90% z 210 000 K\u010d)<\/td>\n<\/tr>\n
        P\u0159epo\u010det skute\u010dn\u011b uplatn\u011bn\u00fdch n\u00e1rok\u016f na odpo\u010det s nov\u011b vypo\u010dten\u00fdm koeficientem 80%:<\/td>\n<\/tr>\n
        Nov\u011b kr\u00e1cen\u00fd n\u00e1rok na odpo\u010det<\/td>\nDPH 168 000 K\u010d (80% z 210 000 K\u010d)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        Rozd\u00edl 168 000 K\u010d \u2013 189 000 K\u010d = – 21 000 K\u010d.<\/p>\n

        DPH ve v\u00fd\u0161i (m\u00ednus) 21 000 K\u010d je poplatn\u00edk povinen odv\u00e9st F\u00da prost\u0159ednictv\u00edm p\u0159izn\u00e1n\u00ed k DPH za prosinec 2020. <\/strong><\/p>\n

        7. Korek\u010dn\u00ed mechanismy u dlouhodob\u00e9ho majetku<\/h2>\n

        Pou\u017eije-li pl\u00e1tce p\u0159ijat\u00e9 zdaniteln\u00e9 pln\u011bn\u00ed jak pro \u00fa\u010dely sv\u00fdch uskute\u010dn\u011bn\u00fdch pln\u011bn\u00ed, tak pro jin\u00e9 \u00fa\u010dely, m\u00e1 n\u00e1rok na odpo\u010det dan\u011b pouze v pom\u011brn\u00e9 v\u00fd\u0161i<\/strong> odpov\u00eddaj\u00edc\u00ed rozsahu pou\u017eit\u00ed pro \u00fa\u010dely sv\u00fdch uskute\u010dn\u011bn\u00fdch pln\u011bn\u00ed.<\/p>\n

        \"\"<\/p>\n

        7.1. Zp\u016fsob v\u00fdpo\u010dtu odpo\u010dtu dan\u011b v pom\u011brn\u00e9 v\u00fd\u0161i podle \u00a775 ZDPH<\/h3>\n

        Zkr\u00e1cen\u00fd n\u00e1rok na odpo\u010det dan\u011b pom\u011brn\u00fdm koeficientem dle \u00a7 75<\/strong> uvede pl\u00e1tce na \u0159\u00e1dku 40 <\/strong>p\u0159izn\u00e1n\u00ed k DPH, do sloupce \u201eKr\u00e1cen\u00fd odpo\u010det\u201c.<\/p>\n

        P\u0158\u00cdKLAD:<\/u><\/strong><\/p>\n

        Pan Ferda, pl\u00e1tce DPH, po\u0159\u00eddil v srpnu 2019 osobn\u00ed automobil za 1 000 000 K\u010d. P\u0159i koupi odhadl, \u017ee jej bude pou\u017e\u00edvat i pro osobn\u00ed pot\u0159ebu ve v\u00fd\u0161i 20 %. Pl\u00e1tce tedy uplatnil z celkov\u00e9 v\u00fd\u0161e DPH 210 000 K\u010d jen 80 %, tj. 168 000 K\u010d. Jak bude pan Ferda postupovat p\u0159i sestaven\u00ed p\u0159izn\u00e1n\u00ed k DPH? <\/strong><\/p>\n

        V pr\u016fb\u011bhu roku uplatnil pl\u00e1tce jen 168 000 K\u010d DPH. Jeliko\u017e p\u0159edem nezn\u00e1 p\u0159esn\u00fd pom\u011br k vyu\u017eit\u00ed k ekonomick\u00e9 \u010dinnosti a pro osobn\u00ed pot\u0159ebu, pou\u017eil tzv. kvalifikovan\u00fd odhad. Tento pom\u011br bude \u010dinit 80 %: 20 %. Do kontroln\u00edho hl\u00e1\u0161en\u00ed uvede pouze tu \u010d\u00e1st n\u00e1roku na odpo\u010det, kterou uplatnil v da\u0148ov\u00e9m p\u0159izn\u00e1n\u00ed a ve sloupci 11 ozna\u010d\u00ed, zda pou\u017eil pom\u011br \u010di ne.<\/p>\n

        Po skon\u010den\u00ed prvn\u00edho roku<\/strong> (ve stejn\u00e9m roce, kdy automobil po\u0159\u00eddil), tedy k 31. 12. 2019, provede pl\u00e1tce v\u00fdpo\u010det skute\u010dn\u00e9ho pou\u017eit\u00ed automobilu za p\u0159\u00edslu\u0161n\u00fd rok.<\/p>\n

        Dle knihy j\u00edzd za rok 2019 zjistil pan Ferda, \u017ee najel pro firemn\u00ed \u00fa\u010dely 5 000 km a pro soukrom\u00e9 \u00fa\u010dely 5 000 km (pom\u011br 50 %: 50 %).<\/p>\n\n\n\n\n
        V\u00fdpo\u010det n\u00e1roku:<\/td>\n210 000 K\u010d x 50 % = 105 000 K\u010d<\/td>\n<\/tr>\n
        Uplatn\u011bn\u00fd odpo\u010det:<\/td>\n105 000 K\u010d (50 %) \u2013 168 000 K\u010d (80 %) = – 63 000 K\u010d<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        Vzhledem ke skute\u010dnosti, \u017ee rozd\u00edl \u010din\u00ed v\u00edce ne\u017e 10%, uvede pl\u00e1tce \u010d\u00e1stku 63 000 K\u010d do p\u0159izn\u00e1n\u00ed k DPH za prosinec 2019 na \u0159\u00e1dku 45 se znam\u00e9nkem m\u00ednus (DPH se vrac\u00ed finan\u010dn\u00edmu \u00fa\u0159adu). <\/strong><\/p>\n

        Do kontroln\u00edho hl\u00e1\u0161en\u00ed se tato hodnota neuv\u00e1d\u00ed.<\/p>\n\n