{"id":2197,"date":"2025-02-03T13:00:36","date_gmt":"2025-02-03T12:00:36","guid":{"rendered":"https:\/\/money2022.localhost\/novinky-a-tipy\/danove-ucetni-a-mimoradne-odpisy-2021\/"},"modified":"2025-02-04T18:58:28","modified_gmt":"2025-02-04T17:58:28","slug":"danove-ucetni-a-mimoradne-odpisy","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/money.cz\/novinky-a-tipy\/dane\/danove-ucetni-a-mimoradne-odpisy\/","title":{"rendered":"Druhy odpis\u016f: da\u0148ov\u00e9, \u00fa\u010detn\u00ed a mimo\u0159\u00e1dn\u00e9 odpisy v roce 2025"},"content":{"rendered":"

Nehmotn\u00fd dlouhodob\u00fd majetek<\/h2>\n

Prvn\u00ed v\u00fdznamnou zm\u011bnou je \u00fapln\u00e9 zru\u0161en\u00ed \u00a7 32a z\u00e1kona<\/strong> o dani z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f \u010d. 586\/1992 Sb., odpisy nehmotn\u00e9ho majetku<\/strong>. Znamen\u00e1 to tedy, \u017ee ve\u0161ker\u00e9 n\u00e1klady na po\u0159\u00edzen\u00ed dlouhodob\u00e9ho nehmotn\u00e9ho majetku, p\u0159\u00edpadn\u011b \u00fa\u010detn\u00ed odpisy nehmotn\u00e9ho majetku budou v\u00a0pln\u00e9 v\u00fd\u0161i da\u0148ov\u011b uznateln\u00fdm n\u00e1kladem. Definice nehmotn\u00e9ho majetku a jeho polo\u017eka z\u00a0v\u00fdkazu rozvaha ale samoz\u0159ejm\u011b nezmizela, a je tedy t\u0159eba v\u00a0jeho evidenci postupovat v\u00a0souladu se z\u00e1konem o \u00fa\u010detnictv\u00ed. Proto mus\u00edme p\u0159edev\u0161\u00edm d\u00e1le \u00fa\u010dtovat dle\u00a0prov\u00e1d\u011bc\u00ed vyhl\u00e1\u0161ky \u010d. 500\/2002 pro podnikatele. V\u00a0n\u00ed se mimo jin\u00e9 uv\u00e1d\u00ed, \u017ee hodnotovou hranici pro dlouhodob\u00fd nehmotn\u00fd majetek si ur\u010duje \u00fa\u010detn\u00ed jednotka sama, tak\u017ee je t\u0159eba neopomenout m\u00edt na zp\u016fsob jeho ocen\u011bn\u00ed, obsah a evidenci vnit\u0159n\u00ed sm\u011brnici vypracovanou p\u0159edev\u0161\u00edm s\u00a0ohledem na to, aby nebyla poru\u0161ena z\u00e1sada principu v\u00fdznamnosti a v\u011brn\u00e9ho a poctiv\u00e9ho zobrazen\u00ed majetku v\u00a0\u00fa\u010detnictv\u00ed.<\/p>\n

Hmotn\u00fd dlouhodob\u00fd majetek<\/h2>\n

Novelou z\u00e1kona \u010d. 609\/2020 Sb. k\u00a0z\u00e1konu o dan\u00edch z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f se zvy\u0161uje hranice pro vstupn\u00ed cenu hmotn\u00e9ho majetku dle \u00a7 26 odst. 2) p\u00edsm. a) z\u00a0p\u016fvodn\u00edch 40 000 K\u010d na 80\u00a0000 K\u010d<\/strong>. Stejn\u011b tak byla na 80\u00a0000 K\u010d zv\u00fd\u0161ena hranice jeho technick\u00e9ho zhodnocen\u00ed dle \u00a7 33 z\u00e1kona o dani z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f. Tak\u00e9 hranice pro dosp\u011bl\u00e1 zv\u00ed\u0159ata a jejich skupiny \u00a7 26 odst. 2) p\u00edsm. a) ZDP byla nav\u00fd\u0161ena na 80\u00a0000 K\u010d. Tyto zm\u011bny by m\u011bly m\u00edt pozitivn\u00ed dopad na sn\u00ed\u017een\u00ed da\u0148ov\u00e9ho z\u00e1kladu.<\/p>\n

\u00da\u010detn\u00ed jednotka se ale mus\u00ed \u0159\u00eddit i dal\u0161\u00edmi z\u00e1kony, jako je z\u00e1kon o dani z\u00a0p\u0159idan\u00e9 hodnoty, z\u00e1kon o \u00fa\u010detnictv\u00ed atd., kter\u00e9 novelizov\u00e1ny nebyly, a p\u0159ihl\u00e9dnout k\u00a0t\u00e9to skute\u010dnosti p\u0159i zav\u00e1d\u011bn\u00ed zm\u011bn do \u00fa\u010detnictv\u00ed.<\/p>\n

Pro majetek po\u0159\u00edzen\u00fd od 1. 1. 2021 je postup v\u00a0souladu s \u00a726 odst. 2) p\u00edsm. a) z\u00e1vazn\u00fd, a to tak, \u017ee hmotn\u00fd majetek, jeho\u017e vstupn\u00ed cena p\u0159es\u00e1hne 80\u00a0000 K\u010d a doba pou\u017eitelnosti je del\u0161\u00ed ne\u017e jeden rok, bude za\u0159azen jako majetek dlouhodob\u00fd. Z\u00a0takov\u00e9ho majetku budou dle \u00a7 30 a n\u00e1sl. po\u010d\u00edt\u00e1ny da\u0148ov\u00e9 odpisy.<\/p>\n

V\u00a0samotn\u00fdch da\u0148ov\u00fdch odpisech z\u00a0dlouhodob\u00e9ho hmotn\u00e9ho majetku, tedy majetku se vstupn\u00ed cenou vy\u0161\u0161\u00ed ne\u017e 80\u00a0000 K\u010d, nedo\u0161lo k\u00a0v\u00fdznamn\u00fdm zm\u011bn\u00e1m, co se t\u00fdk\u00e1 za\u0159azen\u00ed do odpisov\u00fdch skupin, zp\u016fsob\u016f odpisov\u00e1n\u00ed a ro\u010dn\u00edch odpisov\u00fdch sazeb. V\u00fdznamn\u00fdm, tzv. covidov\u00fdm opat\u0159en\u00edm, kter\u00e9 by m\u011blo pomoci podnikatelsk\u00e9 sf\u00e9\u0159e, je v\u0161ak mo\u017enost mimo\u0159\u00e1dn\u00fdch odpis\u016f<\/strong>, kter\u00fdm se budeme v\u011bnovat n\u00ed\u017ee v\u00a0\u010dl\u00e1nku.<\/p>\n\n

\n
\n
\n Tip redakce\n <\/div>\n
\n Vyzkou\u0161ejte si zdarma \u00fa\u010detn\u00ed program Money S3\n <\/div>\n
\n S n\u00edm m\u016f\u017eete snadno v\u00e9st \u00fa\u010detnictv\u00ed, da\u0148ovou evidenci, vystavovat faktury a evidovat sklad<\/strong> pro kamenn\u00fd i online prodej.\n <\/div>\n
\n St\u00e1hnout zku\u0161ebn\u00ed verzi<\/a>\n <\/div>\n <\/div>\n
\n \"Money\n <\/div>\n\t\t<\/div>\n \n

\u00da\u010detn\u00ed a da\u0148ov\u00e9 odpisy<\/h2>\n

Pokud bude obchodn\u00ed majetek po\u0159\u00edzen od 1. 1. 2021<\/strong> za cenu ni\u017e\u0161\u00ed 80\u00a0000 K\u010d<\/strong>, je mo\u017en\u00e9 uplatnit celou \u010d\u00e1stku na jeho po\u0159\u00edzen\u00ed jako p\u0159\u00edm\u00fd da\u0148ov\u00fd n\u00e1klad<\/strong>, p\u0159\u00edpadn\u011b \u00fa\u010detn\u00ed odpisy<\/a> z\u00a0\u010d\u00e1stky ur\u010den\u00e9 \u00fa\u010detn\u00ed jednotkou budou n\u00e1sledn\u011b da\u0148ov\u00fdm v\u00fddajem. V\u00a0t\u00e9to souvislosti je tedy t\u0159eba zd\u016fraznit vhodnost p\u0159epracov\u00e1n\u00ed vnit\u0159n\u00edch sm\u011brnic \u00fa\u010detn\u00ed jednotky pro stanoven\u00ed hranice ocen\u011bn\u00ed dlouhodob\u00e9ho majetku. Pokud nap\u0159\u00edklad bude \u00fa\u010detn\u00ed jednotka m\u00edt platnou p\u016fvodn\u00ed sm\u011brnici, kde m\u011bla jako hranici dlouhodob\u00e9ho majetku ur\u010denu \u010d\u00e1stku 40\u00a0000 K\u010d a tato nebude od 1. 1. 2021 zm\u011bn\u011bna, bude d\u00e1l takov\u00fd majetek za\u0159azovat a odepisovat jako majetek, ze kter\u00e9ho po\u010d\u00edt\u00e1 \u00fa\u010detn\u00ed odpisy. \u00da\u010detn\u00ed odpisy ale u majetku, kter\u00fd nep\u0159es\u00e1hne po\u0159izovac\u00ed cenu 80\u00a0000 K\u010d, budou ve v\u00fdsledku da\u0148ov\u00fdm v\u00fddajem. Pro zjednodu\u0161en\u00ed tedy nelze ne\u017e doporu\u010dit p\u0159epracov\u00e1n\u00ed sm\u011brnic pro vstupn\u00ed hodnotu odpisovan\u00e9ho majetku na hranici K\u010d 80\u00a0000 v\u00a0souladu se z\u00e1konem o dani z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f.<\/p>\n

Upozor\u0148uji, \u017ee tento postup \u00fapravy sm\u011brnic mohou pou\u017e\u00edt pouze podnikatelsk\u00e9 subjekty, kter\u00e9 se \u0159\u00edd\u00ed prov\u00e1d\u011bc\u00ed vyhl\u00e1\u0161kou k\u00a0\u00fa\u010detnictv\u00ed \u010d. 500\/2002. \u00da\u010detn\u00ed jednotky, jejich\u017e \u00fa\u010detnictv\u00ed upravuje nap\u0159. vyhl\u00e1\u0161ka \u010d. 410\/2009 Sb. (\u00daSC, DSO, PO), mus\u00ed postupovat v\u00a0souladu s\u00a0n\u00ed a i nad\u00e1le respektovat v\u00a0\u00fa\u010detnictv\u00ed nastavenou hranici 40\u00a0000 K\u010d, resp. 60\u00a0000 K\u010d pro nehmotn\u00fd majetek a stejn\u011b tak i pro technick\u00e9 zhodnocen\u00ed takov\u00e9ho majetku.<\/p>\n

Novela umo\u017e\u0148uje zvolit dobrovoln\u011b tento re\u017eim i se zp\u011btnou \u00fa\u010dinnost\u00ed<\/strong>, a to pro majetek po\u0159\u00edzen\u00fd od 1. 1. 2020<\/strong>. V\u00a0takov\u00fdch p\u0159\u00edpadech mus\u00ed ale poplatn\u00edk, kter\u00fd vede \u00fa\u010detnictv\u00ed<\/strong>, postupovat v\u00a0souladu se z\u00e1konem o \u00fa\u010detnictv\u00ed a vnit\u0159n\u00edmi sm\u011brnicemi platn\u00fdmi v\u00a0dan\u00e9m roce. Nelze tedy postupovat zcela samo\u00fa\u010deln\u011b a nap\u0159\u00edklad vnit\u0159n\u00ed sm\u011brnice m\u011bnit zp\u011btn\u011b s\u00a0ohledem na to, \u017ee z\u00e1kon samotn\u00fd byl vyhl\u00e1\u0161en ve sb\u00edrce z\u00e1kon\u016f a\u017e 31. 12. 2020. V\u00a0p\u0159\u00edpad\u011b, \u017ee m\u011bla \u00fa\u010detn\u00ed jednotka, co\u017e je pravd\u011bpodobn\u00e9, sm\u011brnici pro vstupn\u00ed hodnotu majetku 40\u00a0000 K\u010d, majetek po\u0159\u00eddila a za\u0159adila do u\u017e\u00edv\u00e1n\u00ed od 1. 1. do 31. 12. 2020 a zah\u00e1jila jeho odpisov\u00e1n\u00ed, nem\u016f\u017ee u n\u011bj jednor\u00e1zov\u011b sn\u00ed\u017eit z\u00e1klad dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f za rok 2020 o celkov\u00e9 \u00a0v\u00fddaje na po\u0159\u00edzen\u00ed \u00a0v\u011bci. Da\u0148ov\u00fdm n\u00e1kladem v\u00a0tomto p\u0159\u00edpad\u011b jsou, resp. mohou b\u00fdt pouze \u00fa\u010detn\u00ed odpisy.<\/p>\n

Snadn\u011bj\u0161\u00ed pozici maj\u00ed v\u00a0tomto postupu fyzick\u00e9 osoby, kter\u00e9 nevedou \u00fa\u010detnictv\u00ed<\/strong>, ale pouze da\u0148ovou evidenci.<\/p>\n

Odpisy v\u00a0da\u0148ov\u00e9 evidenci<\/h2>\n

V\u00a0da\u0148ov\u00e9 evidenci se s\u00a0pojmem \u00fa\u010detn\u00ed odpisy v\u016fbec nepotk\u00e1v\u00e1me, a proto nebude pro \u00fa\u010detn\u00ed jednotky, kter\u00e9 nevedou \u00fa\u010detnictv\u00ed, probl\u00e9m uplatnit ustanoven\u00ed z\u00e1kona o hranici hmotn\u00e9ho majetku se zp\u011btnou \u00fa\u010dinnost\u00ed. Postup bude tedy takov\u00fd, \u017ee ve\u0161ker\u00fd hmotn\u00fd majetek se vstupn\u00ed cenou ni\u017e\u0161\u00ed ne\u017e 80\u00a0000 K\u010d, stejn\u011b tak jako jeho technick\u00e9 zhodnocen\u00ed, uhrazen\u00fd a za\u0159azen\u00fd v obdob\u00ed od 1. 1. 2020 do obchodn\u00edho majetku, bude p\u0159\u00edm\u00fdm da\u0148ov\u00fdm v\u00fddajem.<\/p>\n

Pozor si mus\u00ed d\u00e1t tito poplatn\u00edci, stejn\u011b jako ostatn\u00ed, kte\u0159\u00ed pou\u017eij\u00ed toto ustanoven\u00ed se zp\u011btnou \u00fa\u010dinnost\u00ed, ve vztahu k z\u00e1konu o dani z\u00a0p\u0159idan\u00e9 hodnoty.<\/p>\n

Hodnota majetku pro da\u0148 z\u00a0p\u0159idan\u00e9 hodnoty<\/h2>\n

Z\u00e1kon o dani z\u00a0p\u0159idan\u00e9 hodnoty v \u00a7 4 odst. 4 pova\u017euje za dlouhodob\u00fd majetek obchodn\u00ed majetek, kter\u00fd je hmotn\u00fdm majetkem podle z\u00e1kona upravuj\u00edc\u00edho dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f. Dle z\u00e1kona o DPH pak poplatn\u00edk mus\u00ed takov\u00e1 p\u0159ijat\u00e1 zdaniteln\u00e1 pln\u011bn\u00ed vykazovat na \u0159\u00e1dku 47 da\u0148ov\u00e9ho p\u0159izn\u00e1n\u00ed a da\u0148 z\u00a0p\u0159idan\u00e9 hodnoty p\u0159i po\u0159\u00edzen\u00ed tohoto majetku podl\u00e9h\u00e1 \u00faprav\u011b podle \u00a7 78 a n\u00e1sl. z\u00e1kona o DPH.<\/p>\n

V\u00a0t\u00e9to souvislosti je tedy t\u0159eba si uv\u011bdomit, \u017ee pokud pou\u017eijeme zv\u00fd\u0161enou vstupn\u00ed hranici majetku se zp\u011btnou \u00fa\u010dinnost\u00ed ji\u017e v\u00a0roce 2020 pro da\u0148ov\u00e9 \u00fa\u010dely, net\u00fdk\u00e1 se toto ustanoven\u00ed z\u00e1kona o DPH a v\u00a0roce 2020 budeme d\u00e1le vykazovat majetek na \u0159\u00e1dku 47 a p\u0159edev\u0161\u00edm sledovat \u00fapravu odpo\u010dtu na vstupu v\u00a0p\u011btilet\u00e9m obdob\u00ed u majetku v\u00a0po\u0159izovac\u00ed cen\u011b od 40\u00a0000 K\u010d. A\u017e pro obdob\u00ed od 1. 1. 2021 plat\u00ed i pro vykazov\u00e1n\u00ed DPH, a tedy evidenci na \u0159\u00e1dku 47 a sledov\u00e1n\u00ed \u00faprav odpo\u010dtu pro hmotn\u00fd majetek, hranice K\u010d 80\u00a0000.<\/p>\n

Pro up\u0159esn\u011bn\u00ed zp\u011btn\u00e9 \u00fa\u010dinnosti dod\u00e1v\u00e1m, \u017ee majetek v\u00a0hodnot\u011b nad 40\u00a0000 K\u010d, uveden\u00fd do u\u017e\u00edv\u00e1n\u00ed p\u0159ed 1. 1. 2020, tedy k\u00a031. 12. 2019 a d\u0159\u00edve, nad\u00e1le z\u016fst\u00e1v\u00e1 odpisovan\u00fdm majetkem, a to a\u017e do jeho \u00fapln\u00e9ho odeps\u00e1n\u00ed, a stejn\u011b tak je nad\u00e1le i dlouhodob\u00fdm majetkem pro \u00fa\u010dely z\u00e1kona o DPH a podl\u00e9h\u00e1 \u00faprav\u011b odpo\u010dtu dan\u011b v\u00a0n\u00e1sleduj\u00edc\u00edm p\u011btilet\u00e9m obdob\u00ed.<\/p>\n\n