{"id":2570,"date":"2022-01-10T07:00:00","date_gmt":"2022-01-10T07:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/money2022.localhost\/novinky-a-tipy\/pripravte-se-na-danove-priznani-u-fyzickych-osob-v-roce-2021\/"},"modified":"2025-04-15T10:16:37","modified_gmt":"2025-04-15T08:16:37","slug":"pripravte-se-na-danove-priznani-u-fyzickych-osob-v-roce-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/money.cz\/novinky-a-tipy\/dane\/pripravte-se-na-danove-priznani-u-fyzickych-osob-v-roce-2021\/","title":{"rendered":"Da\u0148ov\u00e9 p\u0159izn\u00e1n\u00ed u fyzick\u00fdch osob: jak se p\u0159ipravit?"},"content":{"rendered":"

Pau\u0161\u00e1ln\u00ed da\u0148<\/h2>\n

V\u00a0oblasti dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f fyzick\u00fdch osob pat\u0159\u00ed k\u00a0nejz\u00e1sadn\u011bj\u0161\u00ed novince pro rok 2021 zaveden\u00ed takzvan\u00e9 pau\u0161\u00e1ln\u00ed dan\u011b<\/a>. Poplatn\u00edkem v\u00a0pau\u0161\u00e1ln\u00edm re\u017eimu se m\u016f\u017ee st\u00e1t na z\u00e1klad\u011b dobrovoln\u00e9ho rozhodnut\u00ed pouze takov\u00e1 fyzick\u00e1 osoba, kter\u00e1 sou\u010dasn\u011b spl\u0148uje n\u011bkolik z\u00e1konn\u00fdch podm\u00ednek.<\/p>\n

K\u00a0prvn\u00edmu dni rozhodn\u00e9ho zda\u0148ovac\u00edho obdob\u00ed je osoba samostatn\u011b v\u00fdd\u011ble\u010dn\u011b \u010dinn\u00e1 \u00fa\u010dastna \u010desk\u00e9ho pojistn\u00e9ho syst\u00e9mu z\u00a0hlediska soci\u00e1ln\u00edho a zdravotn\u00edho poji\u0161t\u011bn\u00ed. D\u00e1le nen\u00ed pl\u00e1tcem dan\u011b z\u00a0p\u0159idan\u00e9 hodnoty a nem\u00e1 registra\u010dn\u00ed povinnost, s\u00a0v\u00fdjimkou identifikovan\u00e9 osoby. Rovn\u011b\u017e nen\u00ed spole\u010dn\u00edkem ve\u0159ejn\u00e9 obchodn\u00ed spole\u010dnosti ani komplement\u00e1\u0159em komanditn\u00ed spole\u010dnosti. V\u00a0neposledn\u00ed \u0159ad\u011b nen\u00ed dlu\u017en\u00edkem, v\u016f\u010di n\u011bmu\u017e bylo zah\u00e1jeno insolven\u010dn\u00ed \u0159\u00edzen\u00ed.<\/p>\n

Dal\u0161\u00ed podm\u00ednkou je skute\u010dnost, \u017ee ve zda\u0148ovac\u00edm obdob\u00ed bezprost\u0159edn\u011b p\u0159edch\u00e1zej\u00edc\u00edm rozhodn\u00e9mu zda\u0148ovac\u00edmu obdob\u00ed nem\u011bl tento podnikatel p\u0159\u00edjmy ze samostatn\u00e9 \u010dinnosti p\u0159evy\u0161uj\u00edc\u00ed \u010d\u00e1stku jednoho milionu korun, pokud se nejedn\u00e1 o p\u0159\u00edjmy od dan\u011b osvobozen\u00e9, – p\u0159\u00edjmy, kter\u00e9 nejsou p\u0159edm\u011btem dan\u011b, – a p\u0159\u00edjmy, z\u00a0nich\u017e je da\u0148 vyb\u00edr\u00e1na sr\u00e1\u017ekou dan\u011b. Poplatn\u00edk v\u00a0pau\u0161\u00e1ln\u00edm re\u017eimu m\u00e1 tedy pouze p\u0159\u00edjmy ze samostatn\u00e9 \u010dinnosti, kter\u00e9 jsme si vymezili. Nem\u00e1 zam\u011bstn\u00e1n\u00ed, s\u00a0v\u00fdjimkou p\u0159\u00edjm\u016f, kter\u00e9 jsou zda\u0148ov\u00e1ny sr\u00e1\u017ekou dan\u011b a rovn\u011b\u017e nevykazuje p\u0159\u00edjmy z\u00a0kapit\u00e1lov\u00e9ho majetku, p\u0159\u00edjmy z\u00a0n\u00e1jmu a ostatn\u00ed p\u0159\u00edjmy p\u0159evy\u0161uj\u00edc\u00ed celkovou \u010d\u00e1stku patn\u00e1cti tis\u00edc korun.<\/p>\n

A kone\u010dn\u011b je nutn\u00e9, aby podnikatel podal v\u00a0z\u00e1konn\u00e9m term\u00ednu ozn\u00e1men\u00ed o vstupu do pau\u0161\u00e1ln\u00edho re\u017eimu. Je v\u0161ak nutn\u00e9 upozornit na skute\u010dnost, \u017ee p\u0159echod do pau\u0161\u00e1ln\u00edho re\u017eimu nebo vystoupen\u00ed z\u00a0pau\u0161\u00e1ln\u00edho re\u017eimu s\u00a0sebou m\u016f\u017ee p\u0159in\u00e1\u0161et ur\u010dit\u00e9 da\u0148ov\u00e9 konsekvence a proto je v\u017edy vhodn\u00e9 tyto souvislosti \u0159e\u0161it s\u00a0da\u0148ov\u00fdm poradcem nebo pe\u010dliv\u011b nastudovat z\u00e1kon o dan\u00edch z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f. Pro \u00faplnost uve\u010fme, \u017ee da\u0148ov\u00e9 aspekty zm\u011bny uplat\u0148ov\u00e1n\u00ed v\u00a0syst\u00e9mu v\u00fddaj\u016f a rovn\u011b\u017e p\u0159echod\u016f do \/ ze\u00a0zda\u0148ovac\u00edho obdob\u00ed s\u00a0pau\u0161\u00e1ln\u00ed dan\u00ed, jsou \u0159e\u0161eny v\u00a0ustanoven\u00ed \u00a7 23 odst. 8 ZDP.<\/p>\n

Osvobozen\u00ed p\u0159\u00edjm\u016f z\u00a0prodeje nemovit\u00fdch v\u011bc\u00ed<\/h2>\n

V\u00a0oblasti osvobozen\u00ed p\u0159\u00edjm\u016f z\u00a0prodeje rodinn\u00e9ho domu nebo jednotky od dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f fyzick\u00fdch osob doch\u00e1z\u00ed k\u00a0\u00faprav\u011b podm\u00ednky pro situaci nespln\u011bn\u00ed lh\u016fty dvou let bydli\u0161t\u011b bezprost\u0159edn\u011b p\u0159ed prodejem. V\u00a0takov\u00e9m p\u0159\u00edpad\u011b lze, p\u0159i spln\u011bn\u00ed dal\u0161\u00edch z\u00e1konn\u00fdch podm\u00ednek, osvobozen\u00ed realizovat, pokud jsou pen\u011b\u017en\u00ed prost\u0159edky z\u00edskan\u00e9 z\u00a0prodeje rodinn\u00e9ho domu nebo jednotky vyu\u017eity na uspokojen\u00ed vlastn\u00ed bytov\u00e9 pot\u0159eby<\/a> v\u00a0pr\u016fb\u011bhu bezprost\u0159edn\u011b p\u0159edch\u00e1zej\u00edc\u00edho a bezprost\u0159edn\u011b n\u00e1sleduj\u00edc\u00edho zda\u0148ovac\u00edho obdob\u00ed.<\/p>\n

Je v\u0161ak nutn\u00e9 ozn\u00e1mit spr\u00e1vci dan\u011b sv\u016fj \u00famysl vyu\u017e\u00edt z\u00edskan\u00e9 prost\u0159edky z\u00a0prodeje na uspokojen\u00ed vlastn\u00ed bytov\u00e9 pot\u0159eby \u2013 a to do konce lh\u016fty pro pod\u00e1n\u00ed da\u0148ov\u00e9ho p\u0159izn\u00e1n\u00ed za zda\u0148ovac\u00ed obdob\u00ed, ve kter\u00e9m k\u00a0p\u0159ijet\u00ed t\u011bchto prost\u0159edk\u016f do\u0161lo. Pokud by nebyly poplatn\u00edkem podm\u00ednky spln\u011bny, op\u011bt z\u00a0toho vypl\u00fdvaj\u00ed ur\u010dit\u00e9 da\u0148ov\u00e9 konsekvence, kter\u00e9 je nutn\u00e9 \u0159e\u0161it s\u00a0da\u0148ov\u00fdm poradcem nebo nastudovat v\u00a0z\u00e1kon\u011b o dan\u00edch z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f.<\/p>\n

Dal\u0161\u00ed novinkou v\u00a0oblasti dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f fyzick\u00fdch osob je prodlou\u017een\u00ed lh\u016fty pro osvobozen\u00ed p\u0159\u00edjm\u016f z\u00a0prodeje nemovit\u00fdch v\u011bc\u00ed, kter\u00e9 nemohou b\u00fdt osvobozeny z\u00a0titulu bydli\u0161t\u011b bezprost\u0159edn\u011b existuj\u00edc\u00edho p\u0159ed prodejem v\u00a0dan\u00e9 nemovitosti. V\u00a0takov\u00e9m p\u0159\u00edpad\u011b se lh\u016fta pro osvobozen\u00ed p\u0159\u00edjm\u016f z\u00a0prodeje nemovit\u00e9 v\u011bci prodlu\u017euje z\u00a05 na 10 let. T\u00fdk\u00e1 se to v\u0161ak nemovitost\u00ed nabyt\u00fdch po 1. 1. 2021.<\/p>\n

Stravenkov\u00fd pau\u0161\u00e1l<\/h2>\n

V\u00a0oblasti zam\u011bstn\u00e1n\u00ed doch\u00e1z\u00ed od roku 2021 k\u00a0zaveden\u00ed mo\u017enosti poskytovat zam\u011bstnanc\u016fm pen\u011b\u017eit\u00fd p\u0159\u00edsp\u011bvek zam\u011bstnavatelem na stravov\u00e1n\u00ed. Medi\u00e1ln\u011b se pro tento zam\u011bstnaneck\u00fd benefit v\u017eilo ozna\u010den\u00ed stravenkov\u00fd pau\u0161\u00e1l<\/a>. Na rozd\u00edl od stravenek je stravenkov\u00fd pau\u0161\u00e1l osvobozen na stran\u011b zam\u011bstnance od dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f jen do v\u00fd\u0161e 70 % horn\u00ed hranice stravn\u00e9ho<\/strong>, kter\u00e9 lze poskytnout zam\u011bstnanc\u016fm odm\u011b\u0148ovan\u00fdm platem p\u0159i pracovn\u00ed cest\u011b trvaj\u00edc\u00ed 5 a\u017e 12 hodin.<\/p>\n

Na stran\u011b zam\u011bstnavatele se jedn\u00e1 o da\u0148ov\u011b \u00fa\u010dinn\u00fd n\u00e1klad bez omezen\u00ed.<\/p>\n

P\u0159ipome\u0148me si, \u017ee v\u00a0p\u0159\u00edpad\u011b da\u0148ov\u00e9ho o\u0161et\u0159en\u00ed \u201estravenek\u201c je \u0159e\u0161en\u00ed z\u00a0hlediska dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f odli\u0161n\u00e9. Na stran\u011b zam\u011bstnance je osvobozena od dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f fyzick\u00fdch osob hodnota stravov\u00e1n\u00ed poskytovan\u00e9ho jako nepen\u011b\u017en\u00ed pln\u011bn\u00ed (stravenek) zam\u011bstnavatelem zam\u011bstnanc\u016fm ke spot\u0159eb\u011b na pracovi\u0161ti nebo v\u00a0r\u00e1mci stravov\u00e1n\u00ed zaji\u0161\u0165ovan\u00e9ho prost\u0159ednictv\u00edm jin\u00fdch subjekt\u016f. Na stran\u011b zam\u011bstnavatele je v\u0161ak nutn\u00e9 z\u00a0hlediska poskytovan\u00e9ho nepen\u011b\u017en\u00edho pln\u011bn\u00ed (stravenek) pro da\u0148ovou uznatelnost n\u00e1klad\u016f (v\u00fddaj\u016f) splnit \u0159adu podm\u00ednek, kter\u00e9 jsou uvedeny v \u00a7 24 odst. 2 p\u00edsm. j) bod 4 ZDP.<\/p>\n

\"\"<\/p>\n

Z\u00e1klad dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f, nezdaniteln\u00e9 \u010d\u00e1sti z\u00e1kladu dan\u011b<\/h2>\n

V\u0161ichni ji\u017e v\u00edme, \u017ee od roku 2021 do\u0161lo ke zru\u0161en\u00ed superhrub\u00e9 mzdy a z\u00e1kladem dan\u011b, respektive d\u00edl\u010d\u00edm z\u00e1kladem dan\u011b jsou u p\u0159\u00edjm\u016f ze zam\u011bstn\u00e1n\u00ed p\u0159\u00edjmy ze z\u00e1visl\u00e9 \u010dinnosti, tedy bez nav\u00fd\u0161en\u00ed o tzv. povinn\u00e9 pojistn\u00e9 zam\u011bstnavatele, tj. pojistn\u00e9 na ve\u0159ejn\u00e9 zdravotn\u00ed poji\u0161t\u011bn\u00ed a soci\u00e1ln\u00ed zabezpe\u010den\u00ed odv\u00e1d\u011bn\u00e9ho zam\u011bstnavatelem.<\/p>\n

V\u00a0oblasti nezdaniteln\u00fdch \u010d\u00e1st\u00ed z\u00e1kladu dan\u011b doch\u00e1z\u00ed u fyzick\u00fdch osob ke sn\u00ed\u017een\u00ed odpo\u010dtu z\u00a0titulu \u00farok\u016f z\u00a0hypote\u010dn\u00edho \u00fav\u011bru a \u00fav\u011br\u016f ze stavebn\u00edho spo\u0159en\u00ed z\u00a0\u010d\u00e1stky 300.000,– na \u010d\u00e1stku 150.000,–. Toto zp\u0159\u00edsn\u011bn\u00ed podm\u00ednky se vztahuje na obstar\u00e1n\u00ed bytov\u00e9 pot\u0159eby po 1. 1. 2021.<\/p>\n

Sazba dan\u011b a slevy na dani<\/h2>\n

V\u00a0oblasti da\u0148ov\u00fdch slev doch\u00e1z\u00ed od roku 2021 ke zv\u00fd\u0161en\u00ed z\u00e1kladn\u00ed slevy na poplatn\u00edka z\u00a0\u010d\u00e1stky 24.840,– na \u010d\u00e1stku 27.840,–.<\/p>\n

P\u0159ipome\u0148me si, \u017ee z\u00e1kladn\u00ed sleva na poplatn\u00edka<\/a> je nepom\u011brovateln\u00e1. To znamen\u00e1, \u017ee nen\u00ed mo\u017en\u00e9 ji v\u00a0r\u00e1mci ro\u010dn\u00edho z\u00fa\u010dtov\u00e1n\u00ed dan\u011b u zam\u011bstnavatele nebo v\u00a0da\u0148ov\u00e9m p\u0159izn\u00e1n\u00ed<\/a> kr\u00e1tit dle jednotliv\u00fdch m\u011bs\u00edc\u016f. Zvl\u00e1\u0161tn\u00ed ustanoven\u00ed pro uplat\u0148ov\u00e1n\u00ed t\u00e9to z\u00e1kladn\u00ed slevy na poplatn\u00edka existuje pro da\u0148ov\u00e1 p\u0159izn\u00e1n\u00ed za zem\u0159el\u00e9 osoby, av\u0161ak ani v\u00a0tomto p\u0159\u00edpad\u011b nedoch\u00e1z\u00ed k\u00a0pom\u011brov\u00e1n\u00ed t\u00e9to slevy.<\/p>\n

Dlouh\u00e9 roky byla z\u00e1kladn\u00ed sleva na poplatn\u00edka ve stejn\u00e9 v\u00fd\u0161i jako sleva na vy\u017eivovan\u00e9ho man\u017eela. Av\u0161ak na rozd\u00edl od z\u00e1kladn\u00ed slevy na poplatn\u00edka se sleva na vy\u017eivovan\u00e9ho man\u017eela od roku 2021 nezvy\u0161uje.<\/p>\n

V\u00a0p\u0159\u00edpad\u011b da\u0148ov\u00e9ho zv\u00fdhodn\u011bn\u00ed na d\u00edt\u011b doch\u00e1z\u00ed ke zru\u0161en\u00ed limitu pro maxim\u00e1ln\u00ed da\u0148ov\u00fd bonus.<\/p>\n

Z\u00a0hlediska v\u00fdpo\u010dtu dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f fyzick\u00fdch osob doch\u00e1z\u00ed ke zru\u0161en\u00ed solid\u00e1rn\u00edho zv\u00fd\u0161en\u00ed dan\u011b a zaveden\u00ed klouzav\u011b progresivn\u00ed sazby dan\u011b. To znamen\u00e1, \u017ee sazba dan\u011b \u010din\u00ed od roku 2021 v\u00a0procentu\u00e1ln\u00edm vyj\u00e1d\u0159en\u00ed 15 procent pro \u010d\u00e1st z\u00e1kladu dan\u011b do 48n\u00e1sobku pr\u016fm\u011brn\u00e9 mzdy a 23 % pro \u010d\u00e1st z\u00e1kladu dan\u011b p\u0159esahuj\u00edc\u00edho 48n\u00e1sobek pr\u016fm\u011brn\u00e9 mzdy. Tento 48n\u00e1sobek pr\u016fm\u011brn\u00e9 mzdy pro rok 2021 \u010din\u00ed K\u010d 1.701.168,–.<\/p>\n

Je nutn\u00e9 nezam\u011b\u0148ovat pojem \u201eminim\u00e1ln\u00ed mzda\u201c a \u201epr\u016fm\u011brn\u00e1 mzda\u201c. Oba pojmy jsou z\u00a0hlediska ZDP pou\u017e\u00edv\u00e1ny jako d\u016fle\u017eit\u00e9 ukazatele pro v\u00fdpo\u010det nejr\u016fzn\u011bj\u0161\u00edch test\u016f. Dle \u00a7 21g ZDP se minim\u00e1ln\u00ed mzdou pro \u00fa\u010dely tohoto z\u00e1kona rozum\u00ed m\u011bs\u00ed\u010dn\u00ed sazba minim\u00e1ln\u00ed mzdy podle pr\u00e1vn\u00edch p\u0159edpis\u016f upravuj\u00edc\u00edch v\u00fd\u0161i minim\u00e1ln\u00ed mzdy:<\/p>\n

    \n
  1. \u00fa\u010dinn\u00e1 k\u00a0prvn\u00edmu dni p\u0159\u00edslu\u0161n\u00e9ho zda\u0148ovac\u00edho obdob\u00ed a<\/li>\n
  2. neupraven\u00e1 s\u00a0ohledem na odpracovanou dobu a dal\u0161\u00ed okolnosti.<\/li>\n<\/ol>\n

    Pr\u016fm\u011brnou mzdou se dle \u00a7 21g ZDP pro \u00fa\u010dely dan\u00ed z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f rozum\u00ed pr\u016fm\u011brn\u00e1 mzda stanoven\u00e1 podle z\u00e1kona upravuj\u00edc\u00edho pojistn\u00e9 na soci\u00e1ln\u00ed zabezpe\u010den\u00ed.<\/p>\n\n