{"id":7809,"date":"2025-02-12T14:55:12","date_gmt":"2025-02-12T13:55:12","guid":{"rendered":"https:\/\/money.cz\/novinky-a-tipy\/?p=7809"},"modified":"2025-02-12T14:55:14","modified_gmt":"2025-02-12T13:55:14","slug":"na-jake-nastrahy-v-danove-evidenci-si-davat-pozor","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/money.cz\/novinky-a-tipy\/dane\/na-jake-nastrahy-v-danove-evidenci-si-davat-pozor\/","title":{"rendered":"Na jak\u00e9 n\u00e1strahy v da\u0148ov\u00e9 evidenci si d\u00e1vat pozor?"},"content":{"rendered":"

Da\u0148ov\u00e1 evidence u OSV\u010c<\/h2>\n

Dle ZDP se da\u0148ovou evidenc\u00ed<\/a> rozum\u00ed evidence pro \u00fa\u010dely stanoven\u00ed z\u00e1kladu dan\u011b a dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f. Tato evidence obsahuje \u00fadaje o:<\/p>\n

    \n
  1. p\u0159\u00edjmech a v\u00fddaj\u00edch, v\u00a0\u010dlen\u011bn\u00ed pot\u0159ebn\u00e9m pro zji\u0161t\u011bn\u00ed z\u00e1kladu dan\u011b,<\/li>\n
  2. majetku a dluz\u00edch.<\/li>\n<\/ol>\n

    Da\u0148ov\u00e1 evidence je zalo\u017eena na zachycen\u00ed pen\u011b\u017en\u00edch tok\u016f, kter\u00e9 maj\u00ed da\u0148ov\u00fd dopad, tj. efekt na z\u00e1klad dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f fyzick\u00fdch osob. Na rozd\u00edl od podvojn\u00e9ho \u00fa\u010detnictv\u00ed<\/a> tedy nerespektuje akru\u00e1ln\u00ed princip (tedy v\u011bcnou a \u010dasovou souvislost n\u00e1klad\u016f a v\u00fdnos\u016f), n\u00fdbr\u017e vych\u00e1z\u00ed v\u00a0z\u00e1sad\u011b z\u00a0pohybu pen\u011b\u017en\u00edch prost\u0159edk\u016f (hotovostn\u00ed p\u0159\u00edjmy a v\u00fddaje, pohyby na bankovn\u00edch \u00fa\u010dtech), p\u0159i\u010dem\u017e existuje \u0159ada v\u00fdjimek.<\/p>\n

    Z\u00a0hlediska absence akru\u00e1ln\u00edho principu se tedy v\u00a0da\u0148ov\u00e9 evidenci nesetk\u00e1me s\u00a0\u010dasov\u00fdm rozli\u0161ov\u00e1n\u00edm polo\u017eek, i kdy\u017e existuj\u00ed dv\u011b v\u00fdjimky. Tou prvn\u00ed je oblast finan\u010dn\u00edho leasingu a druhou da\u0148ov\u00e9 odpisov\u00e1n\u00ed hmotn\u00e9ho majetku<\/a>. V\u00a0d\u00e1vn\u00fdch dob\u00e1ch (do konce roku 2007) bylo mo\u017en\u00e9 je\u0161t\u011b pova\u017eovat za projev \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161ov\u00e1n\u00ed v\u00a0da\u0148ov\u00e9 evidenci i tvorbu rezervy na opravu hmotn\u00e9ho majetku dle \u00a7 7 z\u00e1kona \u010d. 593\/1992, o rezerv\u00e1ch pro zji\u0161t\u011bn\u00ed z\u00e1kladu dan\u011b z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f, ve zn\u011bn\u00ed pozd\u011bj\u0161\u00edch p\u0159edpis\u016f. Od roku 2008 je v\u0161ak nutn\u00e9 p\u0159i tvorb\u011b t\u00e9to da\u0148ov\u011b \u00fa\u010dinn\u00e9 rezervy ukl\u00e1dat odpov\u00eddaj\u00edc\u00ed pen\u011b\u017en\u00ed prost\u0159edky na samostatn\u00fd \u00fa\u010det v\u00a0bance se s\u00eddlem na \u00fazem\u00ed \u010dlensk\u00e9ho st\u00e1tu Evropsk\u00e9 unie, kter\u00fd je veden v\u00a0\u010desk\u00fdch korun\u00e1ch nebo v\u00a0eurech a je ur\u010den v\u00fdhradn\u011b pro ukl\u00e1d\u00e1n\u00ed prost\u0159edk\u016f rezerv tvo\u0159en\u00fdch podle uveden\u00e9ho z\u00e1kona, a to nejpozd\u011bji do term\u00ednu pro pod\u00e1n\u00ed da\u0148ov\u00e9ho p\u0159izn\u00e1n\u00ed. T\u00edm je da\u0148ov\u00e1 \u00fa\u010dinnost paraleln\u011b prov\u00e1z\u00e1na s\u00a0pohybem pen\u011b\u017en\u00edch prost\u0159edk\u016f a od roku 2008 se n\u00e1m v\u00fd\u010det v\u00fdjimek pro \u010dasov\u00e9 rozli\u0161en\u00ed v\u00a0da\u0148ov\u00e9 evidenci z\u00fa\u017eil tedy na dv\u011b v\u00fd\u0161e uveden\u00e9 (finan\u010dn\u00ed leasing a da\u0148ov\u00e9 odpisov\u00e1n\u00ed hmotn\u00e9ho majetku).<\/p>\n

    Veden\u00ed da\u0148ov\u00e9 evidence<\/a> je d\u00e1no rozhodnut\u00edm konkr\u00e9tn\u00ed osoby samostatn\u011b v\u00fdd\u011ble\u010dn\u011b \u010dinn\u00e9, pokud nen\u00ed spln\u011bna podm\u00ednka pro povinn\u00e9 veden\u00ed podvojn\u00e9ho \u00fa\u010detnictv\u00ed, v\u00a0souladu se z\u00e1konem \u010d. 563\/1991 Sb., o \u00fa\u010detnictv\u00ed, ve zn\u011bn\u00ed pozd\u011bj\u0161\u00edch p\u0159edpis\u016f (d\u00e1le jen Zo\u00da). Nezapome\u0148me, \u017ee veden\u00ed da\u0148ov\u00e9 evidence a podvojn\u00e9ho \u00fa\u010detnictv\u00ed u konkr\u00e9tn\u00edho podnikatele fyzick\u00e9 osoby se v\u00a0r\u00e1mci jednoho zda\u0148ovac\u00edho obdob\u00ed vylu\u010duje. To neplat\u00ed v\u00a0p\u0159\u00edpad\u011b kombinace uplatn\u011bn\u00ed procentn\u00edch v\u00fddaj\u016f z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f a podvojn\u00e9ho \u00fa\u010detnictv\u00ed, kde to mo\u017en\u00e9 je (dle Pokynu GF\u0158 D-22).<\/p>\n

    Da\u0148ov\u00e1 evidence je tedy alternativou pro zachycen\u00ed podnikatelsk\u00e9 \u010dinnosti vedle veden\u00ed podvojn\u00e9ho \u00fa\u010detnictv\u00ed, uplatn\u011bn\u00ed procentn\u00edch v\u00fddaj\u016f z\u00a0p\u0159\u00edjm\u016f nebo aplikaci tzv. pau\u0161\u00e1ln\u00ed dan\u011b.<\/p>\n

    TIP: S veden\u00edm da\u0148ov\u00e9 evidence i podvojn\u00e9ho \u00fa\u010detnictv\u00ed v\u00e1m pom\u016f\u017ee \u00fa\u010detn\u00ed program Money S3<\/a>.<\/p>\n

    Hmotn\u00fd a nehmotn\u00fd majetek v\u00a0da\u0148ov\u00e9 evidenci<\/h2>\n

    Pro da\u0148ovou evidenci je ji\u017e historicky typick\u00e9, \u017ee pokud je po\u0159\u00edzen nehmotn\u00fd majetek (kter\u00fd od roku 2021, fakultativn\u011b od roku 2020, ZDP nezn\u00e1), st\u00e1v\u00e1 se p\u0159i \u00fahrad\u011b v\u00fddaj souvisej\u00edc\u00ed s\u00a0jeho po\u0159\u00edzen\u00edm da\u0148ov\u011b \u00fa\u010dinn\u00fdm v\u00fddajem (pokud jsou spln\u011bny z\u00e1konn\u00e9 podm\u00ednky pro da\u0148ovou uznatelnost). Tot\u00e9\u017e platilo pro technick\u00e9 zhodnocen\u00ed nehmotn\u00e9ho majetku. Od roku 2021, resp. fakultativn\u011b od roku 2020, kdy ZDP nehmotn\u00fd majetek nezn\u00e1, se pro podnikatele s\u00a0da\u0148ovou evidenc\u00ed tedy v\u00a0oblasti nehmotn\u00e9ho majetku nic nem\u011bn\u00ed.<\/p>\n

    V\u00a0p\u0159\u00edpad\u011b hmotn\u00e9ho majetku je nutn\u00e9 nejprve stanovit, zda se jedn\u00e1 o kategorii hmotn\u00e9ho majetku a zda tato majetkov\u00e1 slo\u017eka podl\u00e9h\u00e1 da\u0148ov\u00e9mu odpisov\u00e1n\u00ed<\/a>. Pokud ano, je nutn\u00e9 stanovit odpisovou z\u00e1kladnu. N\u00e1sledn\u011b se provede test na aplikaci tzv. \u010dasov\u00fdch (m\u011bs\u00ed\u010dn\u00edch) da\u0148ov\u00fdch odpis\u016f, kter\u00e9 maj\u00ed p\u0159ednost p\u0159ed uplatn\u011bn\u00edm tzv. ro\u010dn\u00edch da\u0148ov\u00fdch odpis\u016f. P\u0159ipome\u0148me si, \u017ee mezi typick\u00e9 majetkov\u00e9 slo\u017eky, kter\u00e9 podl\u00e9haj\u00ed tzv. \u010dasov\u00fdm (m\u011bs\u00ed\u010dn\u00edm) da\u0148ov\u00fdm odpis\u016fm, pat\u0159\u00ed zejm\u00e9na: do\u010dasn\u00e9 stavby, technick\u00e9 zhodnocen\u00ed nemovit\u00e9 kulturn\u00ed pam\u00e1tky, hmotn\u00fd majetek vyu\u017e\u00edvan\u00fd k\u00a0v\u00fdrob\u011b elekt\u0159iny ze slune\u010dn\u00edho z\u00e1\u0159en\u00ed a tzv. mimo\u0159\u00e1dn\u00e9 odpisy.<\/p>\n

    Metodika tzv. \u010dasov\u00fdch (m\u011bs\u00ed\u010dn\u00edch) da\u0148ov\u00fdch odpis\u016f se v\u00fdrazn\u011b odli\u0161uje od tzv. ro\u010dn\u00edch da\u0148ov\u00fdch odpis\u016f a je nutn\u00e9 m\u00edt toto pravidlo na pam\u011bti.<\/p>\n

    \"\"<\/p>\n

    Da\u0148ov\u00e9 a neda\u0148ov\u00e9 v\u00fddaje v\u00a0da\u0148ov\u00e9 evidenci<\/h2>\n

    Da\u0148ov\u011b \u00fa\u010dinn\u00e9 v\u00fddaje jsou definov\u00e1ny v \u00a7 24 ZDP, da\u0148ov\u011b ne\u00fa\u010dinn\u00e9 v\u00fddaje v \u00a7 25 ZDP. \u0158adu v\u00fddaj\u016f, kter\u00e9 jsou da\u0148ov\u011b \u00fa\u010dinn\u00fdmi v\u0161ak v \u00a7 24 ZDP v\u00fdslovn\u011b nenalezneme. Je to d\u00e1no existenc\u00ed \u00a7 24 odst. 1 ZDP, podle n\u011bho\u017e jsou da\u0148ov\u011b uznateln\u00fdmi v\u00fddaji (n\u00e1klady) takov\u00e9, kter\u00e9 byly vynalo\u017eeny na dosa\u017een\u00ed, zaji\u0161t\u011bn\u00ed a udr\u017een\u00ed p\u0159\u00edjm\u016f (v\u00fdnos\u016f). V\u00a0odstavci 2 \u0159e\u0161\u00ed ZDP specifick\u00e9 p\u0159\u00edpady, kter\u00e9 jsou \u010dasto o\u0161et\u0159eny zvl\u00e1\u0161tn\u00edmi podm\u00ednkami.<\/p>\n

    V\u00a0t\u00e9to souvislosti nezapome\u0148me, \u017ee p\u0159\u00edjmy a v\u00fddaje v\u00a0ciz\u00ed m\u011bn\u011b evidovan\u00e9 v\u00a0da\u0148ov\u00e9 evidenci se p\u0159epo\u010d\u00edt\u00e1vaj\u00ed dle speci\u00e1ln\u00edch pravidel podle \u00a7 38 ZDP. V\u00a0da\u0148ov\u00e9 evidenci se ke konci zda\u0148ovac\u00edho obdob\u00ed neprov\u00e1d\u00ed p\u0159epo\u010det z\u016fstatku devizov\u00e9ho bankovn\u00edho \u00fa\u010dtu nebo valutov\u00e9 pokladny, ani se nep\u0159ece\u0148uj\u00ed pohled\u00e1vky nebo dluhy v\u00a0ciz\u00ed m\u011bn\u011b.<\/p>\n

    Pokud osoba samostatn\u011b v\u00fdd\u011ble\u010dn\u011b \u010dinn\u00e1 nevede \u00fa\u010detnictv\u00ed, pou\u017eije s\u00a0v\u00fdjimkami dle ZDP, tzv. jednotn\u00fd kurs, nevyu\u017eije-li kursy devizov\u00e9ho trhu uplat\u0148ovan\u00e9 podle \u00fa\u010detn\u00edch p\u0159edpis\u016f. Tzv. jednotn\u00fd kurs se stanov\u00ed jako pr\u016fm\u011br sm\u011bnn\u00e9ho kursu stanoven\u00e9ho \u010ceskou n\u00e1rodn\u00ed bankou posledn\u00ed den ka\u017ed\u00e9ho m\u011bs\u00edce zda\u0148ovac\u00edho obdob\u00ed. V\u00a0p\u0159\u00edpad\u011b, \u017ee se da\u0148ov\u00e9 p\u0159izn\u00e1n\u00ed pod\u00e1v\u00e1 v\u00a0pr\u016fb\u011bhu zda\u0148ovac\u00edho obdob\u00ed, pou\u017eije se sm\u011bnn\u00fd kurs k\u00a0datu uskute\u010dn\u011bn\u00ed jednotliv\u00fdch p\u0159\u00edjm\u016f a v\u00fddaj\u016f nebo pr\u016fm\u011br sm\u011bnn\u00e9ho kursu stanoven\u00e9ho \u010ceskou n\u00e1rodn\u00ed bankou posledn\u00ed den ka\u017ed\u00e9ho m\u011bs\u00edce \u010d\u00e1sti zda\u0148ovac\u00edho obdob\u00ed, za kterou se da\u0148ov\u00e9 p\u0159izn\u00e1n\u00ed pod\u00e1v\u00e1. Tzv. jednotn\u00fd kurs a kursy devizov\u00e9ho trhu uplat\u0148ovan\u00e9 podle zvl\u00e1\u0161tn\u00edch pr\u00e1vn\u00edch p\u0159edpis\u016f o \u00fa\u010detnictv\u00ed pro p\u0159epo\u010det ciz\u00ed m\u011bny nelze v\u00a0jednom zda\u0148ovac\u00edm obdob\u00ed pou\u017e\u00edt sou\u010dasn\u011b.<\/p>\n

    Oce\u0148ov\u00e1n\u00ed v\u00a0da\u0148ov\u00e9 evidenci<\/h2>\n

    Pro ocen\u011bn\u00ed majetku<\/a> a dluh\u016f v\u00a0da\u0148ov\u00e9 evidenci se hmotn\u00fd majetek oce\u0148uje podle \u00a7 29 ZDP, pohled\u00e1vky se oce\u0148uj\u00ed podle \u00a7 5 ZDP. Ostatn\u00ed majetek se oce\u0148uje po\u0159izovac\u00ed cenou, je-li po\u0159\u00edzen \u00faplatn\u011b, vlastn\u00edmi n\u00e1klady, je-li po\u0159\u00edzen ve vlastn\u00ed re\u017eii, nebo cenou ur\u010denou podle zvl\u00e1\u0161tn\u00edho pr\u00e1vn\u00edho p\u0159edpisu o oce\u0148ov\u00e1n\u00ed majetku ke dni nabyt\u00ed u majetku nabyt\u00e9ho bez\u00faplatn\u011b.<\/p>\n

    Dluhy se oce\u0148uj\u00ed p\u0159i vzniku jmenovitou hodnotou, p\u0159i p\u0159evzet\u00ed po\u0159izovac\u00ed cenou. Pen\u011b\u017en\u00ed prost\u0159edky a ceniny se oce\u0148uj\u00ed jejich jmenovit\u00fdmi hodnotami. Po\u0159izovac\u00ed cenou pozemku je cena v\u010detn\u011b porostu, pokud se nejedn\u00e1 o p\u011bstitelsk\u00fd celek trval\u00fdch porost\u016f (podle \u00a7 26 ZDP), bez stavby na n\u011bm z\u0159\u00edzen\u00e9. Do po\u0159izovac\u00ed ceny majetku po\u0159\u00edzen\u00e9ho formou finan\u010dn\u00edho leasingu se zahrnou v\u00fddaje s\u00a0jeho po\u0159\u00edzen\u00edm souvisej\u00edc\u00ed, hrazen\u00e9 u\u017eivatelem.<\/p>\n

    V\u00a0p\u0159\u00edpad\u011b \u00faplatn\u00e9ho po\u0159\u00edzen\u00ed majetku a dluh\u016f, za jednu po\u0159izovac\u00ed cenu, se cena jednotliv\u00fdch slo\u017eek majetku stanov\u00ed v\u00a0pom\u011brn\u00e9 v\u00fd\u0161i k\u00a0cen\u011b jednotliv\u00fdch slo\u017eek majetku ocen\u011bn\u00fdch podle zvl\u00e1\u0161tn\u00edho pr\u00e1vn\u00edho p\u0159edpisu, s\u00a0v\u00fdjimkou pen\u011bz, cenin, pohled\u00e1vek a dluh\u016f. Je-li v\u00a0p\u0159\u00edpad\u011b \u00faplatn\u00e9ho po\u0159\u00edzen\u00ed majetku a dluh\u016f, rozd\u00edl mezi po\u0159izovac\u00ed cenou a ocen\u011bn\u00edm tohoto majetku podle zvl\u00e1\u0161tn\u00edho pr\u00e1vn\u00edho p\u0159edpisu, zv\u00fd\u0161en\u00fdm o hodnotu pen\u011bz, cenin, pohled\u00e1vek, v\u010detn\u011b dan\u011b z\u00a0p\u0159idan\u00e9 hodnoty<\/a>, a sn\u00ed\u017een\u00fd o hodnotu dluh\u016f, z\u00e1porn\u00fd, postupuje se obdobn\u011b jako v\u00a0p\u0159\u00edpad\u011b z\u00e1porn\u00e9ho oce\u0148ovac\u00edho rozd\u00edlu p\u0159i koupi obchodn\u00edho z\u00e1vodu (podle \u00a7 23 ZDP).<\/p>\n\n