{"id":9073,"date":"2025-03-19T09:38:23","date_gmt":"2025-03-19T08:38:23","guid":{"rendered":"https:\/\/money.cz\/novinky-a-tipy\/?p=9073"},"modified":"2025-03-19T09:38:25","modified_gmt":"2025-03-19T08:38:25","slug":"dovozy-a-vyvozy-z-pohledu-dph-se-zamerenim-na-dodaci-podminky-incoterms","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/money.cz\/novinky-a-tipy\/dane\/dovozy-a-vyvozy-z-pohledu-dph-se-zamerenim-na-dodaci-podminky-incoterms\/","title":{"rendered":"Dovozy a v\u00fdvozy z pohledu DPH se zam\u011b\u0159en\u00edm na dodac\u00ed podm\u00ednky Incoterms"},"content":{"rendered":"

Dovoz zbo\u017e\u00ed<\/h2>\n

Dovoz zbo\u017e\u00ed je vstup zbo\u017e\u00ed ze t\u0159et\u00ed zem\u011b na \u00fazem\u00ed Evropsk\u00e9 unie. Rozhoduj\u00edc\u00ed ustanoven\u00ed pro dovoz zbo\u017e\u00ed najdeme v\u00a0z\u00e1kon\u011b o DPH v \u00a720. Uskute\u010d\u0148uje-li\u00a0pl\u00e1tce DPH<\/a>\u00a0dovoz zbo\u017e\u00ed, zkoum\u00e1, jak\u00e1 m\u00e1 pr\u00e1va a povinnosti, jestli m\u00e1 n\u00e1rok na odpo\u010det DPH a kdy vznik\u00e1 povinnost p\u0159iznat da\u0148. Spr\u00e1vcem dan\u011b u dovozu je finan\u010dn\u00ed \u00fa\u0159ad nebo celn\u00ed \u00fa\u0159ad.<\/p>\n

N\u00e1rok na odpo\u010det DPH<\/h3>\n

P\u0159i spln\u011bn\u00ed obecn\u00fdch podm\u00ednek m\u00e1 pl\u00e1tce z\u00a0uskute\u010dn\u011bn\u00e9ho dovozu zbo\u017e\u00ed\u00a0n\u00e1rok na odpo\u010det DPH<\/a>. Jednou z\u00a0podm\u00ednek pro uplatn\u011bn\u00ed n\u00e1roku na odpo\u010det dan\u011b p\u0159i dovozu je to, \u017ee pl\u00e1tce splnil povinnost p\u0159iznat DPH p\u0159i dovozu dan\u00e9ho zbo\u017e\u00ed.
\nPovinnost p\u0159iznat da\u0148 p\u0159i dovozu zbo\u017e\u00ed vznik\u00e1 podle\u00a0\u00a7 23\u00a0z\u00e1kona o DPH zejm\u00e9na p\u0159i propu\u0161t\u011bn\u00ed zbo\u017e\u00ed do p\u0159\u00edslu\u0161n\u00fdch celn\u00edch re\u017eim\u016f. Pl\u00e1tce m\u00e1\u00a0n\u00e1rok na odpo\u010det DPH<\/a>\u00a0p\u0159i dovozu zbo\u017e\u00ed, nejd\u0159\u00edve v\u0161ak za zda\u0148ovac\u00ed obdob\u00ed, ve kter\u00e9m splnil pravidla stanoven\u00e1 v\u00a0\u00a7 72 a n\u00e1sl.\u00a0z\u00e1kona o DPH. Podm\u00ednkou je m\u00edt\u00a0da\u0148ov\u00fd doklad<\/a>\u00a0a sou\u010dasn\u011b i to, \u017ee da\u0148 byla p\u0159izn\u00e1na nebo vym\u011b\u0159en\u00e1 da\u0148 zaplacena. P\u0159i zdan\u011bn\u00ed dovozu nen\u00ed mo\u017en\u00e9 tvrdit, \u017ee da\u0148ov\u00fdm dokladem je faktura, p\u0159esto\u017ee je samoz\u0159ejm\u011b prodejcem zbo\u017e\u00ed vystavena.<\/p>\n

P\u0159\u00edklad:<\/em><\/strong>
\nFirma XY, m\u011bs\u00ed\u010dn\u00ed pl\u00e1tce DPH, dovezla v z\u00e1\u0159\u00ed 2024 zbo\u017e\u00ed ze \u0160v\u00fdcarska. Toto zbo\u017e\u00ed j\u00ed bylo propu\u0161t\u011bno do voln\u00e9ho ob\u011bhu dne 30. 9. 2024 a tento den tak\u00e9 dostala potvrzen\u00fd jednotn\u00fd spr\u00e1vn\u00ed doklad. Ze zbo\u017e\u00ed p\u0159izn\u00e1 da\u0148 v da\u0148ov\u00e9m p\u0159izn\u00e1n\u00ed za m\u011bs\u00edc z\u00e1\u0159\u00ed a tak\u00e9 m\u016f\u017ee uplatnit n\u00e1rok na odpo\u010det.<\/em><\/p>\n

N\u00e1rok na odpo\u010det dan\u011b nelze uplatnit po uplynut\u00ed 3 let. Tato\u00a0lh\u016fta v\u00a0DPH<\/a>\u00a0za\u010d\u00edn\u00e1 b\u011b\u017eet prvn\u00ed den m\u011bs\u00edce n\u00e1sleduj\u00edc\u00edho po zda\u0148ovac\u00edm obdob\u00ed, ve kter\u00e9m vznikl n\u00e1rok na odpo\u010det.<\/p>\n

Vznik da\u0148ov\u00e9 povinnosti p\u0159i dovozu zbo\u017e\u00ed<\/h3>\n

Da\u0148ov\u00e1 povinnost p\u0159i dovozu zbo\u017e\u00ed vznik\u00e1 podle\u00a0\u00a7 23 ZDPH\u00a0zejm\u00e9na dnem, kdy bylo zbo\u017e\u00ed propu\u0161t\u011bno do n\u011bkter\u00e9ho v\u00a0z\u00e1kon\u011b v\u00a0\u00a7 23 odst. 1\u00a0uveden\u00fdch\u00a0celn\u00edch re\u017eim\u016f<\/em><\/strong>. To znamen\u00e1 nikoliv samotn\u00fdm vstupem zbo\u017e\u00ed do EU.<\/p>\n

Celn\u00ed re\u017eimy<\/em><\/strong><\/p>\n

Jedn\u00e1 se o propu\u0161t\u011bn\u00ed zbo\u017e\u00ed do celn\u00edho re\u017eimu voln\u00e9ho ob\u011bhu, do\u010dasn\u00e9ho pou\u017eit\u00ed s\u00a0\u010d\u00e1ste\u010dn\u00fdm osvobozen\u00edm od cla anebo celn\u00edho re\u017eimu kone\u010dn\u00e9ho u\u017eit\u00ed. Pl\u00e1tce je povinen p\u0159iznat da\u0148 ve sv\u00e9m\u00a0da\u0148ov\u00e9m p\u0159izn\u00e1n\u00ed k\u00a0DPH<\/a>\u00a0za zda\u0148ovac\u00ed obdob\u00ed, ve kter\u00e9m bylo zbo\u017e\u00ed do p\u0159\u00edslu\u0161n\u00e9ho re\u017eimu propu\u0161t\u011bno.<\/p>\n

M\u00edsto pln\u011bn\u00ed<\/em><\/strong><\/p>\n

Stanoven\u00ed\u00a0m\u00edsta pln\u011bn\u00ed<\/a>\u00a0je nutn\u00e9 pro ur\u010den\u00ed, kde bude z dovozu zbo\u017e\u00ed p\u0159izn\u00e1na a placena da\u0148. M\u00edstem pln\u011bn\u00ed p\u0159i dovozu zbo\u017e\u00ed je podle z\u00e1kona o DPH \u010dlensk\u00fd st\u00e1t EU, na jeho\u017e \u00fazem\u00ed se zbo\u017e\u00ed nach\u00e1z\u00ed v dob\u011b, kdy vystupuje ze t\u0159et\u00ed zem\u011b, resp. kdy vstupuje ze t\u0159et\u00ed zem\u011b na \u00fazem\u00ed EU.<\/p>\n

P\u0159\u00edklad:<\/em><\/strong><\/p>\n

Firma XY dov\u00e1\u017e\u00ed zbo\u017e\u00ed z \u010c\u00edny. Zbo\u017e\u00ed vstoup\u00ed na \u00fazem\u00ed EU v\u00a0N\u011bmecku, ale zde bude propu\u0161t\u011bno do re\u017eimu tranzitu. Do voln\u00e9ho ob\u011bhu bude propu\u0161t\u011bno a\u017e v \u010cesk\u00e9 republice, kde je m\u00edsto pln\u011bn\u00ed a tady bude p\u0159izn\u00e1na a placena da\u0148.<\/em><\/p>\n

Z\u00e1klad dan\u011b p\u0159i dovozu zbo\u017e\u00ed je<\/h3>\n
    \n
  1. z\u00e1klad pro vym\u011b\u0159en\u00ed cla, clo, d\u00e1vky a poplatky splatn\u00e9 z d\u016fvodu dovozu zbo\u017e\u00ed, pokud nebyly zahrnuty do z\u00e1kladu pro vym\u011b\u0159en\u00ed cla, plus<\/li>\n
  2. vedlej\u0161\u00ed v\u00fddaje vznikl\u00e9 do prvn\u00edho m\u00edsta ur\u010den\u00ed v tuzemsku, p\u0159\u00edpadn\u011b do dal\u0161\u00edho m\u00edsta ur\u010den\u00ed na \u00fazem\u00ed EU, jestli\u017ee je toto m\u00edsto p\u0159i uskute\u010dn\u011bn\u00ed pln\u011bn\u00ed zn\u00e1mo a jestli\u017ee tyto n\u00e1klady nejsou ji\u017e zahrnuty do celn\u00ed hodnoty,<\/li>\n<\/ol>\n

    P\u0159\u00edklad:
    \n<\/em><\/strong>Firma XY po\u0159\u00eddila ze \u0160v\u00fdcarska zbo\u017e\u00ed podl\u00e9haj\u00edc\u00ed z\u00e1kladn\u00ed\u00a0sazb\u011b dan\u011b<\/strong>. Celn\u00ed hodnota zbo\u017e\u00ed \u00a0je 100 000 K\u010d, sazba cla 20 %.<\/em><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    Text<\/em><\/strong><\/td>\n\u010c\u00e1stka<\/em><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
    Celn\u00ed hodnota\u00a0<\/em><\/td>\n100 000 K\u010d\u00a0<\/em><\/td>\n<\/tr>\n
    Clo (20 %)\u00a0<\/em><\/td>\n20 000 K\u010d\u00a0<\/em><\/td>\n<\/tr>\n
    Z\u00e1klad dan\u011b\u00a0<\/em><\/td>\n120 000 K\u010d\u00a0<\/em><\/td>\n<\/tr>\n
    Da\u0148 (21 %)\u00a0<\/em><\/td>\n25 200 K\u010d\u00a0<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Kdyby uveden\u00e9 zbo\u017e\u00ed podl\u00e9halo spot\u0159ebn\u00ed dani a s\u00a0dovozem byly spojeny vedlej\u0161\u00ed v\u00fddaje, byla by da\u0148 z p\u0159idan\u00e9 hodnoty vy\u0161\u0161\u00ed, proto\u017ee z\u00e1klad dan\u011b by byl zv\u00fd\u0161en o spot\u0159ebn\u00ed da\u0148 a vedlej\u0161\u00ed v\u00fddaje.<\/em><\/strong><\/p>\n

    V\u00fdvoz zbo\u017e\u00ed<\/h2>\n

    V\u00fdvozem zbo\u017e\u00ed se pro \u00fa\u010dely z\u00e1kona o DPH rozum\u00ed v\u00fdstup zbo\u017e\u00ed z\u00a0\u00fazem\u00ed Evropsk\u00e9 unie na \u00fazem\u00ed t\u0159et\u00ed zem\u011b. Vzhledem k\u00a0tomu, \u017ee v\u00fdvoz je osvobozen\u00fdm pln\u011bn\u00edm, je pl\u00e1tce dan\u011b povinen toto osvobozen\u00ed prok\u00e1zat.<\/p>\n

    N\u00e1rok na odpo\u010det DPH<\/h3>\n

    P\u0159i spln\u011bn\u00ed obecn\u00fdch podm\u00ednek m\u00e1 pl\u00e1tce pln\u00fd\u00a0n\u00e1rok na odpo\u010det DPH<\/a>, nebo\u0165 se jedn\u00e1 o jedno z\u00a0osvobozen\u00fdch pln\u011bn\u00ed<\/em>\u00a0<\/strong>s\u00a0n\u00e1rokem\u00a0na odpo\u010det dan\u011b na vstupu. U p\u0159ijat\u00fdch zdaniteln\u00fdch pln\u011bn\u00ed, kter\u00e1 pl\u00e1tce pou\u017eije pro \u00fa\u010dely v\u00fdvozu zbo\u017e\u00ed osvobozen\u00e9ho od dan\u011b, nen\u00ed povinnost\u00ed testovat kr\u00e1cen\u00ed n\u00e1roku z\u00a0d\u016fvodu pou\u017eit\u00ed pro uskute\u010dn\u011bn\u00ed zm\u00edn\u011bn\u00e9ho osvobozen\u00e9ho pln\u011bn\u00ed. Pro uplatn\u011bn\u00ed n\u00e1roku na odpo\u010det dan\u011b proto plat\u00ed standardn\u00ed pravidla. P\u0159i nov\u00e9\u00a0<\/em>registraci k\u00a0DPH<\/em><\/a>\u00a0m\u00e1 osoba povinn\u00e1 k dani mo\u017enost uplatnit „dodate\u010dn\u011b“ n\u00e1rok na odpo\u010det dan\u011b u p\u0159ijat\u00e9ho zdaniteln\u00e9ho pln\u011bn\u00ed, p\u0159esto\u017ee konkr\u00e9tn\u00ed majetek nen\u00ed k\u00a0datu registrace sou\u010d\u00e1st\u00ed jej\u00edho obchodn\u00edho majetku, jestli\u017ee v obdob\u00ed zahrnuj\u00edc\u00edm 6 po sob\u011b jdouc\u00edch m\u011bs\u00edc\u016f p\u0159ede dnem, kdy se stala pl\u00e1tcem \u00a0toto pln\u011bn\u00ed p\u0159ijala a pou\u017eila jej k v\u00fdvozu zbo\u017e\u00ed, kter\u00fd je osvobozen od dan\u011b.<\/p>\n

    Prok\u00e1z\u00e1n\u00ed osvobozen\u00ed<\/h3>\n

    Standardn\u011b se v\u00fdvoz prokazuje rozhodnut\u00edm celn\u00edho org\u00e1nu o v\u00fdvozu zbo\u017e\u00ed do t\u0159et\u00ed zem\u011b, u kter\u00e9ho je potvrzen\u00ed o v\u00fdstupu zbo\u017e\u00ed z\u00a0EU. Konkr\u00e9tn\u011b se prokazuje\u00a0v\u00fdvoz rozhodnut\u00edm celn\u00edho \u00fa\u0159adu\u00a0o\u00a0propu\u0161t\u011bn\u00ed do celn\u00edho re\u017eimu\u00a0v\u00fdvozu, pasivn\u00edho zu\u0161lech\u0165ovac\u00edho styku, nebo vn\u011bj\u0161\u00edho tranzitu, nebo o\u00a0zp\u011btn\u00e9m v\u00fdvozu. V\u00a0p\u0159\u00edpad\u011b, \u017ee v\u00fdvozce nem\u00e1 rozhodnut\u00ed celn\u00edho \u00fa\u0159adu k\u00a0dispozici, je mo\u017en\u00e9 prok\u00e1zat v\u00fdvoz n\u00e1sledovn\u011b nap\u0159\u00edklad t\u011bmito doklady:<\/p>\n

      \n
    • kopie dodac\u00edho listu podepsan\u00e9ho nebo ov\u011b\u0159en\u00e9ho p\u0159\u00edjemcem mimo celn\u00ed \u00fazem\u00ed EU,<\/li>\n
    • doklad o\u00a0zaplacen\u00ed p\u0159epravn\u00ed slu\u017eby prokazuj\u00edc\u00ed pohyb zbo\u017e\u00ed,<\/li>\n
    • dodac\u00ed list podepsan\u00fd \u010di ov\u011b\u0159en\u00fd p\u0159epravcem zbo\u017e\u00ed,<\/li>\n
    • doklad podepsan\u00fd nebo ov\u011b\u0159en\u00fd hospod\u00e1\u0159sk\u00fdm subjektem, jen\u017e zbo\u017e\u00ed vyvezl z\u00a0celn\u00edho \u00fazem\u00ed EU,<\/li>\n
    • doklad zpracovan\u00fd celn\u00edm org\u00e1nem \u010dlensk\u00e9ho st\u00e1tu nebo t\u0159et\u00ed zem\u011b v\u00a0souladu s\u00a0pravidly a\u00a0postupy pou\u017eiteln\u00fdmi v\u00a0dan\u00e9m st\u00e1t\u011b nebo zemi,<\/li>\n
    • z\u00e1znam hospod\u00e1\u0159sk\u00fdch subjekt\u016f o\u00a0zbo\u017e\u00ed dodan\u00e9m na lod\u011b, letadla nebo za\u0159\u00edzen\u00ed na mo\u0159i,<\/li>\n
    • potvrzen\u00ed o\u00a0doru\u010den\u00ed z\u00edskan\u00e9 z\u00a0aplikace p\u0159epravce.<\/li>\n<\/ul>\n

      D\u016fle\u017eit\u00e9 je v\u00a0t\u00e9to souvislosti s\u00a0v\u00fdvozem zm\u00ednit DUZP. Pl\u00e1tce m\u016f\u017ee postupovat podle dikce z\u00e1kona a na da\u0148ov\u00e9m dokladu uv\u00e9st jako okam\u017eik uskute\u010dn\u011bn\u00ed pln\u011bn\u00ed datum, kdy\u00a0zbo\u017e\u00ed vystoupilo z\u00a0\u00fazem\u00ed EU. Podle Gener\u00e1ln\u00edho finan\u010dn\u00edho \u0159editelstv\u00ed je v souladu se sm\u011brnic\u00ed, \u017ee na\u00a0da\u0148ov\u00fd doklad bude jako okam\u017eik uskute\u010dn\u011bn\u00ed pln\u011bn\u00ed uvedeno datum, kdy do\u0161lo k\u00a0dod\u00e1n\u00ed\u00a0zbo\u017e\u00ed podle\u00a0\u00a7 21 ZDPH, tedy obecn\u011b datum p\u0159echodu pr\u00e1va nakl\u00e1dat se zbo\u017e\u00edm jako vlastn\u00edk<\/strong>, co\u017e m\u016f\u017ee p\u0159\u00edmo z\u00e1viset na sjednan\u00fdch dodac\u00edch podm\u00ednk\u00e1ch.<\/p>\n\n