V roce 2018 N\u00e1rodn\u00ed \u00fa\u010detn\u00ed rada<\/a> schv\u00e1lila interpretaci I-37<\/a>, kter\u00e1 se zab\u00fdv\u00e1 \u00fa\u010dtov\u00e1n\u00edm \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed u polo\u017eek v ciz\u00ed m\u011bn\u011b.<\/p>\n Na \u00favod je pot\u0159eba zd\u016fraznit, \u017ee interpretace N\u00e1rodn\u00ed \u00fa\u010detn\u00ed rady<\/a> nejsou ofici\u00e1ln\u00edm \u00fa\u010detn\u00edm p\u0159edpisem<\/strong>. N\u00e1rodn\u00ed \u00fa\u010detn\u00ed radu tvo\u0159\u00ed odborn\u00edci, kte\u0159\u00ed se vyjad\u0159uj\u00ed k r\u016fzn\u00fdm \u00fa\u010detn\u00edm probl\u00e9m\u016fm, a doporu\u010duj\u00ed, jak je \u0159e\u0161it. Jejich n\u00e1zor v\u0161ak nen\u00ed pr\u00e1vn\u011b z\u00e1vazn\u00fd a nemus\u00ed b\u00fdt v souladu s n\u00e1zorem spr\u00e1vce dan\u011b.<\/strong><\/p>\n Ne\u017e budeme pokra\u010dovat v dal\u0161\u00edm v\u00fdkladu, poj\u010fme si p\u0159ipomenout z\u00e1kladn\u00ed pravidla souvisej\u00edc\u00ed s \u00fa\u010dtov\u00e1n\u00edm \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed. \u00da\u010dty \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed<\/a> jsou n\u00e1strojem, kter\u00fd slou\u017e\u00ed k za\u00fa\u010dtov\u00e1n\u00ed n\u00e1klad\u016f a v\u00fdnos\u016f do \u00fa\u010detn\u00edho obdob\u00ed, se kter\u00fdm v\u011bcn\u011b souvis\u00ed<\/strong> bez ohledu na to, kdy byly vy\u00fa\u010dtov\u00e1ny nebo zaplaceny. Pro \u00fa\u010dtov\u00e1n\u00ed \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed mus\u00edme zn\u00e1t konkr\u00e9tn\u00ed d\u016fvod \u00fa\u010detn\u00edho p\u0159\u00edpadu, obdob\u00ed, se kter\u00fdm souvis\u00ed, i p\u0159esnou \u010d\u00e1stku<\/strong>. \u00da\u010dty \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed najdeme jak v aktivech, tak v pasivech. Podrobn\u00e9 informace jsou uvedeny v \u00a7 13 a \u00a7 19 vyhl\u00e1\u0161ky 500\/2002 Sb.<\/a>, \u010cesk\u00e9m \u00fa\u010detn\u00edm standardu \u010d. 017, bod 3.11.1 \u2013 3.11.5<\/a> a \u010cesk\u00e9m \u00fa\u010detn\u00edm standardu \u010d. 019, bod 6.<\/a><\/p>\n V aktivech se m\u016f\u017eeme setkat s t\u011bmito polo\u017ekami \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed:<\/p>\n V\u00fddaje b\u011b\u017en\u00e9ho \u00fa\u010detn\u00edho obdob\u00ed, kter\u00e9 se t\u00fdkaj\u00ed n\u00e1klad\u016f p\u0159\u00ed\u0161t\u00edch obdob\u00ed.<\/p>\n P\u0159\u00edklad: n\u00e1jemce plat\u00ed n\u00e1jemn\u00e9 p\u0159edem, nap\u0159. n\u00e1jemn\u00e9 za leden zaplat\u00ed ji\u017e v prosinci.<\/p>\n V\u00fddaje b\u011b\u017en\u00e9ho \u00fa\u010detn\u00edho obdob\u00ed, kter\u00e9 se t\u00fdkaj\u00ed n\u00e1klad\u016f p\u0159\u00ed\u0161t\u00edch obdob\u00ed. Tento \u00fa\u010det se pou\u017e\u00edv\u00e1 pro zjednodu\u0161en\u00ed v p\u0159\u00edpad\u011b, \u017ee se v\u011bt\u0161\u00ed mno\u017estv\u00ed polo\u017eek vztahuje k jednomu \u00fa\u010delu, a m\u00e1me z\u00e1jem je evidovat spole\u010dn\u011b. P\u0159\u00edklad: n\u011bkolik polo\u017eek souvisej\u00edc\u00edch s reklamn\u00ed kampan\u00ed bylo zaplaceno v roce 2021, samotn\u00e1 reklamn\u00ed kampa\u0148 v\u0161ak bude realizov\u00e1na a\u017e v n\u00e1sleduj\u00edc\u00edm \u00fa\u010detn\u00edm obdob\u00ed.<\/p>\n V\u00fdnosy b\u011b\u017en\u00e9ho \u00fa\u010detn\u00edho obdob\u00ed, kter\u00e9 budou zaplaceny a\u017e v n\u00e1sleduj\u00edc\u00edm obdob\u00ed, a kter\u00e9 nejsou za\u00fa\u010dtov\u00e1ny na \u00fa\u010dtech pohled\u00e1vek<\/a>.<\/p>\n P\u0159\u00edklad: pronaj\u00edmatel vy\u00fa\u010dtuje n\u00e1jemn\u00e9 za prosinec a\u017e v lednu.<\/p>\n V pasivech se m\u016f\u017eeme setkat s t\u011bmito polo\u017ekami \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed:<\/p>\n P\u0159\u00edjmy b\u011b\u017en\u00e9ho \u00fa\u010detn\u00edho obdob\u00ed, kter\u00e9 v\u0161ak v\u011bcn\u011b pat\u0159\u00ed do v\u00fdnos\u016f v p\u0159\u00ed\u0161t\u00edch obdob\u00edch.<\/p>\n P\u0159\u00edklad: pronaj\u00edmatel obdr\u017e\u00ed n\u00e1jemn\u00e9 za leden ji\u017e v prosinci.<\/p>\n N\u00e1klady b\u011b\u017en\u00e9ho \u00fa\u010detn\u00edho obdob\u00ed, kter\u00e9 budou zaplaceny a\u017e v obdob\u00ed n\u00e1sleduj\u00edc\u00edm, a kter\u00e9 nejsou za\u00fa\u010dtov\u00e1ny na \u00fa\u010dtech z\u00e1vazk\u016f<\/a>.<\/p>\n P\u0159\u00edklad: n\u00e1jemce plat\u00ed n\u00e1jemn\u00e9 pozadu, nap\u0159. n\u00e1jemn\u00e9 za prosinec plat\u00ed a\u017e v lednu.<\/p>\n \u00da\u010detn\u00ed legislativa \u010dasov\u00e9 rozli\u0161en\u00ed v ciz\u00ed m\u011bn\u011b specificky ne\u0159e\u0161\u00ed.<\/strong> Najdeme zde pouze obecn\u00e9 ustanoven\u00ed, ze kter\u00e9ho vypl\u00fdv\u00e1, \u017ee pohled\u00e1vky i z\u00e1vazky v ciz\u00ed m\u011bn\u011b je pot\u0159eba p\u0159epo\u010d\u00edtat na koruny:<\/p>\n Vznikne-li p\u0159i p\u0159epo\u010dtu kurzov\u00fd rozd\u00edl, je pot\u0159eba jej pro\u00fa\u010dtovat, co\u017e bude m\u00edt dopad nejen na \u00fa\u010detn\u00ed hospod\u00e1\u0159sk\u00fd v\u00fdsledek<\/a>, ale i da\u0148ovou povinnost. Podrobn\u011b jsme se problematice ciz\u00ed m\u011bny a kurzov\u00fdch rozd\u00edl\u016f v\u011bnovali v jednom z p\u0159edchoz\u00edch \u010dl\u00e1nk\u016f<\/a>.<\/p>\n Ot\u00e1zkou je, zda bychom m\u011bli na v\u0161echny \u00fa\u010dty \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed aktiv nahl\u00ed\u017eet jako na pohled\u00e1vky, a na v\u0161echny \u00fa\u010dty \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed pasiv jako na z\u00e1vazky. Dle Interpretace N\u00e1rodn\u00ed \u00fa\u010detn\u00ed rady I-37 nikoliv.<\/p>\n Podle N\u00e1rodn\u00ed \u00fa\u010detn\u00ed rady je pot\u0159eba u \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed vz\u00edt v \u00favahu, zda k platb\u011b dojde a\u017e v budouc\u00edm obdob\u00ed, a proto hroz\u00ed kurzov\u00e9 riziko. Mohou vzniknout dv\u011b situace:<\/p>\n V souvislosti s \u010dasov\u00fdm rozli\u0161en\u00edm dojde k platb\u011b v budoucnosti<\/strong><\/p>\n V tomto p\u0159\u00edpad\u011b hroz\u00ed kurzov\u00e9 riziko. Je tedy d\u016fvod prov\u00e9st k rozvahov\u00e9mu dni kurzov\u00fd p\u0159epo\u010det a pro\u00fa\u010dtovat kurzov\u00e9 rozd\u00edly. Jedn\u00e1 se o tyto \u00fa\u010dty \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed:<\/p>\n Dle interpretace maj\u00ed p\u0159\u00edjmy p\u0159\u00ed\u0161t\u00edch obdob\u00ed charakter pohled\u00e1vky a v\u00fddaje p\u0159\u00ed\u0161t\u00edch obdob\u00ed charakter z\u00e1vazk\u016f.<\/p>\n V souvislosti s \u010dasov\u00fdm rozli\u0161en\u00edm nedojde k platb\u011b v budoucnosti<\/strong><\/p>\n V tomto p\u0159\u00edpad\u011b nehroz\u00ed kurzov\u00e9 riziko. Nen\u00ed tedy d\u016fvod prov\u00e9st k rozvahov\u00e9mu dni kurzov\u00fd p\u0159epo\u010det a pro\u00fa\u010dtovat kurzov\u00e9 rozd\u00edly. M\u016f\u017ee se jednat o tyto \u00fa\u010dty \u010dasov\u00e9ho rozli\u0161en\u00ed:<\/p>\n Dle interpretace tyto \u00fa\u010dty nemaj\u00ed charakter pohled\u00e1vek ani z\u00e1vazk\u016f.<\/p>\n Podrobn\u00e9 informace k dan\u00e9 problematice najdete v interpretaci I-37<\/a>.<\/p>\n P\u0159esto\u017ee interpretace byla schv\u00e1len\u00e1 ji\u017e v roce 2018, v \u00fa\u010detn\u00ed legislativ\u011b nedo\u0161lo k \u017e\u00e1dn\u00e9 zm\u011bn\u011b, kter\u00e1 by na z\u00e1v\u011bry uveden\u00e9 v interpretaci reagovala. Nelze proto jednozna\u010dn\u011b tvrdit, \u017ee postup dle interpretace bude spr\u00e1vce dan\u011b akceptovat. Oporou pro pou\u017eit\u00ed tohoto postupu by m\u011blo b\u00fdt, \u017ee je v souladu se z\u00e1sadou v\u011brn\u00e9ho a poctiv\u00e9ho zobrazen\u00ed p\u0159edm\u011btu \u00fa\u010detnictv\u00ed<\/a> a finan\u010dn\u00ed situace \u00fa\u010detn\u00ed jednotky.<\/p>\n Y s.r.o. plat\u00ed dle smlouvy \u010dtvrtletn\u00ed n\u00e1jemn\u00e9 za kancel\u00e1\u0159 ve v\u00fd\u0161i 1 000 EUR. N\u00e1jemn\u00e9 je placeno pozadu v\u017edy k 14. dni n\u00e1sleduj\u00edc\u00edho \u010dtvrtletn\u00ed. Y s.r.o. pou\u017e\u00edv\u00e1 ro\u010dn\u00ed pevn\u00fd kurz a dle \u00fa\u010detn\u00ed sm\u011brnice \u00fa\u010dtuje o \u010dasov\u00e9m rozli\u0161en\u00ed m\u011bs\u00ed\u010dn\u011b.<\/p>\n Pevn\u00fd kurz pro rok 2021: 26,245 K\u010d\/EUR<\/p>\n Kurz k 31.12.2021 (rozvahov\u00fd den): 24,86 K\u010d\/EUR<\/p>\n Kurz p\u0159i \u00fahrad\u011b: 24,9 K\u010d\/EUR<\/p>\n (26245 – 24860 = 1385)<\/td>\n (24860 – 24900 = 40)<\/td>\n Pou\u017eit\u00e9 \u00fa\u010dty: Y s.r.o. plat\u00ed dle smlouvy m\u011bs\u00ed\u010dn\u00ed n\u00e1jemn\u00e9 za kancel\u00e1\u0159 ve v\u00fd\u0161i 1 000 EUR. N\u00e1jemn\u00e9 je placeno p\u0159edem na n\u00e1sleduj\u00edc\u00ed m\u011bs\u00edc. 5.12.2021 bylo zaplacen\u00e9 n\u00e1jemn\u00e9 za n\u00e1jem na leden 2022.<\/p>\n Kurz p\u0159i \u00fahrad\u011b: 26,4 K\u010d\/EUR<\/p>\n Pou\u017eit\u00e9 \u00fa\u010dty:Co je \u010dasov\u00e9 rozli\u0161en\u00ed <\/h2>\n
\u010casov\u00e9 rozli\u0161en\u00ed aktiv<\/h3>\n
\n
\n
\n
\u010casov\u00e9 rozli\u0161en\u00ed pasiv<\/h3>\n
\n
\n
\u010casov\u00e9 rozli\u0161en\u00ed v ciz\u00ed m\u011bn\u011b a \u00fa\u010detn\u00ed legislativa<\/h2>\n
\n
\u010casov\u00e9 rozli\u0161en\u00ed v ciz\u00ed m\u011bn\u011b \u2013 postup dle interpretace<\/h3>\n
\n
\n
Jak\u00fd bude p\u0159\u00edstup spr\u00e1vce dan\u011b?<\/h2>\n
P\u0159\u00edklad \u2013 v\u00fddaje p\u0159\u00ed\u0161t\u00edch obdob\u00ed v ciz\u00ed m\u011bn\u011b<\/h3>\n
\n\n
\n \n <\/td>\n EUR<\/td>\n CZK<\/td>\n MD<\/td>\n D<\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n \n \u010casov\u011b rozli\u0161en\u00e9 n\u00e1jemn\u00e9 p\u0159epo\u010dten\u00e9 pevn\u00fdm kurzem v 10-12\/2021<\/td>\n 1 000<\/td>\n 26 245<\/td>\n 518<\/td>\n 383<\/td>\n<\/tr>\n \n Kurzov\u00fd zisk p\u0159i p\u0159epo\u010dtu k 31.12.2021<\/p>\n <\/td>\n 1 385<\/td>\n 383<\/td>\n 663<\/td>\n<\/tr>\n \n \u00dahrada dne 14.1.2022 p\u0159epo\u010dten\u00e1 kurzem \u00fahrady<\/td>\n 1 000<\/td>\n 24 900<\/td>\n 383<\/td>\n 221<\/td>\n<\/tr>\n \n Kurzov\u00e1 ztr\u00e1ta p\u0159i \u00fahrad\u011b<\/p>\n <\/td>\n 40<\/td>\n 563<\/td>\n 383<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
\n518 Ostatn\u00ed slu\u017eby \u2013 n\u00e1jem
\n383 V\u00fddaje p\u0159\u00ed\u0161t\u00edch obdob\u00ed
\n663 Kurzov\u00fd zisk
\n563 Kurzov\u00e1 ztr\u00e1ta<\/p>\nP\u0159\u00edklad \u2013 n\u00e1klady p\u0159\u00ed\u0161t\u00edch obdob\u00ed v ciz\u00ed m\u011bn\u011b<\/h3>\n
\n\n
\n \n <\/td>\n EUR<\/td>\n CZK<\/td>\n MD<\/td>\n D<\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n \n Zaplacen\u00e9 n\u00e1jemn\u00e9 na leden<\/td>\n 1 000<\/td>\n 26 400<\/td>\n 381<\/td>\n 221<\/td>\n<\/tr>\n \n V lednu 2022 z\u00fa\u010dtov\u00e1n\u00ed n\u00e1jemn\u00e9ho do n\u00e1klad\u016f<\/td>\n <\/td>\n 26 400<\/td>\n 518<\/td>\n 381<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
\n518 Ostatn\u00ed slu\u017eby \u2013 n\u00e1jem
\n381 N\u00e1klady p\u0159\u00ed\u0161t\u00edch obdob\u00ed<\/p>\n\n