Daně / Daň z příjmů fyzických osob/Infoservis: Uplatnění výdajů na motorové vozidlo u příjmů z pronájmu
Novinky a špeky v daních
Nabídka webinářů

Infoservis: Uplatnění výdajů na motorové vozidlo u příjmů z pronájmu

Infoservis: Uplatnění výdajů na motorové vozidlo u příjmů z pronájmu
Seyfor, a. s.
20. 01. 2023
Doba čtení3 minuty čtení
Líbilo se9
Infoservis: Uplatnění výdajů na motorové vozidlo u příjmů z pronájmu

Obsah

    Poplatníci daně z příjmů fyzických osob při stanovování své daňové povinnosti nejprve musí dosažené příjmy rozčlenit podle jednotlivých druhů příjmů stanovených zákonem o daních z příjmů (dále jen „ZDP“) a následně k těmto příjmům uplatňují zákonné výdaje. Nejinak je tomu u poplatníků s příjmy z pronájmu.

    Příjmy z pronájmu v § 7, § 9 nebo v § 10 ZDP?

    Nejprve je nutné správně zatřídit dosažené příjmy z hlediska ZDP. Příjmy z pronájmu mohou být dosaženy buď jako příjmy podle § 7 ZDP nebo podle ustanovení § 9 ZDP popř. podle § 10 ZDP. Pro účely tohoto článku hned v úvodu opusťme variantu, že se jedná o příjmy z příležitostného pronájmu movitých věcí spadající pod § 10 ZDP. Tyto příjmy, pokud nepřesáhnou za zdaňovací období 30 000 Kč, jsou od daně z příjmů osvobozené. Vzhledem k osvobození příjmů je bezpředmětné zkoumat daňovou uznatelnost výdajů.

    Zásadním kriteriem pro zařazení příjmů pod § 7 či § 9 ZDP je to, zda tato činnost je živností či nikoliv. Živnostenský zákon uvádí, že pronájem nemovitostí, bytů a nebytových prostor živností není. Naopak na jiném místě uvádí, že jednou z volných živností je půjčování věcí movitých.

    Aby to nebylo tak jednoduché, musíme danou problematiku zkoumat kromě „pohledu“ živnostenského zákonu také optikou samotného ZDP. V § 7 ZDP se dočteme, že za příjmy z jiné samostatné výdělečné činnosti jsou i příjmy z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku (dále jen „OM“).

    Pokusme se o shrnutí výše uvedeného na příkladech:

    • příjem z pronájmu nemovitých věcí zahrnutých v OM – § 7,
    • příjem z pronájmu nemovitých věcí nezahrnutých v OM – § 9,
    • příjem z pronájmu movitých věcí na základě živnostenského oprávnění – § 7,
    • příjem z pronájmu movitých věcí zahrnutých v OM – § 7,
    • příjem z pronájmu movitých věcí bez živnostenského oprávnění a nezahrnutých v OM (zde pozor na neoprávněné podnikání) – § 9,
    • příjem z příležitostného pronájmu nemovitých věcí – § 9,
    • příjem z příležitostného pronájmu movitých věcí – § 10.

    Odebírejte účetní a daňové novinky srozumitelně a včas

    Zadejte váš e-mail a naše účetní a daňové tipy vám budou chodit přímo do e-mailu. info

    Odesláním souhlasíte s našimi zásadami pro zpracování osobních údajů.

    Uplatnění motorového vozidla u poplatníka s příjmy podle § 9 ZDP

    Pokud poplatník s příjmy z pronájmu podle § 9 ZDP neuplatňuje výdaje formou paušálních výdajů ve výši 30 % z dosažených příjmů, může uplatnit výdaje v prokázané výši. Nejčastěji se bude jednat např. o odpisy, výdaje na opravy a údržbu, pojistné a také to můžou být výdaje spojené s používáním motorového vozidla.

    U vlastního motorového vozidla lze použít dva způsoby uplatnění výdajů na pracovní cesty:

    Sazba základní náhrady a náhrada za spotřebované pohonné hmoty

    Na pracovní cesty vlastním motorovým vozidlem, které nebylo nikdy součástí OM a nebylo pořízeno na finanční leasing, lze uplatnit sazbu základní náhrady a náhradu za spotřebované pohonné hmoty. Při této alternativě je nutné správci daně prokázat počet ujetých kilometrů vztahujících se k příjmům z pronájmu.

    Pro zdaňovací období 2023 činí sazba základní náhrady 5,20 Kč za 1 km a průměrné ceny pohonných hmoty stanovených MPSV byly následující:

    Benzin 95 O Super 41,20 Kč
    Benzin 98 O Super + 45,20 Kč
    Motorová nafta 44,10 Kč

    Paušální výdaj na dopravu

    Druhou možností je použít paušální výdaj na dopravu. Paušální výdaj na dopravu spočívá v tom, že si poplatník může jako výdaj uplatnit na jedno silniční motorové vozidlo za každý celý kalendářní měsíc 5 000 Kč, pokud vozidlo používal výhradně k dosažení, zajištění a udržení příjmů z pronájmu. Jestli-že bylo vozidlo používáno i k jiným účelům lze měsíčně uplatnit 4 000 Kč. V měsíci pořízení nebo vyřazení silničního motorového vozidla lze uplatnit poměrnou část paušálního výdaje na dopravu. Výhodou používání paušálních výdajů na dopravu je to, že nemusí být vedena kniha jízd. Při této variantě nelze uplatnit výdaje na pohonné hmoty a parkovné.

    V průběhu zdaňovacího období nelze výše popsané způsoby kombinovat.

    Pro oba případy platí, že pokud je vozidlo používáno pouze k pracovním cestám v souvislosti s příjmy z pronájmu, není takto používané motorové vozidlo předmětem daně silniční.

    Byly informace v článku užitečné?

    Hodnocení pouze pro uživatele našeho blogu.

    Ano
    Ne
    Vyzkoušejte si účetní program Money S3

    Vyzkoušejte si účetní program
    Money S3

    Zdarma a se všemi funkcemi

    Aktuální webináře
    Daňové přiznání právnických osob: prakticky a bez chyb
    27. 02. 2024
    Daňová optimalizace za 2023: jak si legálně snížit daně
    07. 03. 2024
    Konsolidační balíček a jeho dopady na DPH
    záznam
    Všechny webináře
    Zavřít reklamu
    Novinky a špeky v daních