Konsolidační balíček mění daňová pravidla

V rámci tzv. Koaličního balíčku budou u fyzických osob zcela zrušeny dvě daňové slevy a u jedné slevy došlo k podstatnému zpřísnění podmínek pro její uplatnění. Které to jsou?

Konec daňové slevy na studenta

Do 31. 12. 2023: § 35ba odst. 1 písm. f) ZDP

Daňová sleva na studenta, tedy na vlastní studium, od roku 2024 skončí. V následující tabulce vám ukážeme, v jaké výši se v praxi tato sleva dala zohlednit, neboť využít ji mohl až ten, kdo si vydělal více než 206 tis. Kč ročně (částka, do které poplatník uplatní teprve základní roční slevu na poplatníka).

Pro rok 2023 činí základní sleva na poplatníka částku 30 840 Kč, pro rok 2024 se zatím v rámci daňových úspor neplánuje její navýšení. Roční sleva na vlastní studium činí 4 020 Kč, nebo 335 Kč za každý započatý měsíc studia. Z tabulky je zřejmé, že tuto slevu v praxi nevyužili poplatníci s nižšími příjmy.

Sleva na vlastní studium v roce 2023 vs. 2024
Roční základ daně (hrubá mzda)	Roční daň ponížená o slevu na poplatníka	Roční sleva na studenta 2023	Roční sleva na studenta 2024
180 000 Kč	0 Kč	0 Kč	0 Kč
206 000 Kč	60 Kč	60 Kč	0 Kč
240 000 Kč	5 160 Kč	4 020 Kč	0 Kč
300 000 Kč	14 160 Kč	4 020 Kč	0 Kč

Zrušení školkovného

Do 31. 12. 2023: § 35ba odst. 1 písm. g) + § 35bb ZDP

Daňová „sleva za umístění dítěte“, tzv. školkovné, od roku 2024 zcela skončí. Naposled bude možné tuto o slevu ponížit případnou celoroční daň za zdaňovací období 2023. Poplatník si tak bude moct naposledy snížit daň o výdaje, které prokazatelně vynaložil za mateřskou školu nebo obdobné zařízení péče o děti předškolního věku. Maximálně však do výše vypočtené celoroční daně, ponížené o slevu na poplatníka či další daňové odpočty (nelze jít u školkovného s vypočtenou daní do mínusu).

Pro rok 2023 lze od výše vypočtené celoroční daně odečíst u jednoho z rodičů za každé vyživované dítě žijící s nimi ve společně hospodařící domácnosti až 17 300 Kč. Pokud mají rodiče například dvě děti, a oba mají dostatečné příjmy, lze u každého z nich uplatit jedno školkovné.

Sleva na školkovné v roce 2023 vs. 2024
Roční základ daně (hrubá mzda)	Roční daň ponížená o slevu na poplatníka	Školkovné za jedno dítě v roce 2023	Školkovné za jedno dítě v roce 2024
180 000 Kč	0 Kč	0 Kč	0 Kč
240 000 Kč	5 160 Kč	5 160 Kč	0 Kč
300 000 Kč	14 160 Kč	14 160 Kč	0 Kč
500 000 Kč	44 160 Kč	17 300 Kč	0 Kč

Omezení daňové slevy na manžela

Do 31. 12. 2023: § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP

Daňovou slevu na vyživovaného manžela či vyživovanou manželku lze dokonce roku 2023 využít, pokud jeho/její vlastní příjmy nepřesáhnou 68 tis. Kč za rok. Od roku 2024 se tato sleva neruší, nicméně se zpřísňují podmínky pro její uplatnění.

Od 1. 1. 2024: § 35ba odst. 1 písm. b) + § 35bb ZDP

Nově bude možné uplatnit roční slevu na manžela (definice se nově zúží jen na pojem „manžel“) až do výše 24 840 Kč jen za předpokladu, že manželé vyživují ve společně hospodařící domácnosti dítě, které nedovršilo věku 3 let. Pro účely slevy na manžela se za vyživované dítě poplatníka nepovažuje vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů, není-li v péči těchto osob, která nahrazuje péči rodičů.

Pokud bude sleva uplatňována na manžela, kterému je přiznán nárok na průkaz ZTP/P, zvyšuje se sleva na dvojnásobek, tzn. na částku 49 680 Kč.

Pro zaměstnavatele, kteří budou svým zaměstnancům provádět roční zúčtování daňových záloh, je důležité aktualizované ustanovení § 38l zákona o daních z příjmů, ve kterém se od roku 2024 v § 38l odst. 2 písm. a) doplňuje mimo ověření totožnosti manžela, také povinnost ověřit totožnost a věk vyživovaného dítěte poplatníka. Tato povinnost však nastane reálně v praxi až po skončení zdaňovacího období 2024.

Srovnání uplatnění slevy v roce 2023 vs. 2024

Sleva na manželku ve společné domácnosti v roce 2023 vs. 2024
Roční základ daně (hrubá mzda)	Roční daň ponížená o slevu na poplatníka	Manželka v domácnosti bez dětí v roce 2023	Manželka v domácnosti bez dětí v roce 2024
180 000 Kč	0 Kč	0 Kč	0 Kč
240 000 Kč	5 160 Kč	5 160 Kč	0 Kč
300 000 Kč	14 160 Kč	14 160 Kč	0 Kč
500 000 Kč	44 160 Kč	24 840 Kč	0 Kč

Zcela nezávazně můžete k vedení mezd a personalistiky vyzkoušet i bezplatnou verzi účetního programu Money S3. Software vám pomůže nechybovat v přípravě podkladů pro mzdy, zaevidování možných daňových slev poplatníka a po zadání těchto parametrů vám také sám vypočítá měsíční odvody daně z příjmů, či celoroční vyúčtování daňových záloh.