Při řešení problematiky stanovení správné sazby daně z přidané hodnoty (dále také „daň“) u stavebních prací je nutné vyjít z obecného pravidla, které je uvedeno v § 47 zákona o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH“).
V § 47 ZDPH je uvedeno, že u služeb se použije – pokud není uvedeno něco jiného – základní sazba daně tzn. 21 %. První skupinou služeb, u kterých se použije jiná než základní sazba daně, jsou služby uvedené v příloze č. 2 ZDPH, u těchto služeb se použije snížená sazba tzn. 12 %.
Z pohledu dnešního článku je první významnou výjimkou ze základního pravidla při stanovení sazby daně ustanovení § 48 ZDPH. Zde se lze dočíst, že snížená sazba daně – 12 % – se uplatní při poskytnutí stavebních nebo montážních prací provedených na dokončené stavbě, pokud se jedná o stavbu pro bydlení nebo stavbu pro sociální bydlení.
Ze zákonného textu je zřejmé, že aby bylo možné použít sníženou sazbu, musí být splněny následující dvě podmínky:
První podmínkou je tedy skutečnost, že aby stavební práce mohly být zdaněny sníženou sazbou, musí se jednat o dokončenou stavbu. Ustanovení § 48 ZDPH tedy neřeší problematiku výstavby.
Druhou podmínkou pro aplikaci snížené sazby daně je to, aby se jednalo o stavbu pro bydlení či o stavbu pro sociální bydlení. Zde se musí pečlivě zkoumat, zda daná stavba splňuje definiční znaky stavby pro bydlení či stavby pro sociální bydlení.
Pozemkem, který tvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, se pro účely ZDPH rozumí pozemek, který slouží k provozu stavby pevně spojené se zemí nebo plní její funkce nebo který je využíván spolu s takovou stavbou. Touto stavbou není inženýrská síť ve vlastnictví jiné osoby než vlastníka pozemku.
Obytným prostorem se pro účely ZDPH rozumí soubor místností, popřípadě jednotlivá obytná místnost, který svým stavebně technickým uspořádáním a vybavením odpovídá požadavkům na trvalé bydlení.
Druhá výjimka – uvedená v § 49 ZDPH – se týká již pouze staveb pro sociální bydlení, které jsme si nadefinovali v předešlém bodě.
Výstavba (§ 47 ZDPH) | 21 % |
Opravy, udržování a technické zhodnocení (§ 48) | 12 % |
Dodání (převod) (§ 47) | 21 % |
Výstavba (§ 49) | 12 % |
Opravy, udržování a technické zhodnocení (§ 48) | 12 % |
Dodání (převod) (§ 49) | 12 % |
Výstavba (§ 47) | 21 % |
Opravy, udržování a technické zhodnocení (§ 47) | 21 % |
Dodání (převod) (§ 47) | 21 % |
Pokud by však byly poskytnuty stavební nebo montážních práce, které podle sdělení Českého statistického úřadu o zavedení Klasifikace produkce (CZ-CPA) uveřejněného ve Sbírce zákonů odpovídají číselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43 platnému od 1. ledna 2008, plátci, použije se režim přenesení daňové povinnosti.
Závěrem ještě uvádím, že dodání vybraných nemovitých věcí může být od DPH osvobozeno. Osvobození dodání vybraných nemovitých věcí bylo řešeno v jednom z předchozích článků.
Založení, vznik, zrušení a zánik účetní jednotky V souvislosti se vznikem účetní jednotky – právnické osoby…
Zvyšování základního kapitálu může být realizováno například těmito způsoby: upsáním nových vkladů, resp. akcií, z vlastních…
Zásoby vlastní výroby členíme do tří základních skupin: nedokončená výroba, polotovary vlastní výroby, výrobky. Nedokončená…
Informace Generálního finančního ředitelství (GFŘ) ke změnám sazeb DPH od 01.01.2024 S účinností od 01.01.2024…
Co je materiál v účetnictví a jak jej účtovat Správné vymezení položek, které se v souladu…
S účinností od 1.1.2024 došlo zákonem č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy