Paušální výdaje u finančních poradců

Poměrně frekventovaným dotazem, se kterým se setkávám ve své praxi, je dotaz na výši paušálních výdajů u tzv. finančních poradců. Pro určení výše paušálních výdajů finančního poradce jako osoby samostatně výdělečně činné je naprosto zásadní odpovědět si na otázku – podle jakých právních předpisů tato osoba podniká. Vykovává činnost na základě živnostenského oprávnění nebo na základě jiných právních předpisů?

Autor: Mgr. Zdeněk Zralý, daňový poradce č. 3177

Zákon o daních z příjmů (dále jen „ZDP“) rozlišuje výši paušálních výdajů podle typu příjmů. U finančních poradců připadají v úvahu v podstatě dva typy činností:

 

1. Příjmy ze živnosti

Pokud by činnost finančního poradce spočívala např. pouze ve zprostředkování stavebního spoření nebo penzijního připojištění se státním příspěvkem (do konce roku 2012), lze konstatovat, že zprostředkování těchto produktů nemá svoji vlastní speciální úpravu. Z absence speciální právní úpravy vyplývá, že tuto činnost lze provozovat na základě živnostenského oprávnění – zprostředkování obchodu a služeb (volná živnost). V tomto případě by výše paušálních výdajů činila 60 % z dosažených příjmů.

 

2. Příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů

Naopak pokud by se aktivity finančního poradce týkaly pojišťovnictví, jednalo by se o činnost pojišťovacího zprostředkovatele. Co se rozumí pojišťovacím zprostředkovatelem, jaké jsou typy pojišťovacích zprostředkovatelů, jaké činnosti mohou jednotliví pojišťovací zprostředkovatelé vykonávat, určuje od roku 2018 zákon č. 170/2018 Sb., zákon o distribuci pojištění a zajištění, který nahradil zákon č. 38/2004 Sb. (zákon o pojišťovacích zprostředkovatelích a likvidátorech pojistných událostí).

Pojišťovací zprostředkovatel tedy nevykonává činnost podle živnostenského zákona, ale činnost je vykonávána podle zvláštního právního předpisu a výši jeho paušálních výdajů stanoví ZDP na 40 % z dosažených příjmů.

V praxi bude zřejmě nejčastější varianta, kdy dosažené příjmy plynou jak z činnosti vykonávané na základě živnostenského oprávnění, tak z činnosti vykonávané podle zvláštních předpisů. Poplatníkovi nezbude jiná možnost, než příjmy členit dle jednotlivých činností a k nim uplatňovat správnou výši paušálních výdajů.

Nejnovější články

Verze 24.950: Nový výpočet exekucí, vylepšení Inboxu a další změny, které usnadní práci s Money S3

Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…

1 listopadu, 2024

Změny a novinky Money S3 verze 24.950

Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…

1 listopadu, 2024

Minikurz 2024: otázky a odpovědi

Zodpovězené dotazy z 31.10. Dobrý den, prosím o radu, jak lze v účetním deníku řadit…

30 října, 2024

Jak účtovat: Směnky v účetnictví

Vymezení směnek v účetnictví Směnka je definována jako listinný cenný papír, který vyjadřuje bezvýhradný slib…

28 října, 2024

Jak účtovat: Dluhopisy v účetnictví

Vymezení dluhopisů v účetnictví V rámci účetnictví rozlišujeme následující syntetické účty pro zachycení dluhopisů a souvisejících…

25 října, 2024

Jak účtovat: Oceňování (přeceňování) cenných papírů a podílů

V rámci oceňování majetkových cenných papírů a podílů je nutné rozlišovat tři situace: ocenění při pořízení,…

22 října, 2024

Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.

Cookie policy