Splatná daň z příjmů právnických osob představuje daňovou povinnost, která byla vypočtena a vyčíslena v rámci daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob. Při výpočtu základu daně se dle § 23 odst. 1 a 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, vychází z hrubého účetního výsledku hospodaření, který je vypočten na základě vedeného účetnictví bez vlivu Mezinárodních standardů finančního výkaznictví (IFRS) a bez vlivu komponentního odpisování dlouhodobého majetku.
Účetní výsledek hospodaření je upravován na základ daně v souladu se zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
Mezi úpravy patří zejména:
Základ daně se následně upraví o položky snižující základ daně (při splnění zákonných podmínek), zejména:
Poté je aplikována daňová sazba a vypočtenou daň je možné ještě následně snížit o slevu za zaměstnávání osob se zdravotním postižením nebo osob s těžším zdravotním postižením.
O splatné dani z příjmů právnických osob se účtuje na vrub (MD) účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná) a ve prospěch (D) účtové skupiny 34 – Zúčtování daní a dotací (v praxi nejčastěji na účet 341 – Daň z příjmů).
V případě, že je na základě daňové kontroly správcem daně nebo na základě dodatečného daňového přiznání vyměřena vyšší daňová povinnost, je účtováno na vrub účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů) a ve prospěch (D) účtu 341 – Daň z příjmů. V případě, že je na základě dodatečného daňového přiznání vyměřena nižší daňová povinnost, je účtováno na vrub (MD) účtu 341 – Daň z příjmů a ve prospěch (D) účtu 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů).
Účetní doklad | Text | Částka | MD | D |
Vnitřní účetní doklad | Předpis splatné daně z příjmů | Kč 100.000,– | 591 | 341 |
Vnitřní účetní doklad | Doměření daně z příjmů | Kč 30.000,– | 595 | 341 |
Vnitřní účetní doklad | Snížení daně z příjmů na základě dodatečného daňového přiznání | Kč 30.000,– | 341 | 595 |
Jak účtovat rezervu na daň z příjmů
Rezerva na daň z příjmů je specifickou rezervou, o které se účtuje v situaci, kdy je nutné vyhotovit účetní závěrku dříve, než je vyhotoveno daňové přiznání k dani z příjmů a než je známá přesná částka daně z příjmů.
V tomto případě se pro účtování tvorby a zúčtování rezervy používá účet účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů, v praxi nejčastěji účet 599 – Změna stavu rezervy na daň z příjmů.
Jak na účtování o rezervě na daň z příjmů
O rezervě na splatnou daň z příjmů právnických osob se účtuje na vrub (MD) účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 599 – Tvorba a zúčtování rezervy na daň z příjmů) a ve prospěch (D) účtové skupiny 45 – Rezervy (v praxi nejčastěji na účet 454 – Rezerva na daň z příjmů).
O rozpouštění rezervy na daň z příjmů se účtuje opačným účetním zápisem.
Účetní doklad | Text | Částka | MD | D |
Vnitřní účetní doklad | Tvorba rezervy na daň z příjmů | Kč 140.000,– | 599 | 454 |
Vnitřní účetní doklad | Rozpuštění rezervy na daň z příjmů | Kč 140.000,– | 454 | 599 |
Splatná daň z příjmů právnických osob představuje daňovou povinnost, kterou je nutné uhradit správci daně na základě daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob. O této daňové povinnosti se účtuje na vrub (MD) účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná) a ve prospěch (D) účtové skupiny 34 – Zúčtování daní a dotací (v praxi nejčastěji na účet 341 – Daň z příjmů).
V případě dodatečného vyměření vyšší nebo nižší daňové povinnosti se namísto účtu 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná používá účet 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů. O rezervě na daň z příjmů se účtuje, pokud se již vyhotovují účetní výkazy, zatímco daňové přiznání bude vyhotovováno a výpočet přesné daně z příjmů bude prováděn až později, ve lhůtě pro podání daňového přiznání. O této rezervě se účtuje na vrub (MD) nákladů (účtová skupina 59) a ve prospěch (D) účtu rezervy (účtová skupina 45).
Změny v nároku na odpočet daně Významnou změnou by měla být možnost uplatnění nároku na…
Důležitá připomínka na úvod Na úvod bychom rádi upozornili uživatele Money S3 na končící podporu…
Money Blíží se ukončení podpory některých operačních systémů. Na operačních systémech Windows 8 a 8,1…
Základem je propojení e-shopu a účetního systému Aby automatizace skladových procesů a oběhu dokladů mohla…
Proč e-shopy používají účetní programy Krabicové i open-source e-shopy dnes obsahují velké množství funkcí, díky…
Administrace e-shopu a účetní systém – 2 hlavní místa, kde e-shopaři sbírají data K provozování…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy