Jak účtovat/Jak účtovat splatnou daň z příjmů a rezervu na daň z příjmů?
Propojte své účetnictví s podnikáním
Přidejte se k 20 000 uživatelům.
Vyzkoušet zdarma

Jak účtovat splatnou daň z příjmů a rezervu na daň z příjmů?

Jak účtovat splatnou daň z příjmů a rezervu na daň z příjmů?
Jaroslav Veselka
26. 03. 2024
Doba čtení5 minut čtení
Líbilo se1
Jak účtovat splatnou daň z příjmů a rezervu na daň z příjmů?

Obsah

    Účtování o splatné dani z příjmů a rezervě na daň z příjmů patří k transakcím, kterým je věnována pozornost při provádění účetní uzávěrky. Pravidla pro jejich účtování patří mezi základní vědomostní výbavu každého pracovníka v účetním oddělení. Jaké postupy se při jejich účtování používají? V tomto článku si jednotlivá pravidla představíme.

    Co je splatná daň z příjmů

    Splatná daň z příjmů právnických osob představuje daňovou povinnost, která byla vypočtena a vyčíslena v rámci daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob. Při výpočtu základu daně se dle § 23 odst. 1 a 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, vychází z hrubého účetního výsledku hospodaření, který je vypočten na základě vedeného účetnictví bez vlivu Mezinárodních standardů finančního výkaznictví (IFRS) a bez vlivu komponentního odpisování dlouhodobého majetku.

    Účetní výsledek hospodaření je upravován na základ daně v souladu se zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.

    Mezi úpravy patří zejména:

    • úprava o účetní výnosy, které nejsou daňově účinnými,
    • úprava o účetní náklady, které nejsou daňově účinnými,
    • úprava o rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy dlouhodobého majetku,
    • úprava o rozdíl mezi účetními zůstatkovými a daňovými zůstatkovými cenami (na úrovni daňově účinných nákladů) vyřazeného dlouhodobého majetku,
    • další úpravy dle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.

    Základ daně se následně upraví o položky snižující základ daně (při splnění zákonných podmínek), zejména:

    • poskytnuté bezúplatné plnění (dary)
    • daňové ztráty minulých let,
    • odpočet na vědu a výzkum,
    • odpočet na výchovu a vzdělávání žáků a studentů.

    Poté je aplikována daňová sazba a vypočtenou daň je možné ještě následně snížit o slevu za zaměstnávání osob se zdravotním postižením nebo osob s těžším zdravotním postižením.

    Odebírejte účetní a daňové novinky srozumitelně a včas

    Stačí zadat e-mail a nejen aktuální dění ze světa Money, ale i naše účetní a daňový tipy vám budou chodit přímo do emailu. info

    Odesláním souhlasíte s našimi zásadami pro zpracování osobních údajů.

    Jak na účtování splatné daně z příjmů

    O splatné dani z příjmů právnických osob se účtuje na vrub (MD) účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná) a ve prospěch (D) účtové skupiny 34 – Zúčtování daní a dotací (v praxi nejčastěji na účet 341 – Daň z příjmů).

    V případě, že je na základě daňové kontroly správcem daně nebo na základě dodatečného daňového přiznání vyměřena vyšší daňová povinnost, je účtováno na vrub účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů) a ve prospěch (D) účtu 341 – Daň z příjmů. V případě, že je na základě dodatečného daňového přiznání vyměřena nižší daňová povinnost, je účtováno na vrub (MD) účtu 341 – Daň z příjmů a ve prospěch (D) účtu 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů).

    Praktický příklad účtování splatné daně z příjmů

    Účetní doklad Text Částka MD D
    Vnitřní účetní doklad Předpis splatné daně z příjmů  Kč 100.000,–  591  341
    Vnitřní účetní doklad Doměření daně z příjmů  Kč   30.000,–  595  341
    Vnitřní účetní doklad Snížení daně z příjmů na základě dodatečného daňového přiznání  Kč   30.000,–  341  595

    Jak účtovat rezervu na daň z příjmů

    Rezerva na daň z příjmů je specifickou rezervou, o které se účtuje v situaci, kdy je nutné vyhotovit účetní závěrku dříve, než je vyhotoveno daňové přiznání k dani z příjmů a než je známá přesná částka daně z příjmů.

    V tomto případě se pro účtování tvorby a zúčtování rezervy používá účet účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů, v praxi nejčastěji účet 599 – Změna stavu rezervy na daň z příjmů.

    Vyzkoušejte si zdarma účetní program Money S3
    S ním můžete snadno vést účetnictví, daňovou evidenci, vystavovat faktury a evidovat sklad pro kamenný i online prodej.
    Money S3

    Jak na účtování o rezervě na daň z příjmů

    O rezervě na splatnou daň z příjmů právnických osob se účtuje na vrub (MD) účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 599 – Tvorba a zúčtování rezervy na daň z příjmů) a ve prospěch (D) účtové skupiny 45 – Rezervy (v praxi nejčastěji na účet 454 – Rezerva na daň z příjmů).

    O rozpouštění rezervy na daň z příjmů se účtuje opačným účetním zápisem.

    Praktický příklad účtování o rezervě na daň z příjmů

    Účetní doklad Text Částka MD D
    Vnitřní účetní doklad Tvorba rezervy na daň z příjmů Kč 140.000,– 599 454
    Vnitřní účetní doklad Rozpuštění rezervy na daň z příjmů Kč   140.000,– 454 599

     

    Předpis daně z příjmů právnických osob pomocí Interního dokladu (Vnitřního účetního dokladu).
    Předpis daně z příjmů právnických osob pomocí Interního dokladu (Vnitřního účetního dokladu).

     

    Závěr

    Splatná daň z příjmů právnických osob představuje daňovou povinnost, kterou je nutné uhradit správci daně na základě daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob. O této daňové povinnosti se účtuje na vrub (MD) účtové skupiny 59 – Daně z příjmů a převodové účty a rezerva na daň z příjmů (v praxi nejčastěji na účet 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná) a ve prospěch (D) účtové skupiny 34 – Zúčtování daní a dotací (v praxi nejčastěji na účet 341 – Daň z příjmů).

    V případě dodatečného vyměření vyšší nebo nižší daňové povinnosti se namísto účtu 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná používá účet 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů. O rezervě na daň z příjmů se účtuje, pokud se již vyhotovují účetní výkazy, zatímco daňové přiznání bude vyhotovováno a výpočet přesné daně z příjmů bude prováděn až později, ve lhůtě pro podání daňového přiznání. O této rezervě se účtuje na vrub (MD) nákladů (účtová skupina 59) a ve prospěch (D) účtu rezervy (účtová skupina 45).


    Zdroje / reference:
    • Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů
    • Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví
    • České účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle Vyhlášky č. 500/2002 Sb.
    • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů

    Byly informace v článku užitečné?

    Hodnocení pouze pro uživatele našeho blogu.

    Ano
    Ne
    Vyzkoušejte si účetní program Money S3

    Vyzkoušejte si účetní program
    Money S3

    Zdarma a se všemi funkcemi

    Propojte své účetnictví s podnikáním
    Přidejte se k 20 000 uživatelům.
    Vyzkoušet zdarma
    Zavřít reklamu
    Propojte své účetnictví s podnikáním
    Přidejte se k 20 000 uživatelům.