Jak účtovat o poskytnutých a přijatých zálohách?

Jak na účtování záloh poskytnutých

Pokud účetní jednotka poskytne zálohu, například obchodnímu partnerovi, zaměstnanci nebo orgánu státní správy, vzniká jí pohledávka zúčtovatelná v budoucnosti na hodnotu příslušného plnění. Proto se poskytnutí zálohy účetně zachytí na vrub (MD) příslušného účtu takové účtové třídy, v níž se nachází plnění, na jehož pořízení podnikatelský subjekt zálohu poskytuje. Kritériem pro účtování záloh poskytnutých je tedy důvod poskytnutí zálohy. Jednotlivé typy poskytnutých záloh lze zachytit následujícími způsoby:

Praktický příklad účtování záloh

Jak na účtování záloh přijatých 

Přijetí zálohy představuje zvýšení peněžních prostředků na straně jedné a vznik závazku (povinnosti) zúčtovat přijatou zálohu v budoucnosti na kupní cenu na straně druhé. Na straně jedné tedy účtujeme o příjmu hotových peněz či příjmu peněžních prostředků na bankovním účtu (na vrub, MD) a na straně druhé o vzniku povinnosti zúčtovat přijatou zálohu v budoucnosti, tj. účtujeme o vzniku pasiva (ve prospěch, D).

Kritériem pro účtování záloh přijatých je časový okamžik, do něhož má být přijatá záloha zúčtována. 

• Pokud je přijatá záloha zúčtovatelná do lhůty 12 měsíců včetně, účtujeme o krátkodobé přijaté záloze v účtové třídě 3 – Zúčtovací vztahy, v účtové skupině 32 – Závazky (krátkodobé), nejčastěji na účtu 324 – Krátkodobé přijaté provozní zálohy. 
• Pokud je přijatá záloha zúčtovatelná ve lhůtě delší než 12 měsíců, účtujeme o dlouhodobé přijaté záloze v účtové třídě 4 – Kapitálové účty a dlouhodobé závazky, v účtové skupině 47 – Dlouhodobé závazky, nejčastěji na účtu 475 – Dlouhodobé přijaté zálohy.

Praktický příklad účtování přijatých záloh

Video – Jak účtovat o poskytnutých a přijatých zálohách?

Závěr

Účtování záloh poskytnutých odpovídá vzniku pohledávky vůči příjemci zálohy, který zálohu v budoucnu započítá při vyčíslení zbývajícího dluhu za dodávku zboží nebo služeb, případně jiných plnění. Kritériem pro účtování je u poskytovatele zálohy důvod pro poskytnutí této zálohy. V případě záloh přijatých se účtuje o vzniku závazku (povinnosti) zúčtovat přijatou zálohu v budoucnosti na zbývající doplatek za uskutečněný prodej zboží nebo služby. Kritériem pro účtování záloh přijatých je lhůta, v jejímž rámci má být záloha přijatá zúčtována.