Návod, jak se přihlásit do paušálního režimu

Podmínky paušálního režimu 2025

Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) si mohou zcela dobrovolně zvolit tzv. paušální režim, ve kterém se zasílá na příslušný finanční úřad pouze jedna částka (obsahující zálohu na daň, sociální a zdravotní pojištění). Při dodržení všech zákonných podmínek tak podnikatel po skončení kalendářního roku není povinen podat ani přiznání k dani z příjmů fyzických osob, ani pojistné přehledy.

Podmínky pro vstup či ukončení paušálního režimu řeší zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). Níže stručně uvádíme základní ustanovení týkající se paušálního režimu a paušální daně.

§ 2a: poplatník v paušálním režimu

• úprava podmínek pro vstup do paušálního režimu
• podmínky pro setrvávání v paušálním režimu

§ 7a: paušální daň

• podmínky, za kterých je daň fyzické osoby pro daný rok rovna paušální dani
• podmínky, které je nutné splnit pro kalendářní rok

§ 23 odst. 8: úpravy při přechodu na paušální daň

• při přechodu do paušálního režimu je nutno provést úpravy daně
• při přechodu z paušálního režimu se úpravy neprovádí

§ 38la až § 38lq ZDP: další podmínky (paušální veřejné pojistné, registrační povinnosti, formy oznámení a lhůty, potvrzení, že se nemusí podávat daňové přiznání, splatnosti, přeplatky a nedoplatky, informační povinnosti orgánů atd.).

Paušální daň 2025

Pravidelné měsíční zálohy jsou splatné do 20. dne aktuálního kalendářního měsíce (za leden 2025 do 20.1.2025 atd.). S účinností od 1.1.2023 došlo k navýšení rozhodných příjmů z maximálního limitu 1 mil. Kč na 2 mil. Kč a k rozdělení paušálního režimu na 3 pásma. Právě na základě zvoleného pásma se následně platí jedna paušální daň. Pro rok 2025 se navyšuje oproti roku 2024 záloha jen pro 1. pásmo, viz tabulka níže.

Do kdy se mohou OSVČ do paušálního režimu přihlásit?

Pro registraci do tohoto režimu musí podnikatelé splnit několik podmínek. Rozdíl bude ve skutečnosti, zda se bude jednat o OSVČ, která již podnikala v předcházejícím roce (stará OSVČ), nebo zda se bude jednat o nově začínajícího podnikatele (nová OSVČ).

Podmínky registrace staré OSVČ (§ 2a odst. 1 ZDP):

• ve zdaňovacím období 2024 nepřesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu
• přičemž se do rozhodných příjmů nepočítají příjmy od daně osvobozené, příjmy, které nejsou předmětem daně nebo příjmy zdaněné srážková daní a příjmy z podílu společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti na zisku
• k 1. 1. 2025 je osobou samostatně výdělečně činnou podle zákona upravujícího důchodové pojištění, na kterou se vztahují právní předpisy upravující důchodové pojištění,
• k 1. 1. 2025 je osobou samostatně výdělečně činnou podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění, na kterou se vztahují právní předpisy upravující veřejné zdravotní pojištění a která není vyňata z povinnosti platit pojistné na veřejné zdravotní pojištění z důvodu dlouhodobého pobytu v cizině,
• není plátcem DPH (může být identifikovanou osobou)
• není společníkem v.o.s. a není komplementářem k.s.
• není dlužníkem, vůči němuž bylo zahájeno insolvenční řízení
• nevykonává činnost, ze které plynou příjmy ze závislé činnosti, s výjimkou příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně (např. DPP a DPČ do limitu)
• včas podá správci daně na FÚ „Oznámení o vstupu do paušálního režimu“, ve kterém si zvolí pásmo paušálního režimu, pro rok 2025 tedy do 10.1.2025.

Podmínky registrace nové OSVČ (§ 2a odst. 2 ZDP):

Podnikatelé, kteří budou nově zahajovat podnikatelskou činnost (v daném kalendářním roce ještě nepodnikali) se mohou do tohoto režimu přihlásit nejpozději v den, kdy zahájily OSVČ. Poplatníkem v paušálním režimu se může stát poplatník, který ke dni zahájení činnosti splňuje stejné podmínky jako výše uvedené „staré“ OSVČ, přičemž výše uvedené podmínky musí být splněny namísto k prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období ke dni zahájení této činnosti, a:

• neměl v daném roce příjmy dle § 7 ZDP (příjmy podnikání)
• měl v daném roce (nebo části roku) pouze příjmy osvobozené nebo které nejsou předmětem daně nebo ze kterých je vybírána srážková daň a ze zdaňovaných příjmů měl jen příjmy podle § 8 ZDP, § 9 ZDP a § 10 ZDP v úhrnu do 50 000 Kč.

Obnovení činnosti OSVČ v paušálním režimu (§ 2a odst. 3 ZDP):

Obnovuje-li OSVČ činnost po přerušení podnikání ve stejném kalendářním roce, musí také včas podat Oznámení, a to nejpozději do dne obnovení této činnosti (§ 2a odst. 3 ZDP). Poplatník je sice povinen toto oznámit správci daně, aby FÚ věděl, že má poplatník znovu začít platit paušální zálohy, ovšem absence tohoto oznámení neznamená, že poplatník znovu do paušálního režimu nevstupuje. Poplatník je ve stejném pásmu paušálního režimu, jako byl v předcházející části zdaňovacího období.

Jak se mohou OSVČ do paušálního režimu přihlásit?

Oznámení se provede místně příslušnému správci daně (finančnímu úřadu) na povinném tiskopisu vydaném Ministerstvem financí. Má-li živnostník zpřístupněnou datovou schránku, musí oznámení ze zákona doručit výhradně elektronicky. Elektronické podání lze učinit datovou schránkou či prostřednictvím interaktivního formuláře v portálu MOJE daně.

Nově začínající OSVČ mají možnost podat uvedené oznámení pro FÚ skrze živnostenský úřad společně s ohlášením živnosti nebo žádostí o koncesi. Vstup do paušálního režimu musí rovněž hlásit i na správě sociálního zabezpečení a na zdravotní pojišťovnu (viz § 38ld ZDP: společné oznámení). Od roku 2024 nemá nově podnikající OSVČ před vstupem do paušálního režimu povinnost registrovat se k dani z příjmů fyzických osob u správce daně.

Správce daně na finančním úřadu do 5 pracovních dnů ode dne přijetí oznámení o zahájení činnosti v paušálním režimu předá elektronicky tyto informace na příslušnou správu sociálního zabezpečení, na zdravotní pojišťovnu a odešle také údaje pro případnou dobrovolnou přihlášku k nemocenskému pojištění (pro případ nemoci OSVČ).

Oznámení o vstupu do paušálního režimu od zdaňovacího období (kalendářního roku)

Tiskopis MF 25 5255 – vzor č. 2

Jedná se o povinný tiskopis (Vyhláška č. 525/2020 Sb., o formulářových podáních pro daně z příjmů).

Ke stažení zde.

Jakým způsobem lze od roku 2025 změnit zvolené pásmo?

Pokud poplatník předpokládá, že v příštím zdaňovacím období budou jeho rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu nižší, nebo vyšší, pak může pro nastávající kalendářní rok přejít do jiného pásma paušálního režimu a platit tak v následujícím roce nižší či vyšší zálohy na paušální daň. Tabulka znázorňuje možnost výběru pásma paušálního režimu.

V souladu s § 38lda ZDP lze oznámení o změně zvoleného pásma paušálního režimu podat na FÚ nejpozději do 10.1.2025. Oznámení po lhůtě je neúčinné, tuto lhůtu nelze navrátit v předešlý stav.

Příklad: přechod do nižšího pásma

Pan Petr byl v roce 2024 jako OSVČ registrován ve 2. pásmu pro placení paušální daně. Od roku 2025 předpokládá nižší příjmy, které by splňovaly podmínky pro přechod do 1. pásma.

Pan Petr může do 10.1.2025 oznámit na FÚ změnu pásma pro rok 2025. Splní-li všechny zákonné podmínky pro přestup do 1. pásma, bude od roku 2025 poplatníkem v 1. pásmu paušálního režimu. Již od ledna 2025 začne platit snížené zálohy pro 1. pásmo ve výši 8 716 Kč.

Příklad:

Advokát Pavel byl v roce 2024 jako OSVČ registrován v 1. pásmu paušálního režimu. Od roku 2025 předpokládá vyšší příjmy, které by splňovaly podmínky pro 3. pásmo.

Pan Pavel musí nejpozději do 10.1.2025 oznámit na FÚ změnu pásma pro rok 2025. Od ledna 2025 začne platit zálohy pro 3. pásmo ve výši 27 139 Kč.

Pro Oznámení lze využít nepovinný formulář MFin 5260 – vzor č. 1.

Ke stažení zde.

Jak postupovat při překročení rozhodných příjmů zvoleného pásma?

Pokud poplatník překročil rozhodné příjmy pro své zvolené pásmo paušálního režimu, ale stále splňuje podmínku, že jeho celoroční příjmy (mimo příjmy osvobozené a příjmy, které nejsou předmětem daně a mimo příjmy dle § 8 až § 10 nepřesahující 50 000 Kč) nepřesáhly 2 mil. Kč, podá svému správci daně oznámení o jiné výši paušální daně.

V souladu s § 38ldb ZDP lze oznámení o jiné výši paušální daně podat na FÚ nejpozději do 10.1.2025. Oznámení po lhůtě je neúčinné, tuto lhůtu nelze navrátit v předešlý stav.

Příklad:

Advokát Pavel byl v roce 2024 jako OSVČ registrován v 1. pásmu paušálního režimu. Po skončení roku zjistil, že jeho skutečné příjmy odpovídají 2. pásmu.

V případě překročení rozhodných příjmů má poplatník možnost podat do 10.1.2025 oznámení o jiné výši paušální daně. Při splnění všech ostatních zákonných podmínek bude jeho daň rovna paušální dani a paušální režim mu nebude ukončen (to ale neplatí v případě, že rozhodné příjmy překročí částku 2 000 000 Kč). Pokud do 10. 1. 2025 podá oznámení o jiné výši paušální daně, a za předpokladu, že jste splní také ostatní zákonem stanovené podmínky pro vyměření paušální daně, bude jeho daň rovna paušální dani ve výši 2. pásma. Nedoplatek na paušální dani, ale také na veřejných pojistných musí poplatník uhradit nejpozději do data 2. 4. 2025 (tj. do lhůty pro podání daňového přiznání za rok 2024).

Pro Oznámení lze využít nepovinný formulář MFin 5260 – vzor č. 1.

Ke stažení zde.