Povinná a dobrovolná registrace k dani z přidané hodnoty

Plátcem DPH se automaticky stáváte, pokud jste v posledních 12 kalendářních měsících měli obrat přes dva miliony korun.

Další dílčí situace, kdy se automaticky stanete plátcem DPH, jsou podle zákona o DPH tyto:

• získáte majetek privatizací, prodejem podniku nebo fúzí,
• zdědíte podnikání po plátci DPH.

Můžete se také stát identifikovanou osobou k DPH. To nastane, pokud podnikáte mezinárodně v rámci EU. DPH platíte z přeshraničního obchodu, ale v domácím podnikání zůstáváte neplátcem DPH (pokud nesplníte podmínku plátcovství).

Můžete se stát také dobrovolným plátcem DPH, pokud se vám to vyplatí. Například když obchodujete převážně s plátci DPH a máte vysoké náklady, ze kterých byste mohli DPH uplatnit.

Registrace plátce DPH – přihláška

Pokud překročíte hranici pro plátcovství DPH nebo se chcete plátcem DPH stát, musíte se nejprve přihlásit. To uděláte elektronicky prostřednictvím přihlášky k registraci plátce DPH na daňovém portálu:

• v elektronických formulářích vyberte možnost Registrace,
• klikněte na odkaz „Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty platná od 1.1.2015“ a formulář vyplňte.

>> TIP: Ve formuláři najdete pokyny k vyplnění přihlášky nebo si spustíte průvodce formulářem, který vás v postupných krocích provede vyplněním všech údajů.

Přihlášku k registraci k DPH musíte podat do 15. dne v měsíci následujícím po tom, ve kterém jste překročili obrat 2 miliony korun. Pokud tedy v září překročíte stanovený obrat, do 15. října se přihlašujete k registraci.

Přílohy k přihlášce k registraci DPH

Po podání přihlášky má finanční úřad 30 dní na rozhodnutí o registraci nebo vyžádání dalších dokumentů, které k tomu potřebuje. Abyste komunikaci s úřadem urychlili, je dobré přílohy odeslat rovnou s přihláškou k registraci.

Není stanoveno, jaké dokumenty byste měli poslat – obecně ale slouží k doložení údajů v přihlášce. Může jít třeba o:

• vydané a přijaté faktury k doložení obratu nebo další podklady, kterými potvrdíte důvody povinné registrace,
• obchodní plány, podnikatelský záměr, vypracované projekty, soupis obchodního majetku, počet zaměstnanců a další podklady, kterými dokládáte svou ekonomickou činnost,
• smlouvu o pronájmu kanceláře nebo jiný dokument dokazující skutečné sídlo,
• smlouvu o vedení účtu nebo potvrzení banky o vlastníkovi účtu,
• smlouvu o odběru energií,
• kontakt na firmu či osobu, která se vám stará o účetnictví.

Finanční úřad prověřuje žadatele o registraci k plátcovství DPH, aby zabránil vstupu rizikových podnikatelů do systému DPH a omezil daňové podvody. Jednotlivými dokumenty úředníky přesvědčujete, že podnikáte dlouhodobě a s přihláškou k DPH to myslíte vážně (zejména když jde o dobrovolnou registraci k dani z přidané hodnoty).

Osvědčení o registraci k DPH

Jakmile úřad vaši přihlášku schválí, vystaví vám Osvědčení o registraci k DPH. Pokud se k placení DPH přihlašujete dobrovolně, stáváte se plátcem DPH až den po doručení Osvědčení o registraci.

Pokud jste se k DPH registrovali na základě povinnosti, stáváte se plátcem hned od prvního dne měsíce, který následuje po odeslání přihlášky. Bez ohledu na to, jestli jste přihlášku poslali včas nebo jestli vás už finanční úřad stihl zaregistrovat. Pokud jste tedy překročili zákonný obrat v září, do 15. října podáte přihlášku a plátcem DPH jste hned od 1. listopadu.

Jako plátce DPH musíte plnit následující povinnosti:

• vystavovat daňové doklady,
• vést daňovou evidenci s uvedením přijaté a zaplacené DPH,
• archivovat daňové doklady a daňovou evidenci po dobu 10 let,
• podávat přiznání k DPH a odvádět daň,
• podávat kontrolní hlášení (a souhrnné hlášení, pokud obchodujete mezinárodně).

>> TIP: Po registraci k platbě DPH se automaticky stáváte měsíčním plátcem DPH. Daň, přiznání i kontrolní hlášení tedy podáváte za každý měsíc, vždy do 25. dne následujícího měsíce.

Když splníte podmínky plátcovství, ale k DPH se nezaregistrujete, finanční úřad vás zpětně registruje od data, kdy jste se plátcem měli stát. Říká se tomu zpětná registrace k DPH. Za dobu, kdy jste měli DPH odvádět, ale nedělali jste to, vám hrozí pokuta až 50 000 Kč.

Registr plátců DPH a nespolehlivých plátců

Po přihlášení k DPH vás úřad zapíše do registru plátců DPH. To je databáze obsahující údaje o všech plátcích, zejména ale také informace o tzv. nespolehlivých plátcích daně. Označují se tak osoby, které porušily některou z povinností plátce DPH, například neodvedly daň nebo nereagují na výzvy finančního úřadu.

Registr nespolehlivých plátců by vás měl zajímat. Pokud byste odebírali služby a zboží od těchto osob, automaticky ručíte za odvod daně z obchodu. Když dodavatel DPH nezaplatí, musíte daň odvést vy za něj. To znamená, že ji zaplatíte podruhé.

Zrušení registrace k DPH

Kromě registrace můžete podat také žádost o zrušení registrace k DPH. Musíte ale splňovat následující podmínky:

• jste plátce DPH alespoň jeden rok
• a obrat vám v 12 po sobě jdoucích měsících klesl pod stanovenou hranici.

Finanční úřad vám může registraci zrušit také automaticky, třeba když přestanete provozovat ekonomickou činnost.