Pro správné pochopení současné situace Severního Irska v oblasti DPH nebude na škodu připomenout si nedávnou historii.
Spojené království Velké Británie a Severního Irska (dále jen „Spojené království“) bylo součástí Evropské unie do 31. ledna 2020. 1. února 2020 došlo k tvz. Brexitu, kdy Spojené království vystoupilo z Evropské unie.
Vzhledem k úzkému propojení mezi EU a Spojeným královstvím bylo stanoveno přechodné období a to od 1. února 2020 do 31. prosince 2020. Šlo o to, že ačkoliv již Spojené království nebylo členskou zemí EU, tak přesto na něj bylo uplatňováno evropské právo.
Od 1. ledna 2021 je Spojené království považováno – z pohledu DPH – za tzv. třetí zemi. Na obchodování s firmami ze Spojeného království se tedy vztahují pravidla jako na firmy z nečlenských států EU, s jedinou výjimkou a tou je právě Severní Irsko. Pojďme se tedy na toto zvláštní postavení Severního Irska společně podívat.
Zatímco na obchodování se zbožím mezi firmami z členských států EU na straně jedné a firmami ze Spojeného království (s výjimkou firem ze Severního Irska) na straně druhé se budou vztahovat pravidla pro uplatňování DPH při dovozu a vývozu zboží, u obchodování se zbožím se společnostmi ze Severního Irska tomu je jinak.
Severní Irsko má z pohledu obchodování se zbožím i po 31. prosinci 2020 stále status „členského státu EU“, přestože samozřejmě členským státem EU není! Znamená to tedy, že na obchodování se zbožím stále platí právní předpisy EU o DPH.
Pro účely obchodování se zbožím v rámci EU používají společnosti ze Severní Irsko daňové identifikační číslo s předponou „XI“.
Za obchodování se zbožím v rámci EU se považuje např.:
Pokud by tuzemský plátce dodal zboží společnosti registrované k dani v Severním Irsku a splnil podmínky pro osvobození od české DPH, uvede toto plnění do řádku 20 českého daňového přiznání a samozřejmě taktéž toto plnění musí uvést do svého českého souhrnného hlášení.
Při pořízení zboží od subjektu registrovaném k DPH v Severním Irsku uvede toto plnění do řádku 3 popř. 4 a současně za splnění zákonných podmínek také do řádku 43 popř. 44 svého českého daňového přiznání.
U služeb – na rozdíl od zboží – žádnou výjimkou Severní Irsko nemá. Znamená to tedy, že u služeb je Severní Irsko jednoznačně považováno z pohledu DPH za třetí zemi!
Pro správné nastavení režimu DPH u poskytování služeb je určení místa zdanitelného plnění.
Pokud je poskytnuta obecná služba dle § 9 odst. 1 zákona o dani z přidané hodnoty českým plátcem DPH podnikateli za Severního Irska, je místo plnění v Severním Irsku. Český poskytovatel uvede poskytnutí služby do řádku 26 českého daňového přiznání. Toto plnění však neuvádí do souhrnného hlášení!
Při přijetí služby dle § 9 odst. 1 českým plátcem od osoby registrované k DPH v Severním Irsku je místo plnění v České republice a plátce toto plnění uvede do řádku 12 popř. 13 svého českého daňového přiznání.
Money Správa dat Zálohu agendy, která vznikla ve verzi 24.950 na oficiálně nepodporovaných jazykových mutacích…
Vymezení dluhových cenných papírů Dluhový cenný papír představuje úvěrový vztah, v němž se dlužník (emitent) zavazuje…
Výhodou je, že účetním se můžete stát kdykoliv. Existuje totiž řada kurzů, které vám s…
Co je jednoduché účetnictví Jednoduché účetnictví výrazně snižuje vaše povinnosti v porovnání s běžným (dříve…
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy