Jak účtovat: Účtování vkladů do společnosti s ručením omezeným

Vznik společnosti

V souvislosti se vznikem účetní jednotky – právnické osoby je nutné správně rozumět čtyřem základním pojmům: založení, vznik, zrušení a zánik účetní jednoty.

Založení účetní jednotky je provedeno zpravidla na základě uzavřené smlouvy, nejčastěji ve formě společenské smlouvy. V tomto okamžiku však účetní jednotka ještě nevzniká a nenabývá tzv. právní osobnosti.

Ke vzniku účetní jednotky – právnické osoby, například společnosti s ručením omezeným, dochází v okamžiku zápisu společnosti do obchodního rejstříku. K tomuto nabývá společnost tzv. právní osobnosti, vzniká jí povinnost vést účetnictví dle ZoÚ, dochází k sestavení tzv. zahajovací rozvahy a otevírají se účetní knihy. Společnost začíná vést účetnictví.

Zrušení účetní jednotky předchází vlastnímu zániku. Zrušení může být realizováno ve formě tzv. zrušení s likvidací, tj. bez právního nástupce nebo ve formě tzv. zrušení bez likvidace, tj. vlastní jmění přechází na právního nástupce (jedná se zpravidla o přeměnu, například fúzi).

K zániku účetní jednotky – právnické osoby dochází k okamžiku výmazu z obchodního rejstříku.

Ke dni vzniku, tj. ke dni zápisu do obchodního rejstříku, sestavuje obchodní korporace tzv. zahajovací rozvahu, v níž uvede majetek (aktiva) a zdroje jeho krytí (pasiva) k tomuto dni. Fyzická osoba vedoucí podvojné účetnictví sestavuje zahajovací rozvahu ke dni zahájení své podnikatelské činnosti, resp. ke dni, kdy jí vznikla povinnost vést účetnictví.

Podle údajů o aktivech uvedených v zahajovací rozvaze se zaúčtují počáteční stavy účtů rozvahových aktivních účetním zápisem na vrub (MD) příslušného rozvahového účtu aktivního a ve prospěch (D) účtu 701 – Počáteční účet rozvažný.

TIP: Přečtěte si, jak kompletního průvodce účtování pro podnikatele.

Podle údajů o pasivech uvedených v zahajovací rozvaze se zaúčtují počáteční stavy účtů rozvahových pasivních účetním zápisem na vrub (MD) účtu 701 – Počáteční účet rozvažný a ve prospěch (D) příslušného rozvahového účtu pasivního.

Příklad:

Zahajovací rozvaha XY, a.s. 

Zvyšování základního kapitálu

V případě úhrady tzv. jistiny účtujeme u společnosti nabývající na vklad tuto jistinu na vrub (MD) příslušného rozvahového účtu aktivního, například peněžních prostředků a ve prospěch (D) účtu účtové skupiny 37 – Jiné pohledávky a závazky, v praxi nejčastěji na účet 379 – Jiné závazky.

Upsání vkladu na základě rozhodnutí valné hromady se zachytí na základě interního dokladu (vnitřního účetního dokladu) na vrub (MD) účtové skupiny 35 – Pohledávky za společníky, v praxi nejčastěji na účet 353 – Pohledávky za upsaný základní kapitál a ve prospěch (D) účtové skupiny 41 – Základní kapitál a kapitálové fondy, v praxi nejčastěji na účet 419 – Změny základního kapitálu. V případě, že emisní kurz převyšuje jmenovitou hodnotu, účtujeme o tzv. emisním ážiu ve prospěch účtové skupiny 41 – Základní kapitál a kapitálové fondy, v praxi nejčastěji na účet 412 – Emisní ážio.

Splácení upsaných vkladů se účtuje na vrub (MD) příslušného rozvahového účtu aktivního a ve prospěch (D) účtové skupiny 35 – Pohledávky za společníky, v praxi nejčastěji na účet 353 – Pohledávky za upsaný základní kapitál.

Zápočet vkladů splacených před úpisem se zachytí na základě interního dokladu (vnitřního účetního dokladu) na vrub (MD) účtové skupiny 37 – Jiné pohledávky a závazky, v praxi nejčastěji na účet 379 – Jiné závazky a ve prospěch (D) účtové skupiny 35 – Pohledávky za společníky, nejčastěji na účet 353 – Pohledávky za upsaný základní kapitál.

Po zápisu zvýšení základního kapitálu do obchodního rejstříku se účtuje na základě interního dokladu (vnitřního účetního dokladu) na vrub (MD) účtové skupiny 41 – Základní kapitál a kapitálové fondy, v praxi nejčastěji na účet 419 – Změny základního kapitálu a ve prospěch (D) účtové skupiny 41 – Základní kapitál a kapitálové fondy, v praxi nejčastěji na účet 411 – Základní kapitál.

Praktický příklad zvyšování základního kapitálu:

Příplatky nad rámec základního kapitálu

Jestliže společnost přijímá příplatek nad rámec základního kapitálu, účtuje zpravidla na vrub (MD) účtu 355 – Ostatní pohledávky za společníky obchodní korporace a ve prospěch (D) účtu 413 – Ostatní kapitálové fondy.

Shrnutí

V případě vkladů do společnosti s ručením omezeným je nutné rozlišovat, zda se jedná o vklady v souvislosti se vznikem obchodní korporace, vklady z důvodu zvýšení základního kapitálu nebo příplatky nad rámec základního kapitálu. V okamžiku vzniku sestavuje společnost s ručením omezeným zahajovací rozvahu, kde se zachytí vložené majetkové složky jednotlivých společníků. Při zvyšování základního kapitálu vklady společníků se účtuje na vrub (MD) pohledávky 353 – Pohledávky za upsaný základní kapitál a ve prospěch (D) účtu 419 – Změny základního kapitálu. Pokud rozhodne valná hromada o příplatku nad rámec základního kapitálu, účtuje na vrub (MD) účtu 355 – Ostatní pohledávky za společníky obchodní korporace a ve prospěch (D) účtu 413 – Ostatní kapitálové fondy.

Účtování vkladů do společnosti s ručením omezeným v Money S3

Veškeré vklady se v Money S3 účtují na základě interních dokladů, nebo výpisu z bankovního účtu v bankovních dokladech. V obou případech použijete zápis pomocí předkontací, kde máte nastavené vhodné účty pro zaúčtování Má dáti a Dal.

U jednorázových případů využijete spíš možnost, kdy si v daných dokladech u formátu položek vyberete variantu Rozúčtovací. Uvnitř rozúčtovací položky pak napřímo zadáte účet Má dáti a Dal (vyberete z účtové sestavy) a nemusíte vytvářet vhodnou předkontaci.

Příklad uvidíte i na videu výše v čase od 2:02.

Účtování vkladů i další úkony si můžete v Money S3 vyzkoušet zdarma. V bezplatné verzi Start najdete všechny základní funkce, které využijete pro zpracování daňové evidence a účetnictví.

Placená verze funguje na principu modulů – vyberete si ty moduly, které potřebujete. Neplatíte za nadbytečné funkce a přizpůsobíte si program podle sebe.