Evidence drobného majetku v daňové evidenci

Abychom si ujasnili, co do drobného majetku počítat, musíme začít rozdělením firemního majetku jako takového. Důležité je, jakým způsobem se na něj díváte. Jestli z hlediska:

• účetního
• nebo daňového.

V prvním případě se setkáte s pojmy:

• dlouhodobý hmotný majetek,
• dlouhodobý nehmotný majetek
• a případně také dlouhodobý finanční majetek.

Zákon o dani z příjmů ale firemní majetek podobným způsobem nerozlišuje. Od roku 2021 pracuje pouze s hmotným majetkem (do té doby znal také majetek nehmotný).

A co je tedy drobný majetek? Zjednodušeně řečeno je to určitý průsečík mezi oběma zmíněnými přístupy.

Co je dlouhodobý hmotný majetek

Do hmotného majetku patří fyzicky existující majetek – movitý i nemovitý. Může to tedy být například:

• firemní nemovitost,
• služební auto,
• vybavení kanceláří
• nebo služební telefony.

Zároveň platí, že doba použitelnosti takového majetku musí být delší než jeden rok. Pořizovací cenu dlouhodobého hmotného majetku si odečtete od daně pomocí daňových odpisů rozložených do několika let.

Co je dlouhodobý nehmotný majetek

Nehmotný majetek je zjednodušeně řečeno takový, na který si nemůžete sáhnout. Mimo jiné:

• software,
• nehmotné výsledky výzkumu či vývoje
• nebo ocenitelná práva.

Také u něj platí minimální doba použitelnosti jeden rok. Daňové odpisy se ale nehmotného majetku netýkají – od roku 2021 se jeho pořízení považuje za jednorázový výdaj.

Co je dlouhodobý finanční majetek

Specifickou kategorií je finanční majetek, do kterého spadají zejména cenné papíry.

Také tento majetek je dlouhodobý nebo krátkodobý. Záleží na tom, jak dlouho ho plánujete držet.

Pokud je to alespoň rok, je majetek dlouhodobý. U kratší doby mluvíme o krátkodobém finančním majetku.

Co je drobný hmotný majetek

Otázkou zůstává, který majetek můžete zařadit mezi drobný. U drobného dlouhodobého hmotného majetku platí, že:

• jeho doba použitelnosti je delší než 1 rok,
• jeho ocenění přesáhne hranici určenou účetní jednotkou pro dlouhodobý hmotný majetek
• a zároveň je nižší než limit stanovený zákonem o dani z příjmů – tedy 80 000 Kč.

Z toho vyplývá, že si firma pomocí vnitřní směrnice může sama stanovit minimální hodnotu hmotného majetku. Například na 60 000 Kč. Měla by však respektovat princip významnosti a věrného a poctivého zobrazení majetku.

Pokud taková společnost koupí ojeté firemní auto za 70 000 Kč, bude to drobný dlouhodobý hmotný majetek. Jeho cena totiž přesáhla hranici nastavenou účetní jednotkou a zároveň nepřekročila limit stanovený zákonem o dani z příjmů.

Drobný hmotný majetek podniku je přitom daňově uznatelným výdajem v celé své výši. Uvádíte ho proto v daňovém přiznání za rok, kdy jste tento majetek pořídili. A nemusíte ho odpisovat v několika letech.

Hranici pro dlouhodobý hmotný majetek můžete ve firmě stanovit i nad limitem určeným zákonem o dani z příjmu. V takovém případě budete vždy využívat daňové odpisy.

Co je drobný nehmotný majetek

Pravidla pro stanovení drobného dlouhodobého nehmotného majetku firmy jsou podobné jako u majetku hmotného. Opět je tedy zásadní:

• doba použitelnosti delší než jeden rok
• a ocenění na cenu vyšší, než jaká je hranice stanovená interní směrnicí pro dlouhodobý nehmotný majetek.

Pokud majetek společnosti tyto podmínky splní, využijete u něj účetní odpisy, které následně uplatníte i při výpočtu základu daně. Pokud je hodnota majetku nižší, vedete ho jako provozní náklady.

Výjimkou je pouze drobný dlouhodobý nehmotný majetek, který jste pořídili do konce roku 2020 a u kterého stále ještě uplatňujete daňové odpisy. V takovém případě pokračujete v odpisování až do doby, než majetek plně odepíšete.

V praxi přitom firmy často stanovují hranici pro hmotný i nehmotný majetek na 80 000 Kč. Tedy na stejný limit, se kterým u hmotného majetku podniku pracuje zákon o dani z příjmů.

Evidence drobného majetku v daňové evidenci

Zbývá ještě odpovědět na otázku, jak vést evidenci majetku v daňové evidenci. Dobrou zprávou je, že u drobného majetku je to zcela na vás. Zákon vám totiž takovou evidenci nenařizuje.

Menší firmy či živnostníci si majetek firmy často hlídají „ručně“ – například s pomocí excelových tabulek. Problém je, že takové řešení brzy přestane stačit. A je potřeba využít program na evidenci majetku. Díky němu získáte o svém majetku lepší přehled a usnadníte si řadu úkonů.

Do programu totiž zaznamenáte veškeré potřebné údaje o podnikovém majetku. Včetně jeho:

• zhodnocení,
• odpisů
• nebo například záruky.

Údaje navíc kdykoliv snadno dohledáte. A využijete je například při přípravě daňového přiznání.

S evidencí majetku firmy vám pomůže i Money S3 s modulem Evidence majetku. Vše přitom vyzkoušíte zdarma. Program ve verzi Start totiž můžete používat po neomezeně dlouhou dobu, limitováni jste pouze počtem vystavených dokladů.