Účetní vs daňové odpisy

Hlavní rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy spočívá v tom, koho se tyto odpisy týkají.

• Daňové odpisy se týkají všech podnikatelských subjektů a upravuje je zákon o dani z příjmu a související předpisy. Jejich hlavním účelem je stanovit maximální výši částky, kterou si v jednom zdaňovacím období můžete odepsat z daní.
• Účetní odpisy řeší pouze podnikatelé, kteří vedou podvojné účetnictví (v praxi nejčastěji s. r. o.), a řídí se zákonem o účetnictví a jeho prováděcími předpisy. Více odrážejí realitu, tzn. skutečné opotřebování nebo spotřebovávání majetku tak, aby účetnictví firmy podávalo realistický přehled o jejím majetku.

Odpisy majetku podle zákona o dani z příjmu a daňové odpisové skupiny

Daňové odpisy jsou téma, které řeší každý podnikatel, který v rámci svého daňového přiznání uplatňuje skutečné výdaje a nikoliv výdajový paušál. Podle zákona o dani z příjmu platí, že odepsat z daní si můžete ten majetek, jehož doba použitelnosti přesahuje jeden rok a spadá do jedné z těchto skupin:

• Budovy, domy, jednotky a další nemovitosti, s některými zákonem stanovenými výjimkami (např. malá hájovna v lese). Naopak pozemky, na kterých není umístěna žádná stavba, do daňových odpisových skupin až na pár výjimek zařazeny nejsou.
• Hmotný movitý majetek, jehož pořizovací hodnota byla vyšší než 80.000 Kč. Do žádné daňové odpisové skupiny proto nespadá např. software nebo třeba výstavba nových webových stránek za 100.000 Kč. Na druhou stranu pokud jste si do firmy pořídili novou klimatizaci a náklady na ni přesáhly 80.000 Kč, do daňových odpisů tuto položku zařadit můžete.
• Dospělá zvířata či jejich skupiny, pokud je jejich pořizovací hodnota nad 80.000 Kč.
• Jiný majetek stanovený zákonem o dani z příjmu (sem spadá např. auto na leasing v hodnotě vyšší než 80.000 Kč).

Odpisové skupiny hmotného majetku podle zákona o dani z příjmu:

Zákon o dani z příjmu dělí hmotný majetek do odpisových skupin, u kterých stanoví délku odpisování v letech. V zásadě platí, že čím hodnotnější majetek, tím déle ho budete odepisovat.

Daňové odpisy můžete uplatňovat ve dvou režimech:

• Rovnoměrné daňové odpisy: Kromě prvního roku (kdy je daňový odpis nejvyšší) jsou daňové odpisy po všechny následující roky ve stejné výši.
• Zrychlené daňové odpisy: Výše odpisů se konstantně snižuje po celou dobu odpisování majetku.

Rozhodnutí, zda majetek odepisovat rovnoměrně, nebo zrychleně, vždy záleží na konkrétní firmě a situaci, v jaké se nachází. Obecně se dá doporučit odepisovat nemovité věci rovnoměrně a movité věci zrychleně. 

Jak na účetní odpisy

Účetní předpisy na rozdíl od daňových nestanovují přesnou výši pořizovací ceny dlouhodobého majetku, který si účetní jednotka může účetně odepisovat. Každá účetní jednotka si tuto hranici určuje sama. Je běžné, že se účetní jednotky řídí daňovými předpisy i v tomto případě a za dlouhodobý považují majetek v pořizovací hodnotě přesahující 80.000 Kč.

Účetní odpisy poskytují větší volnost také v rámci samotného účetního odpisování majetku. I tady je na vašem uvážení, jak budete dlouhodobý majetek odepisovat, po jakých částkách a jak dlouho. Platí to, co už bylo řečeno – účetní odpisy by měly odrážet realitu.

Pokud teprve začínáte podnikat a ještě vám chybí zkušenost s tím, jak se který majetek opotřebovává, doporučujeme se poradit s účetní či účetním. Do jisté míry vám může napovědět také chytrý účetní program.

Je zapotřebí si stanovit odpisový plán, podle kterého pak majetek odpisujete:

• časově – odpisujete dle očekávané životnosti/použitelnosti majetku a můžete si zvolit, zda odpisy budou:
  • rovnoměrné (vždy ve stejné výši),
  • nebo zrychlené (výše odpisů je různá a konstantně klesá);
• výkonově – typickým příkladem bude např. počet ujetých kilometrů pro firemní auto.

Zákon to sice nevyžaduje, ale v praxi účetní odpisy velmi často kopírují daňové. V účetním programu Money S3 proto najdete užitečnou funkci ‚‚Účetní odpisy rovny daňovým’‘.

Účetní předpisy na rozdíl od daňových stále umožňují odepisovat i dlouhodobý nehmotný majetek (např. software). Účetní jednotka definuje dlouhodobý nehmotný majetek interní směrnicí, v níž určí výši jeho pořizovací ceny.

Svá specifika má také účetní odpisování pohledávek – přečtěte si o tom v článku Jak správně zacházet s pohledávkami z účetního hlediska.