Rovnoměrné a zrychlené odpisy majetku: jaký je rozdíl a jaké zvolit

Co je zrychlený odpis

Pokud se rozhodnete pro zrychlený odpis, pořizovací cenu majetku odpisujete rychleji. To znamená, že jsou odpisy majetku na začátku nejvyšší a postupně se snižují.

Ve zrychleném režimu musíte používat sazby přesně ve výši dané zákonem o dani z příjmů. Nelze používat sazby nižší, jak to jde v případě rovnoměrného odpisu.

Co je rovnoměrný odpis

Rovnoměrný odpis znamená, že každý rok odpíšete stejnou částku. Výjimkou je první rok, kdy je sazba nižší.

Zákon u rovnoměrného odpisování stanovuje maximální výši odpisu. To znamená, že podle potřeby můžete odepsat i méně a zbytek přidáte k odpisům v následujících letech.

Pro rovnoměrné nebo zrychlené odpisování se můžete rozhodnout podle sebe a situace, ve které se vaše firma nachází. V praxi se obvykle zrychlené odpisy používají pro movité věci, rovnoměrně se provádí odpisy nemovitostí.

>> TIP: S výběrem vhodného způsobu odpisů vám pomůže účetní nebo daňový poradce.

Daňové vs. účetní zrychlené a rovnoměrné odpisy

Daňové odpisy se řídí zákonem o daních z příjmů, který určuje jejich výši a dobu odpisu majetku. Těmito odpisy snižujete základ daně z příjmů – využíváte při tom metodu rovnoměrného nebo zrychleného odpisování.

Účetní odpisy majetku vyjadřují reálné opotřebení majetku. To znamená, že si sami určujete, jak dlouho a v jaké výši jej budete odpisovat. Používají se k tomu dvě metody:

• odpisování podle výkonu, při kterém se řídíte výkonem majetku, třeba počtem ujetých kilometrů u služebního auta nebo počtem vyrobených kusů na stroji,
• odpisování podle doby používání, kdy si stanovíte dobu, po kterou budete majetek používat, tedy opotřebovávat a odpisovat.

Pokud použijete časové odpisy, mohou být podobně jako u daňových odpisů rovnoměrné nebo zrychlené.

Pokud nevedete účetnictví, týkají se vás pouze daňové odpisy. Účetní jednotky pracují s oběma druhy odpisů. Pro výpočet daňového základu jim slouží daňové odpisy, v účetních odpisech vyjadřují opotřebení majetku podle zákona o účetnictví. Rozdíl mezi oběma odpisy bude patrný třeba u majetku koupeného koncem roku – daňově se odpisuje, jako byste jej vlastnili celý rok, reálně se ale používal a opotřebovával jen krátkou dobu, což se promítne do účetního odpisu.

Jak na výpočet odpisů

1. Zrychlené daňové odpisy se počítají pomocí koeficientů, které pro dané odpisové skupiny a roky odpisu stanovuje zákon.

Zrychlený odpis spočítáte v prvním roce takto:
pořizovací cena / koeficient v prvním roce

Pro následující roky bude výpočet zrychlených odpisů takovýto:
(2 × zůstatková cena) / (koeficient – rok odpisování)

* Pokud majetek opravujete nebo rekonstruujete za více než 80 000 Kč, jde o technické zhodnocení majetku. O tuto částku se poté navyšuje pořizovací cena a pro výpočet odpisu použijete sazbu v posledním sloupci.

>> TIP: Zařazení majetku do jednotlivých odpisových skupin najdete v příloze č. 1 zákona o dani z příjmů. Pokud si ani tak nevíte rady, poradí vám zkušení účetní.

2. Rovnoměrné daňové odpisy jsou dány odpisovou skupinou, do které majetek patří a která určuje sazbu odpisu. Výši odpisu počítáte z pořizovací ceny majetku.

Pro první rok bude výpočet následující:
(vstupní cena majetku × odpisová sazba v prvním roce) / 100

Pro další roky použijete pro rovnoměrný odpis vzorec:
(vstupní cena majetku × roční odpisová sazba) / 100

3. Účetní časový odpis si určíte na základě vlastního odpisového plánu. V něm uvedete počet měsíců, po které budete majetek odpisovat.

>> TIP: Obvykle se bere v potaz délka daňových odpisů a stanovují se podobné lhůty.

Časový odpis vypočítáte podle vzorce:
(pořizovací cena / počet měsíců v odpisovém plánu) × počet měsíců v daném roce, kdy majetek vlastníte

4. Účetní výkonový odpis stanovíte podle výkonu majetku, který si určíte.

Pro výkonový odpis je výpočet následující:
(pořizovací cena / životnost) × počet najetých kilometrů, vyrobených součástek apod. za rok

Příklady rovnoměrných a zrychlených daňových odpisů

Výpočet odpisů si ukážeme na příkladu:

Ve firmě si pořídíte nové služební auto za 500 000 Kč. Osobní vozy patří do druhé odpisové skupiny.

Pokud se rozhodnete pro zrychlené odpisy, postupujete takto:

• v prvním roce: (500 000 / koeficient 5) = 100 000 Kč,
• v druhém roce: zůstatková cena je 400 000 Kč (500 000 – 100 000), odpis vypočítáte jako (400 000 × 2) / 6 – 1 = 160 000 Kč,
• ve třetím roce: zůstatková cena je 240 000 Kč (400 000 – 160 000), odpis vypočítáte jako (240 000 × 2) / 6 – 2 = 120 000 Kč,
• ve čtvrtém roce: zůstatková cena je 120 000 Kč (240 000 – 120 000), odpis vypočítáte jako (120 000 × 2) / 6 – 3 = 80 000 Kč,
• v pátém roce: zůstatková cena je 40 000 Kč (120 000 – 80 000), odpis vypočítáte jako (40 000 × 2) / 6 – 4 = 40 000 Kč.

Pokud zvolíte metodu rovnoměrných odpisů, postupujete následovně:

• v prvním roce: (500 000 × 11) / 100 = 55 000 Kč,
• v druhém roce: (500 000 × 22,25) / 100 = 111 250 Kč,
• ve třetím roce: (500 000 × 22,25) / 100 = 111 250 Kč,
• ve čtvrtém roce: (500 000 × 22,25) / 100 = 111 250 Kč,
• v pátém roce: (500 000 × 22,25) / 100 = 111 250 Kč.