Obsah
Při odpisování obchodního majetku musíte zvolit, jestli budete odpisovat rovnoměrně, nebo zrychleně. Jakmile si způsob určíte, nesmíte jej po dobu odpisování měnit. Jak se od sebe rovnoměrné a zrychlené odpisy liší a kdy se který způsob víc hodí?
Co je zrychlený odpis
Pokud se rozhodnete pro zrychlený odpis, pořizovací cenu majetku odpisujete rychleji. To znamená, že jsou odpisy majetku na začátku nejvyšší a postupně se snižují.
Ve zrychleném režimu musíte používat sazby přesně ve výši dané zákonem o dani z příjmů. Nelze používat sazby nižší, jak to jde v případě rovnoměrného odpisu.
Co je rovnoměrný odpis
Rovnoměrný odpis znamená, že každý rok odpíšete stejnou částku. Výjimkou je první rok, kdy je sazba nižší.
Zákon u rovnoměrného odpisování stanovuje maximální výši odpisu. To znamená, že podle potřeby můžete odepsat i méně a zbytek přidáte k odpisům v následujících letech.
Pro rovnoměrné nebo zrychlené odpisování se můžete rozhodnout podle sebe a situace, ve které se vaše firma nachází. V praxi se obvykle zrychlené odpisy používají pro movité věci, rovnoměrně se provádí odpisy nemovitostí.
>> TIP: S výběrem vhodného způsobu odpisů vám pomůže účetní nebo daňový poradce.
Daňové vs. účetní zrychlené a rovnoměrné odpisy
Daňové odpisy se řídí zákonem o daních z příjmů, který určuje jejich výši a dobu odpisu majetku. Těmito odpisy snižujete základ daně z příjmů – využíváte při tom metodu rovnoměrného nebo zrychleného odpisování.
Účetní odpisy majetku vyjadřují reálné opotřebení majetku. To znamená, že si sami určujete, jak dlouho a v jaké výši jej budete odpisovat. Používají se k tomu dvě metody:
- odpisování podle výkonu, při kterém se řídíte výkonem majetku, třeba počtem ujetých kilometrů u služebního auta nebo počtem vyrobených kusů na stroji,
- odpisování podle doby používání, kdy si stanovíte dobu, po kterou budete majetek používat, tedy opotřebovávat a odpisovat.
Pokud použijete časové odpisy, mohou být podobně jako u daňových odpisů rovnoměrné nebo zrychlené.
>> TIP: Více informací najdete v článkuPokud nevedete účetnictví, týkají se vás pouze daňové odpisy. Účetní jednotky pracují s oběma druhy odpisů. Pro výpočet daňového základu jim slouží daňové odpisy, v účetních odpisech vyjadřují opotřebení majetku podle zákona o účetnictví. Rozdíl mezi oběma odpisy bude patrný třeba u majetku koupeného koncem roku – daňově se odpisuje, jako byste jej vlastnili celý rok, reálně se ale používal a opotřebovával jen krátkou dobu, což se promítne do účetního odpisu.
Jak na výpočet odpisů
1. Zrychlené daňové odpisy se počítají pomocí koeficientů, které pro dané odpisové skupiny a roky odpisu stanovuje zákon.
Zrychlený odpis spočítáte v prvním roce takto:
pořizovací cena / koeficient v prvním roce
Pro následující roky bude výpočet zrychlených odpisů takovýto:
(2 × zůstatková cena) / (koeficient – rok odpisování)
Koeficient v prvním roce odpisování | Koeficient v dalších letech odpisování | Koeficient pro zvýšenou vstupní cenu * | |
Odpisová skupina 1 | 3 | 4 | 3 |
Odpisová skupina 2 | 5 | 6 | 5 |
Odpisová skupina 3 | 10 | 11 | 10 |
Odpisová skupina 4 | 20 | 21 | 20 |
Odpisová skupina 5 | 30 | 31 | 30 |
Odpisová skupina 6 | 50 | 51 | 50 |
* Pokud majetek opravujete nebo rekonstruujete za více než 80 000 Kč, jde o technické zhodnocení majetku. O tuto částku se poté navyšuje pořizovací cena a pro výpočet odpisu použijete sazbu v posledním sloupci.
>> TIP: Zařazení majetku do jednotlivých odpisových skupin najdete v příloze č. 1 zákona o dani z příjmů. Pokud si ani tak nevíte rady, poradí vám zkušení účetní.
2. Rovnoměrné daňové odpisy jsou dány odpisovou skupinou, do které majetek patří a která určuje sazbu odpisu. Výši odpisu počítáte z pořizovací ceny majetku.
Pro první rok bude výpočet následující:
(vstupní cena majetku × odpisová sazba v prvním roce) / 100
Pro další roky použijete pro rovnoměrný odpis vzorec:
(vstupní cena majetku × roční odpisová sazba) / 100
V prvním roce odpisování (%) | V dalších letech odpisování (%) | Pro zvýšenou vstupní cenu (%) | |
Odpisová skupina 1 | 20 | 40 | 33,3 |
Odpisová skupina 2 | 11 | 22,25 | 20 |
Odpisová skupina 3 | 5,5 | 10,5 | 10 |
Odpisová skupina 4 | 2,15 | 5,15 | 5 |
Odpisová skupina 5 | 1,4 | 3,4 | 3,4 |
Odpisová skupina 6 | 1,02 | 2,02 | 2 |
3. Účetní časový odpis si určíte na základě vlastního odpisového plánu. V něm uvedete počet měsíců, po které budete majetek odpisovat.
>> TIP: Obvykle se bere v potaz délka daňových odpisů a stanovují se podobné lhůty.
Časový odpis vypočítáte podle vzorce:
(pořizovací cena / počet měsíců v odpisovém plánu) × počet měsíců v daném roce, kdy majetek vlastníte
4. Účetní výkonový odpis stanovíte podle výkonu majetku, který si určíte.
Pro výkonový odpis je výpočet následující:
(pořizovací cena / životnost) × počet najetých kilometrů, vyrobených součástek apod. za rok
Příklady rovnoměrných a zrychlených daňových odpisů
Výpočet odpisů si ukážeme na příkladu:
Ve firmě si pořídíte nové služební auto za 500 000 Kč. Osobní vozy patří do druhé odpisové skupiny.
Pokud se rozhodnete pro zrychlené odpisy, postupujete takto:
- v prvním roce: (500 000 / koeficient 5) = 100 000 Kč,
- v druhém roce: zůstatková cena je 400 000 Kč (500 000 – 100 000), odpis vypočítáte jako (400 000 × 2) / 6 – 1 = 160 000 Kč,
- ve třetím roce: zůstatková cena je 240 000 Kč (400 000 – 160 000), odpis vypočítáte jako (240 000 × 2) / 6 – 2 = 120 000 Kč,
- ve čtvrtém roce: zůstatková cena je 120 000 Kč (240 000 – 120 000), odpis vypočítáte jako (120 000 × 2) / 6 – 3 = 80 000 Kč,
- v pátém roce: zůstatková cena je 40 000 Kč (120 000 – 80 000), odpis vypočítáte jako (40 000 × 2) / 6 – 4 = 40 000 Kč.
Pokud zvolíte metodu rovnoměrných odpisů, postupujete následovně:
- v prvním roce: (500 000 × 11) / 100 = 55 000 Kč,
- v druhém roce: (500 000 × 22,25) / 100 = 111 250 Kč,
- ve třetím roce: (500 000 × 22,25) / 100 = 111 250 Kč,
- ve čtvrtém roce: (500 000 × 22,25) / 100 = 111 250 Kč,
- v pátém roce: (500 000 × 22,25) / 100 = 111 250 Kč.
Byly informace v článku užitečné?
Hodnocení pouze pro uživatele našeho blogu.
Sledujte podobné články na naší
Facebookové stránce