Od tvůrců úspěšného účetního programu

Daně / Daň z příjmů právnických osob/Jak na odpisy nemovitostí – budov, pozemků nebo při pronájmu

Jak na odpisy nemovitostí – budov, pozemků nebo při pronájmu

Jak na odpisy nemovitostí – budov, pozemků nebo při pronájmu
Jak na odpisy nemovitostí – budov, pozemků nebo při pronájmu

Obsah

    Vlastníte jako podnikatel kancelář, výrobní halu nebo pronajímáte byty ve vlastním domě? Náklady na pořízení nemovitosti jsou postupně daňově uznatelné. To znamená, že je po dobu několika let odepisujete a snižujete si tím základ daně z příjmů.

    Jaké nemovitosti je možné odepisovat

    Podmínkou pro odpisy budov je, aby byla nemovitost součástí vašeho obchodního majetku. To znamená, že souvisí s vaším podnikáním a má pořizovací cenu vyšší než 80 000 Kč. Odepisovat pak můžete:

    • bytové i nebytové jednotky,
    • rodinné domy,
    • bytové domy,
    • rekreační budovy,
    • komerční budovy.

    Naopak nemůžete odepisovat pozemky, protože jde o majetek, který nelze opotřebovat. Jako odpis majetku se totiž označuje opotřebení budovy, tedy postupné snižování její hodnoty.

    Odpisové skupiny nemovitostí

    Abyste věděli, jak dlouho budete nemovitost daňově odepisovat, stanovuje zákon o dani z příjmů tzv. odpisové skupiny. Celkem jich je šest, nemovitostí se týkají poslední tři.

    Každá odpisová skupina budov obsahuje výčet nemovitostí, které do ní spadají, a dobu jejich odpisu. Obecně platí, že čím hodnotnější nemovitost je, tím déle ji odpisujete.

    Odpisová skupina budov Příklad hmotného majetku Doba odpisování
    Odpisová skupina 4 Budovy ze dřeva a plastu a byty v nich. 20 let
    Odpisová skupina 5 Budovy, které nespadají do 4. nebo 6. skupiny. 30 let
    Odpisová skupina 6 Administrativní budovy, budovy hotelů a obchodních domů, historické a kulturní památky. 50 let

    >> TIP: Zařazení typů budov do jednotlivých odpisových skupin najdete v příloze č. 1 zákona o dani z příjmů. Pokud si ani tak nevíte rady, poradí vám zkušení účetní.

    Jak se liší odpisy nemovitostí u fyzických a právnických osob

    Ať už jste právnická, nebo fyzická osoba, odpisy nemovitostí se vás týkají, pokud je máte v obchodním majetku. Platí pro vás stejná pravidla a rozdíl je pouze v tom, jestli vedete daňovou evidenci, nebo účetnictví.

    Obecně se totiž rozlišují dva druhy odpisů:

    • daňové odpisy se řídí zákonem o dani z příjmů, který stanovuje výši odpisu i dobu, po kterou nemovitost odepisujete (viz výše uvedené odpisové skupiny),
    • účetní odpisy vyjadřují reálné opotřebení nemovitosti, sami si tedy určíte, jak dlouho a v jaké výši budete majetek odepisovat.

    >> TIP: Pro účetní odpisy majetku se obvykle pro zjednodušení používá stejná doba a výše odpisů jako u daňových.

    Odpisy budov se účtují do nákladů, při vedení účetnictví i daňové evidence pak výši odpisů uvádíte do daňového přiznání (tedy jen v případě, že uplatňujete skutečné výdaje).

    Pokud uplatňujete výdaje paušálem nebo platíte paušální daň, odpisy neřešíte – ty už jsou ve výdajích zahrnuty.

    Stanovení způsobu odpisování budov

    Pro stanovení výše odpisů se musíte rozhodnout, zda budete nemovitost odepisovat rovnoměrně nebo zrychleně:

    • rovnoměrné daňové odpisy jsou každý rok ve stejný výši – kromě prvního roku, kdy odepistujete částku nižší,
    • u zrychlených daňových odpisů se na začátku odpisují vyšší částky a každý rok se snižují.

    Nemovitosti se obvykle odpisují rovnoměrně. Rozhodnutí ale záleží na vás. Způsob, který si určíte, však nesmíte v průběhu odpisování měnit.

    U účetních odpisů využijete časové odpisy. Na začátku si stanovíte dobu, po kterou budete nemovitost používat (opotřebovávat), a tedy odpisovat.

    Určení výše odpisu budov

    Konkrétní výši odpisu spočítáte z kupní ceny budovy. K ní se připočítávají také vedlejší pořizovací náklady, například:

    • odměna realitnímu makléři nebo notáři,
    • poplatek za zápis do katastru nemovitostí,
    • úroky z hypotéky,
    • výdaje na pojištění nemovitosti.

    Protože se neodpisuje pozemek, musíte jeho cenu z kupní ceny budovy odečíst.

    Pokud nemovitost rekonstruujete a cena úprav je vyšší než 80 000 Kč, jedná se o technické zhodnocení majetku. Odpisy se pak počítají z ceny, ke které tuto částku připočítáte.

    Usnadněte si práci díky našim účetním a daňovým novinkám

    Zadejte váš e-mail a naše účetní a daňové tipy i aktuální dění ze světa Money vám budou chodit přímo do e-mailu. info

    Odesláním souhlasíte s našimi zásadami pro zpracování osobních údajů.

    Jak spočítat odpisy budov

    Když víte, do jaké odpisové skupiny vaše nemovitost patří, máte určený způsob odpisu a znáte celkovou hodnotu budovy, můžete si spočítat odpis.

    U daňových odpisů jej spočítáte následovně:

    (pořizovací cena × roční odpisová sazba daná zákonem) / 100

    Příklad: Pořídili jste si kanceláře, jejich kupní cena bez hodnoty pozemku je 3 miliony korun. Nemovitost spadá do 5. odpisové skupiny, sazba je tedy v prvním roce 1,4, v následujících letech 3,4. Výše odpisu v prvním roce bude 42 000 Kč, v dalších letech bude 102 000 Kč.

    >> TIP: Pokud vám částky vyjdou v desetinném čísle, výši odpisu zaokrouhlete na celé koruny nahoru.

    Výše účetních odpisů se počítá podle tohoto vzorce:

    (pořizovací cena / počet měsíců v odpisovém plánu) × počet měsíců v daném roce, kdy nemovitost vlastníte

    >> TIP: Další příklady výpočtu odpisů najdete v článku Účetní vs daňový odpis majetku: V čem se liší a jak je spočítáte.

    Jak na odpis nemovitosti při pronájmu

    Pokud nemovitost využíváte k pronájmu, můžete si pomocí odpisů snížit daň z pronájmu nemovitosti.

    Stejně jako u výpočtu odpisů ostatních nemovitostí si nejprve zjistěte pořizovací cenu, ze které výši odpisu odvodíte. Jestli od pořízení nemovitosti po začátek pronájmu uběhla doba delší než 5 let, musí hodnotu nemovitosti pro výpočet odpisu stanovit znalec.

    Zjednodušte si to: Účetní program Money S3 vám pomůže při tvorbě plánu daňových a účetních odpisů budov. V modulu Evidence majetku si zaznamenejte všechny potřebné údaje a program vám spočítá výši odpisů. Vyzkoušejte ho zdarma.

    Byly informace v článku užitečné?

    Hodnocení pouze pro uživatele našeho blogu.

    Ano
    Ne

    Sledujte podobné články na naší

    Facebookové stránce
    Banner na svobodnaucetni.cz