Odložená daň: co to je a jak ji účtovat?

Odložená daň je něco zcela jiného – nevyjadřuje, kolik peněz máte finančnímu úřadu poslat, ani neříká, že byste měli platit daň později.

Co je odložená daň a jaké jsou druhy

Odložená daň je dočasným rozdílem mezi účetním a daňovým pojetím účetních případů. Jde o účetní konstrukt, jehož smyslem je dodržení akruálního principu v účetnictví (vykazování ve věcné a časové souvislosti).

Druhy odložené daně:

• Odložený daňový závazek

Vzniká, pokud je účetní zůstatková cena vyšší než daňová zůstatková cena. Jde o částku, která vám v budoucnu zvýší daň z příjmů.

Příklady:

• účetní odpisy vybavení aktuálně nižší než daňové odpisy,
• saldo neuhrazených výnosových smluvních pokut.

• Odložená daňová pohledávka

Vzniká, pokud je účetní zůstatková cena nižší než daňová zůstatková cena.

Jde o částku, která vám v budoucnu sníží daň z příjmů.

Příklady:

• účetní opravné položky k pohledávkám, ze kterých se v budoucnu stanou daňové opravné položky k pohledávkám,
• neuplatnění daňové ztráty.

Odloženou daň upravuje vyhláška č. 500/2002 Sb. v paragrafu 59 a Český účetní standard č. 003.

Koho se týká odložená daň

O odložené dani účtují:

• účetní jednotky, které mají povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem,
• a akciové společnosti.

Ostatní účetní jednotky mohou o odložené dani účtovat dobrovolně – dělají to z důvodu srovnatelnosti účetních informací v případě, že v minulosti o odložené dani účtovat musely.

Jak se počítá odložená daň?

Výpočet odložené daně je následující – přechodné rozdíly se vynásobí sazbou daně z příjmů, která bude platná v období, kdy budete uplatňovat rozdíl. Pokud nevíte o tom, že by se sazba daně měla měnit, počítáte s aktuální sazbou.

Jestliže se ale změní, je nutno přepočítat zůstatek účtu odložené daně a rozdíl zaúčtovat prostřednictvím účtu v účtové skupině 59.

Výpočet odložené daně je založený na závazkové metodě vycházející z rozvahového přístupu. To znamená, že odložená daň bude uplatněná v pozdějším období, než ve kterém jste ji spočítali a vykázali.

Kdy se účtuje o odložené dani?

O odloženém daňovém závazku účtujete vždy, když vznikne.

Jak na účtování odložené daně?

Postup se liší podle toho, jestli o odložené dani účtujete prvním rokem, nebo opakovaně.

Při prvním účtování se část odložené daně, která se vztahuje k předchozím účetním obdobím, zaúčtuje na účtech účtové skupiny 42. Část, která se vztahuje k běžnému účetnímu období, zaúčtujete na účtech účtové skupiny 59.

V následujících letech se na účtu účtové skupiny 48 účtuje zvýšení nebo snížení odložené daně meziročně vypočtené ze všech přechodných rozdílů. V případě změny metody se vzniklé rozdíly zaúčtují na účtech účtové skupiny 42.

Jak pomůže účetní program Money S3

V Money S3 zvládnete veškerou účetní agendu, včetně účtování odložené daně. Program funguje jako centrální místo pro všechny základní firemní agendy. Kromě účetnictví v něm můžete zpracovávat mzdy, vytvářet podklady pro úřady, vést sklad, evidovat majetek, vést knihu jízd nebo účetní program propojit s vaším e-shopem a tím řadu činností automatizujete.

Money S3 si zdarma vyzkoušíte – stačí si stáhnout verzi Start. Může ji používat neomezeně dlouho, jste limitováni jen počtem úkonů. Zdarma vytvoříte například 500 záznamů v účetním deníku.