Nejprve vysvětlíme důležité pojmy.
Do účetnictví postupně zadáváte reálné opotřebení dlouhodobého majetku. Jakým způsobem odpis v účetnictví uděláte a do kolika let výdaje rozdělíte, je na vás, ale musíte se řídit pokyny v zákoně o účetnictví. Rozložení si stanovíte sami v tzv. odpisovém plánu.
Poznámka: pojem dlouhodobý majetek se používá v účetnictví, pojem hmotný majetek patří do daňové oblasti.
Při daňovém odpisu si část ceny z majetku postupně zadáváte do přiznání k dani z příjmů jako daňově uznatelný náklad. Majetek si nemůžete v nákladech uplatnit celý najednou, ale podle přesně daného harmonogramu. Nově pořízený majetek zařadíte do jedné ze šesti odpisových skupin podle paragrafu 30 zákona o daních z příjmů (ZDP):
skupina | doba odepisování | příklady odepisovaných majetků |
---|---|---|
1 | 3 roky | počítače, kancelářské vybavení |
2 | 5 let | čerpadla, osobní auta |
3 | 10 let | výtahy, klimatizace |
4 | 20 let | budovy ze dřeva a plastů, komíny |
5 | 30 let | silnice, budovy kromě těch ve 4. a 6. skupině |
6 | 50 let | budovy hotelů, administrativní budovy, domy |
Kompletní odpisové skupiny najdete v zákonu o dani z příjmu.
Poznámka: délka účetního a daňového odpisu se může u jedné konkrétní věci lišit.
Dobu daňového odepisování můžete změnit tím, že si odpis přerušíte. V praxi to znamená, že si např. v roce 2021 vůbec neuplatníte daňový odpis. Tím se vám odepisovací doba o rok prodlouží. Účetní odpis přerušit nelze.
Do odepisovaného majetku nepatří majetek, který nezastarává, například:
Daňové odpisy hmotného majetku vypočítáte podle jedné metod, které stanovuje zákon o daních z příjmů (dále v textu jen ZDP):
Poznámka: po pořízení majetku si vyberete, podle kterého způsobu ho budete odpisovat. Pak už metodu nemůžete změnit.
Při rovnoměrném (lineárním) odpisu odepisujete za každý rok stejnou částku s výjimkou roku prvního. V prvním roce si můžete daňové odpisy zvýšit o 20, 15 nebo 10 % podle toho, jaký typ majetku si odepisujete (podrobnosti uvádí ZDP v paragrafu 31).
V paragrafu 31 ZDP také najdete odpisové sazby v 1. roce odpisování bez zvýšení i se zvýšením o 20, 15 a 10 %. To se vám bude hodit pro výpočty podle následujících vzorců:
vzorce pro rovnoměrný odpis | |
---|---|
1. rok | odpis = (pořizovací cena × odpisová sazba v 1. roce) / 100 |
další roky | odpis = (pořizovací cena × roční odpisová sazba) / 100 |
Příklad: Ve firmě Novotný a syn koupili v roce 2020 nové auto za 350 tisíc Kč. To spadá do 2. odpisové skupiny.
V prvním roce si tak odepíšou 38 500 Kč (350 000 × 11 / 100) a v dalších čtyřech letech vždy 77 875 Kč (350 000 × 22,25 / 100).
Poznámka: pokud vám odpis nevyjde v celém čísle, zaokrouhlete ho na celé koruny nahoru.
Při zrychleném odpisu pracujete s koeficienty pro příslušné odpisové skupiny a roky odepisování. Koeficienty umožňují odpis více peněz počátkem nebo koncem odpisové doby.
V následující tabulce najdete přehledy koeficientů pro všechny odpisové skupiny podle paragrafu 32 ZDP:
odpisová skupina | v prvním roce odpisování | v dalších letech odpisování | pro zvýšenou vstupní cenu |
---|---|---|---|
1 | 3 | 4 | 3 |
2 | 5 | 6 | 5 |
3 | 10 | 11 | 10 |
4 | 20 | 21 | 20 |
5 | 30 | 31 | 30 |
6 | 50 | 51 | 50 |
Poznámka: sloupec pro zvýšenou vstupní cenu se týká odpisů technického zhodnocení majetku. To jsou například nástavby a rekonstrukce budov, které převyšují částku 40 tisíc Kč.
a) Na začátku si odepíšete více peněz
Na začátku odpisu si odepisujete více peněz, poté nižší částky.
Degresivní odpis spočítáte podle následujících vzorců:
vzorce pro zrychlený degresivní odpis | |
---|---|
1. rok | odpis = pořizovací cena / koeficient v 1. roce |
další roky | odpis = (2× zůstatková cena) / (koeficient – rok odepisování) |
Příklad: Ve firmě Novotný a syn koupili v roce 2020 nové auto za 350 tisíc Kč. To spadá do 2. odpisové skupiny.
Částka se tedy postupně snižuje.
b) Na konci si odepíšete více peněz
Na začátku odpisu si odepisujete nižší částky, poté vyšší. Tento postup se v praxi téměř nepoužívá, proto se jím nebudeme podrobněji zabývat.
Účetní odpisy hmotného majetku vypočítáte typicky na konci účetního období podle jedné ze dvou metod:
Abyste odpis spočítali, stanovte si odpisový plán – tedy počet měsíců, po které budete majetek odepisovat. Účetní v praxi při formulaci odpisového plánu berou v potaz délku daňových odpisů a stanovují podobné lhůty.
vzorec pro časový odpis | |
---|---|
pro každý rok | odpis = (pořizovací cena / počet měsíců v odpisovém plánu) × počet měsíců v daném roce, kdy majetek vlastníme |
Příklad: Ve firmě Novotný a syn koupili v září roku 2020 nové auto za 350 tisíc Kč. Odpisový plán si stanovili na 48 měsíců.
vzorec pro výkonový odpis | |
---|---|
pro každý rok | odpis = (pořizovací cena / životnost) × počet najetých kilometrů, vyrobených součástek atd. za rok |
Příklad: Ve firmě Novotný a syn koupili na podzim roku 2020 nové auto za 350 tisíc Kč, které má životnost na 250 000 ujetých kilometrů.
Přečtěte si také o nezdanitelných položkách a další aktuální články o daních na blogu Money >>
Důležitá připomínka na úvod Na úvod bychom rádi upozornili uživatele Money S3 na končící podporu…
Money Blíží se ukončení podpory některých operačních systémů. Na operačních systémech Windows 8 a 8,1…
Základem je propojení e-shopu a účetního systému Aby automatizace skladových procesů a oběhu dokladů mohla…
Proč e-shopy používají účetní programy Krabicové i open-source e-shopy dnes obsahují velké množství funkcí, díky…
Administrace e-shopu a účetní systém – 2 hlavní místa, kde e-shopaři sbírají data K provozování…
Co si vyjasnit před rozjetím e-shopu Než začnete vybírat e-shopové řešení, ujasněte si svůj základní…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy