NÁVOD: Jak se připravit na účetní audit

Při auditu se ověřuje zejména fakt, jestli údaje uvedené v účetní závěrce podávají věrný a poctivý obraz finanční situace firmy, jejího hospodaření a finančních toků. A zda závěrka splňuje veškeré náležitosti dané zákonem a příslušnými směrnicemi.

Z auditu při svém rozhodování vychází například:

• management účetní jednotky,
• vlastníci společnosti,
• finanční úřad,
• banka,
• investoři
• a další subjekty.

Audit přitom můžete provést u všech typů účetní závěrky. Tedy u:

• řádné,
• mimořádné
• i mezitimní závěrky.

Řádná a mimořádná účetní závěrka

Řádná účetní závěrka je nejběžnější. Sestavujete ji vždy k poslednímu dni účetního období, kdy uzavíráte účetní knihy.

Může se ale stát, že potřebujete účetní knihy uzavřít jindy. Například když společnost vstupuje do likvidace. V takovém případě připravujete mimořádnou účetní závěrku.

Mezitimní účetní závěrka

Kromě předchozích dvou variant můžete sestavit také mezitimní účetní závěrku. Tuto závěrku připravujete v průběhu účetního období bez uzavírání účetních knih.

Typicky se to děje při fúzi společnosti nebo při jejím rozdělení a převodu majetku na některého ze společníků firmy.

Náležitosti účetní závěrky

Účetní závěrka vždy obsahuje:

• rozvahu,
• výkaz zisku a ztráty
• a přílohu.

Střední a velké účetní jednotky pak musí přidat také:

• přehled o peněžních tocích
• a přehled o změnách vlastního kapitálu.

Kromě toho musíte v účetní závěrce uvést také:

• název obchodní firmy;
• její sídlo;
• identifikační číslo a informace o zápisu do veřejného rejstříku;
• právní formu účetní jednotky (případně informace, že je účetní jednotka v likvidaci);
• předmět podnikání;
• rozvahový den nebo jiný okamžik, ke kterému účetní závěrku sestavujete;
• a okamžik sestavení účetní závěrky – nastává podpisem účetní závěrky statutárním orgánem.

Díky Money S3 na to naštěstí nemusíte myslet sami. Program dohlédne, aby v závěrce žádné povinné údaje nechyběly. A její sestavení vám výrazně usnadní.

Jak na účetní závěrku v Money S3

Jednou ze základních součástí programu Money S3 je totiž i modul Podvojné účetnictví. Najdete v něm například závěrkové operace, které nejen provedou účetní závěrku, ale také:

• přenesou konečné stavy ze závěrky jako počáteční stavy do nového roku,
• převedou stav salda a případně vytvoří počáteční stav DPH
• nebo vám například umožní rovnou vyplnit přiznání k dani z příjmů.

V sekci účetní výkazy pak jednoduše vytvoříte povinné součásti účetní závěrky. Tedy:

• rozvahu,
• výkaz zisku a ztráty
• a přílohu k závěrce.

Výkazy si navíc upravíte podle potřeby.

Řada firem využívá také modul Účetní analýzy, který vám dokáže výrazně zrychlit a usnadnit čištění salda. Umožňuje totiž úpravu prvotních dokladů přímo z jejich seznamu.

Kontrola salda je přitom potřebná i pro sestavení účetní závěrky. Potřebujete ji tedy také k auditu.

Příloha účetní závěrky

Zvláštní zmínku si zaslouží příloha účetní závěrky. Obsahuje totiž informace, které vysvětlují číselná data uvedená v rozvaze a ve výkazu zisku a ztráty.

Zpravidla jsou to údaje o:

• činnosti účetní jednotky,
• použitých účetních metodách,
• jejich změnách
• a tak dále.

Kdo musí mít audit účetní závěrky?

Audit účetní závěrky je povinný pro:

• velké účetní jednotky s výjimkou vybraných účetních jednotek, které nejsou subjekty veřejného zájmu;
• střední účetní jednotky;
• malé účetní jednotky.

Pro malé účetní jednotky je však účetní audit povinný jen v případě, že jsou akciovými společnostmi nebo svěřenskými fondy. A zároveň k rozvahovému dni účetního období, kterého se závěrka týká, a účetního období bezprostředně předcházejícího, překročily nebo již dosáhly alespoň jedné z těchto hodnot:

• aktiva celkem – 40 000 000 Kč,
• čistý roční obrat – 80 000 000 Kč,
• průměrný počet zaměstnanců v průběhu účetního období – 50.

Pro ostatní malé účetní jednotky je audit povinný, pokud překročily nebo dosáhly alespoň dvou z uvedených hodnot.

Přesně podmínky, kdy je účetní audit povinný, definuje zákon o účetnictví.

Kategorie účetních jednotek podle jejich velikosti
kategorie účetní jednotky	celková aktiva	celkový roční obrat	průměrný počet zaměstnanců
mikro	do 9 milionů Kč	do 18 milionů Kč	do 10
malá	do 100 milionů Kč	do 200 milionů Kč	do 50
střední	do 500 milionů Kč	do 1 miliardy Kč	do 250
velká	nad 500 milionů Kč	nad 1 miliardu Kč	nad 250

Jak probíhá účetní audit?

Účetní audit můžeme rozdělit do tří fází podle toho, jak auditor postupuje.

• V první fázi studuje finanční dokumenty a záznamy společnosti a ověřuje jejich správnost a úplnost.
• Ve druhé fázi se soustředí na vnitřní kontrolní systémy a postupy a posuzuje, jak účinně mohou předcházet chybám a podvodům.
• Ve třetí fázi auditor předá účetní jednotce své závěry a doporučení.

Cena účetního auditu

Cena účetního auditu závisí na velikosti účetní jednotky i na zvoleném auditorovi. Může se pohybovat od pár desítek až po několik stovek tisíc korun.

Obecně platí, že čím větší je vaše účetní jednotka, tím více dokumentů bude třeba prověřit – a tím bude audit dražší.

Zpravidla se dá také říct, že u samostatných auditorů se setkáte s nižší cenou než u velkých firem. Auditorské společnosti však obvykle garantují opravdu důkladnou kontrolu a dobré renomé v očích veřejnosti.

Jak se na účetní audit připravit?

Pro hladký průběh účetního auditu je třeba s auditorem vše dobře naplánovat. Na začátku spolupráce si totiž musí připravit plán auditu a harmonogram prací sladit s harmonogramem účetní závěrky.

Následně auditora seznámíte s:

• činností vaší firmy,
• účetním systémem,
• vnitřními kontrolami
• a dalšími potřebnými informacemi.

A také mu předáte všechny potřebné podklady – zejména účetní závěrku.

Nejlepší bývá předat auditorovi závěrku ještě podpisem ze strany statutárního orgánu. Díky tomu můžete případné nesrovnalosti včas opravit.

S povinností sestavit účetní audit je spojená povinnost přichystat výroční zprávu. Také tu musíte předat auditorovi k ověření.

Navíc auditor potřebuje dokumenty, které mu umožní co nejlépe poznat společnost a její činnost. Jsou to zejména:

• společenská smlouva nebo stanovy (podle právní formy účetní jednotky);
• vnitřní směrnice společnosti;
• inventarizační zápisy;
• informace o počítačovém vybavení a používaném softwaru – auditorovi umožní lépe porozumět účetnímu systému, který ve firmě používáte;
• výpis z obchodního rejstříku;
• zápis z valných hromad konaných v průběhu kontrolovaného účetního období;
• výpisy listu vlastnictví z katastru nemovitostí, které se týkají nemovitostí vykazovaných v účetní závěrce;
• důležité smlouvy týkající se hospodaření společnosti – například kupní či úvěrové;
• daňová registrace;
• daňová přiznání;
• výsledky daňových kontrol (pokud v daném účetním období ve firmy proběhly);
• prohlášení vedení společnosti.

Jak reagovat na výsledky auditu?

Sestavením auditu účetní závěrky celý proces zdaleka nekončí. Pokud auditor odhalí nějaké nedostatky či pochybení, musíte je odstranit. A zároveň přijmout opatření, která vám umožní podobným chybám předcházet.

Z auditu mohou také vyplynout návrhy na zlepšení firemních procesů. Zpravidla se vám vyplatí je prostudovat a zvážit jejich realizaci. Dokáží totiž činnost firmy znatelně zefektivnit.

Díky účetnímu programu Money S3 snadno připravíte účetní závěrku a nachystáte se na audit. Navíc si ho vyzkoušíte zdarma. Program ve verzi Start můžete používat po neomezeně dlouhou dobu, limitováni jste pouze počtem vystavených dokladů.