Jak již víme, od zdaňovacího období roku 2021 byla nahrazena původní „Daň stanovená paušální částkou“ tzv. „paušální daní“. Daňové souvislosti z hlediska paušální daně jsou uvedeny v § 2a a § 7a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZDP). Ustanovení § 2a ZDP se zabývá osobou poplatníka v paušálním režimu, zatímco § 7a ZDP samotnou paušální daní.
Dle § 2a ZDP je poplatníkem v paušálním režimu od prvního dne rozhodného zdaňovacího období poplatník daně z příjmů fyzických osob, který:
a) k prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období
b) V předcházejícím zdaňovacím období neměl poplatník zdanitelné příjmy ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP) převyšující částku Kč 1.000.000,– (s výjimkou příjmů, které byly zdaněny srážkou daně u zdroje).
c) K 1. lednu nerealizuje poplatník činnost, z níž jsou generovány příjmy ze závislé činnosti (§ 6 ZDP) (s výjimkou příjmů, které byly zdaněny srážkou daně u zdroje).
d) V neposlední řadě je podmínkou skutečnost, že poplatník podá správci daně tzv. oznámení o vstupu do paušálního režimu do 10. ledna příslušného zdaňovacího období.
Neopomeňme však povinnost poplatníka, že v případě nesplnění podmínek pro vstup do paušálního režimu, má povinnost tyto důvody oznámit správci daně do 15 dnů ode dne, v němž tuto skutečnost zjistil.
Jak se již v průběhu roku 2021 ukázalo, může působit paušální daň docela „líbivě“, avšak po bližším prozkoumání podmínek a konstrukce paušální daně zjistíme, že tento institut je vhodný zejména pro poplatníky s nižšími hodnotami procentuálních výdajů z příjmů (například 40% výdaje z příjmů), kteří neuplatňují významné položky z hlediska nezdanitelných částí základu daně (dary, úroky z hypotéčního úvěru, zaplacené příspěvky na penzijní připojištění a soukromé životní pojištění, zaplacené odborové příspěvky) a neuplatňují významné daňové slevy (zejména na vyživovaného manžela) a daňové zvýhodnění na děti.
Měsíční částka paušální daně činí v roce 2022 částku ve výši Kč 5.994,–, tj. Kč 71.928,– za kalendářní rok. Z výše uvedené částky činí pojistné na důchodové pojištění Kč 3.267,–, pojistné na veřejné zdravotní pojištění Kč 2.627,– a daň samotná Kč 100,–.
Důležité je si uvědomit a připomenout, v kterých termínech nastává splatnost záloh paušální daně:
Z hlediska osvobození příjmů z prodeje nemovitých věcí si připomeňme novinku z roku 2021, která platí i nadále.
Osvobození příjmů z prodeje nemovitých věcí dle ustanovení § 4 odst. 1 písm. a) ZDP zůstává beze změny. Jedná se o institut osvobození příjmů z prodeje nemovité věci za splnění primární podmínky, že měl poplatník v dané nemovité věci bydliště bezprostředně před prodejem. V návaznosti na splnění této podmínky se řeší, zda měl toto bydliště v této nemovité věci bezprostředně před prodejem dobu kratší než 2 roky nebo alespoň po dobu 2 let.
U osvobození příjmů z prodeje nemovitých věcí dle ustanovení § 4 odst. 1 písm. b) ZDP, kdy není možné osvobodit příjem z prodeje dle § 4 odst. 1 písm. a) ZDP, je nutné rozlišovat okamžik nabytí nemovité věci. U nemovitých věcí nabytých do 31. prosince 2020 bude buď splněn známý 5-letý časový test pro osvobození příjmů z prodeje nebo bude příjem z prodeje zdaněn. U nemovitých věcí nabytých po 1. lednu 2021 se prodlužuje časový test pro osvobození na 10-letý. Pokud tento časový test není splněn, může být nově takový příjem z prodeje osvobozen na základě splnění zákonné podmínky pro uspokojení bytové potřeby dle § 4b ZDP. Pokud ani tato podmínka není splněna, bude příjem z prodeje podléhat zdanění.
Od roku 2021 byla zrušena tzv. superhrubá mzda při stanovení dílčího základu daně z příjmů fyzických osob u příjmů ze samostatné činnosti. Namísto ní byla zavedena po mnoha letech opět klouzavě progresivní sazba daně ve výši 15 % a 23 %.
Pro zdaňovací období roku 2022 činí hranice pro sazbu 23 % částku ve výši Kč 1.867.728,– za kalendářní rok, resp. částku ve výši Kč 155.644,– za kalendářní měsíc. Připomeňme si, že metodika klouzavé progrese spočívá v tom, že první pásmo do uvedené částkové hranice je zdaňováno sazbou daně ve výši 15 % a první korunou přesahující tuto hranici se přistupuje ke zdanění sazbou 23 %.
Zásadní je zvýšení základní slevy na poplatníka za zdaňovací období roku 2022 z částky Kč 27.840,– na částku Kč 30.840,– za kalendářní rok.
Z hlediska výše slevy na vyživovaného manžela zůstává částka slevy beze změny, tj. Kč 24.840,– za kalendářní rok.
Sleva za umístění dítěte dle § 35ba odst. 1 písm. g) a § 35bb ZDP je v důsledku zvýšení minimální mzdy (platné k 1. lednu 2022) zvýšena na částku Kč 16.200,– za kalendářní rok.
Pro úplnost nezapomeňme připomenout, že ZDP rozumí minimální mzdou pro svoje účely dle § 21g ZDP měsíční sazbu minimální mzdy podle právních předpisů upravujících výši minimální mzdy, která je účinná k prvnímu dni příslušného zdaňovacího období a neupravená s ohledem na odpracovanou dobu a další okolnosti.
Výše minimální mzdy má vliv z hlediska ZDP zejména na tyto skutečnosti:
K zásadní změně došlo v průběhu druhé poloviny roku 2021 se zpětnou účinností k 1. lednu 2021 ve výši daňového zvýhodnění na dítě. Částka daňového zvýhodnění na první dítě zůstává beze změny, tj. Kč 15.204,–, na druhé dítě nově Kč 22.320,– a za třetí a další dítě Kč 27.840,–.
Od roku 2022 je zavedena nová sleva na dani za zastavenou exekuci: Daň poplatníka za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, se snižuje o slevu za zastavenou exekuci, jejíž výše odpovídá výši náhrady, kterou oprávněnému v daném zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, přizná exekutor při zastavení exekuce:
Ustanovení § 35 odst. 4 ZDP a další definují další souvislosti pro uplatnění této slevy na dani.
Ve zdaňovacím období roku 2022 je tedy nutné respektovat daňové novinky, které jsou účinné již v mnoha případech od 1. ledna 2021, případně v účinnost vstoupily v průběhu roku 2021.
V oblasti paušální daně je nutné rozlišovat, zda se jedná o poplatníky, kteří začali vykonávat samostatnou činnost dle § 7 ZDP v průběhu zdaňovacího období nebo již podnikali v roce předcházejícím vstupu do paušálního režimu.
Zásadní změnou, která je účinná již od zdaňovacího období roku 2021, je novela osvobození příjmů z prodeje nemovitých věcí dle § 4 odst. 1 písm. b) ZDP, pokud daná nemovitá věc byla nabyta po 1. lednu 2021.
U příjmů ze závislé činnosti je nutné respektovat zrušení tzv. superhrubé mzdy k 1. lednu 2021 a zavedení klouzavě progresivní sazby daně ve výši 15 % a 23 %. U měsíčního zdanění se jako hranice pro rok 2022 uplatňuje částka ve výši Kč 155.644,–, v případě celoročního zdanění fyzické osoby se za hraniční považuje částka ve výši Kč 1.867.728,–.
V případě daňových slev dochází pro zdaňovací období roku 2022 ke zvýšení základní slevy na poplatníka o Kč 3.000,– na Kč 30.840,– a rovněž dochází ke zvýšení částky daňového zvýhodnění na druhé a třetí (a další) dítě. Částka minimální mzdy se k 1. lednu 2022 zvyšuje na Kč 16.200,–, což ovlivňuje vybrané daňové instituty v ZDP.
Změny v nároku na odpočet daně Významnou změnou by měla být možnost uplatnění nároku na…
Důležitá připomínka na úvod Na úvod bychom rádi upozornili uživatele Money S3 na končící podporu…
Money Blíží se ukončení podpory některých operačních systémů. Na operačních systémech Windows 8 a 8,1…
Základem je propojení e-shopu a účetního systému Aby automatizace skladových procesů a oběhu dokladů mohla…
Proč e-shopy používají účetní programy Krabicové i open-source e-shopy dnes obsahují velké množství funkcí, díky…
Administrace e-shopu a účetní systém – 2 hlavní místa, kde e-shopaři sbírají data K provozování…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy