Sazby DPH v roce 2023- jaká je jejich výše?

V současnosti jsou v České republice tři sazby DPH:

• základní sazba DPH – 21 % (podléhají jí většina zboží a služeb)
• první snížená sazba DPH – 15 % (podléhají jí potraviny, některé zdravotnické pomůcky, hromadná doprava, dětské sedačky do automobilů a další)
• druhá snížená sazba DPH – 10 % (podléhá jí kojenecká výživa, knihy a časopisy, pitná voda z vodovodu a další)

Základní sazba DPH

Do základní sazby DPH spadají všechny druhy zboží a služeb, které nejsou vyjmenované v zákoně o dani z přidané hodnoty u snížených sazeb.

První snížená sazba DPH

Do první snížené sazby (15 %) patří následující zboží:

• potraviny včetně nápojů a krmiva pro zvířata + přísady určené k jejich produkci,
• živé dřeviny, rostliny a semena,
• brožury, letáky a podobné tištěné zboží,
• zdravotnické prostředky a pomůcky + zboží pro osobní používání nemocnými, například nástroje pro nevidomé,
• dětské sedačky do automobilů,
• palivové dřevo.

Pozor: První snížená sazba se netýká alkoholických nápojů a tabákových výrobků, ty spadají pod základní sazbu.

Dále do první snížené sazby spadají následující služby:

• úprava rozvodů vody a čištění odpadních vod,
• sběr, přeprava a likvidace komunálního odpadu,
• letecká hromadná doprava,
• pohřební služby mimo pohřebních služeb pro zvířata,

Do první snížené sazby spadá také dodávání tepla a chladu, stravovací služby a podávání nápojů bez poskytnutí doplňkových služeb (obsluha, prostor určený ke konzumaci, toalety, věšáky apod.). Typicky jsou to třeba stánky s občerstvením.

Pozor: Stravovací služby a podávání nápojů v rámci školství, zdravotnictví a sociální pomoci je od DPH osvobozeno.

Druhá snížená sazba DPH: po novele z května 2020

Od 1. května 2020 platí 10% daň u řady služeb a zboží, které byste původně hledali v základní nebo první snížené sazbě. Novela se váže na daňové úlevy pro podnikatele, kteří se měli od května zařadit do EET v rámci 3. a 4. vlny. Ministerstvo změnu také označilo jako opatření, které mělo finančně pomoci podnikatelům zasaženým omezeními vlády z důvodu pandemie COVID-19.

Do druhé snížené sazby (10 %) se nyní řadí tyto druhy zboží:

• kojenecká výživa a potraviny pro malé děti,
• radiofarmaka, očkovací látky, léky,
• tištěné knihy, noviny a časopisy, u kterých reklamy nepřesahují nadpoloviční plochu,
• elektronické knihy a audioknihy,
• omalovánky a mapy,
• pitná voda z vodovodu včetně teplé,
• mlýnské výrobky + mlýnské výrobky a směsi upravené pro lidi s bezlepkovou dietou,
• slad, škroby, pšeničný lepek a směs těchto výrobků.

Do druhé snížené sazby spadají také tyto služby:

• pozemní pravidelná hromadná doprava cestujících a zavazadel,
• vodní hromadná doprava cestujících a zavazadel,
• půjčování knih,
• kadeřnické a holičské služby,
• oprava jízdních kol,
• oprava obuvi, kožených výrobků, oděvů a textilu,
• úklid v domácnostech (mytí oken, čištění podlah a nábytku apod.)
• domácí péče o děti, nemocné, staré i zdravotně postižené lidi,
• úprava a rozvod vody pomocí sítí,
• odvádění, čištění a další práce související s odpadní vodou,
• stravování a podávání nápojů včetně točeného piva, které zkonzumujete v restauraci.

Vláda v rámci opatření proti koronaviru přišla i s „Protikrizovým daňovým balíčkem“, se kterým plánuje snížit daň u dalších služeb. Jakmile projde návrh Senátem a podepíše jej prezident, bude platit 10% daň i na:

• ubytování,
• vstupné na kulturní a sportovní akce,
• vstupné na sportoviště včetně saun, fitness center a bazénů.

TIP: Přečtěte si přehledný soupis všech daní v ČR a které musíte platit.

Legislativa DPH se průběžně mění: jak na ni reagovat?

V průběhu let se může změnit nejen výše sazeb, ale také příslušnost zboží nebo služeb k jednotlivým sazbám. V těchto situacích mohou vzniknout nejistoty, jak dále postupovat. Obecně platí pravidlo, podle kterého musíte vždy použít sazbu daně platnou ke dni vzniku povinnosti přiznat daň.

Se změnami v legislativě DPH vám pomůže také pokročilejší ekonomický systém, například účetní systém zdarma Money S3 nebo Money ERP. Tyto systémy se každý měsíc aktualizují, takže s nimi máte jistotu, že všechny sazby daně vždy vypočítávají v souladu s aktuální legislativou.

Závazné posouzení

Může nastat situace, že zboží nebo službu, které nabízíte, je obtížné zařadit do některé z výše uvedených sazeb – například částečně splňuje některé aspekty lázeňských služeb, ale v širším kontextu je to diskutabilní. V takovém případě můžete využít institut závazného posouzení.

Generálnímu finančnímu ředitelství podáte žádost o závazné posouzení konkrétního zboží nebo služby. Za poplatek tak získáte jistotu, že jste svůj produkt přiřadili ke správné sazbě.

Zaokrouhluje se DPH?

Do 1. dubna 2019 bylo možné zaokrouhlovat vypočtenou daň na celé koruny a rozdíl vyjmout ze základu daně, novela zákona o DPH ale tuto možnost upravila.

Příklad: Pokud nyní máte základ daně 90 Kč, již nemůžete 21% sazbu DPH zaokrouhlit na 19 Kč, ale musíte pracovat s přesnou částkou 18,90 Kč. Klientovi v takovém případě vyúčtujete 90 + 18,90 = 108,90 Kč.

TIP: Přečtěte si, jak na výpočet DPH podle legislativy.

Přečtěte si další podrobné články na téma DPH:

• Co je DPH
• Plátce DPH
• Registr plátců k DPH
• Identifikovaná osoba k DPH
• Vrácení DPH
• Kontrolní hlášení k DPH
• Zákon o DPH
• Jak na zálohy v DPH
• Dobrovolný plátce DPH
• Výpočet DPH
• Dodatečné daňové přiznání k DPH
• Elektronické podání daňového přiznání
• Kompletní průvodce přiznání k dani z přidané hodnoty
• Jak vyplnit formulář k DPH