Legislativní novinky pro účetní
a podnikatele.

26. 06. 2023

14. 09. 2023
Tento dokument popisuje stávající i předpokládané legislativní změny pro rok 2018. Upozorňujeme však, že dokument není výčtem všech připravovaných legislativních změn a neobsahuje ani závazný právní výklad připravovaných změn.
Pokud se řešení některého problému týká programu Money S3, je popsáno v odstavci „Řešení v Money S3“.
Tento dokument popisuje stávající i předpokládané legislativní změny pro rok 2018. Upozorňujeme však, že dokument není výčtem všech připravovaných legislativních změn a neobsahuje ani závazný právní výklad připravovaných změn.
Jednou z důležitých změn v daních z příjmů pro rok 2018 jsou nová pravidla pro uplatnění srážkové daně z příjmů ze závislé činnosti. Z příjmů plynoucích z dohod o provedení práce se bude srážková daň uplatňovat podle dosavadních pravidel. Novinkou je, že se srážková daň použije i u jiných příjmů ze závislé činnosti (např. u příjmů z dohod o pracovní činnosti), pokud nebude mít zaměstnanec u příslušného zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani a pokud nebude překročena hranice příjmu 2 500 Kč měsíčně.
Pokud úhrn příjmů ze závislé činnosti plynoucích z jiných titulů, než je dohoda o provedení práce, přesáhne hranici 2 500 Kč, bude se i v roce 2018 uplatňovat zálohová daň.
Při souběhu příjmů z dohody o provedení práce a dalších příjmů ze závislé činnosti se do limitu 2 500 Kč nebudou započítávat příjmy z dohod o provedení práce.
Příklad č. 1
Budou-li poplatníkovi plynout od téhož plátce daně příjmy z DPP nepřesahující v úhrnu za kalendářní měsíc částku 10 000 Kč a souběžně příjem z dohody o pracovní činnosti (dále jen „DPČ“) nepřesahující částku 2 500 Kč, pak dojde ke vzniku dvou samostatných základů daně (z příjmů z DPP a z příjmů z DPČ), ze kterých se srazí daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně.
Příklad č. 2
Bude-li poplatníkovi plynout od téhož plátce daně příjem z DPP ve výši 15 000 Kč a souběžně příjem z DPČ ve výši 2 000 Kč, pak dojde ke vzniku základu pro výpočet zálohy na daň ze samostatného základu daně (tj. dvou různých základů daně), přičemž příjem z DPP bude zdaněn zálohou na daň a příjem z DPČ daní vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně.
Na Kartě pracovního poměru v poli „Daň z příjmů“ se nově nabízí tyto varianty výpočtu daně:
Prohlášení k dani
Pro zdaňovací období roku 2018 byl zveřejněn nový vzor tiskopisu Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti – vzor č. 26 tiskopisu MFin 25 5457.
Součástí tiskopisu již není Žádost o provedení ročního zúčtování daně (v podstatě jde tedy o první list dosud používaného tiskopisu).
Tiskopis je použitelný pouze na jedno zdaňovací období (bude jej nutné každoročně vyplňovat celý včetně identifikace zaměstnavatele i zaměstnance).
Pro zdaňovací období roku 2018 je nadále plně využitelný dosavadní tiskopis vzor č. 25 či 24 (v případě daňového nerezidenta se použití vzoru č. 24 nedoporučuje).
Roční zúčtování daně
Pro zdaňovací období roku 2018 byl zveřejněn také zcela nový tiskopis Žádosti o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění – tento tiskopis však zatím nebyl vydán tiskem, protože bude poprvé použit až pro žádost o roční zúčtování daně za rok 2018, tedy na počátku roku 2019.
Žádost o roční zúčtování daně je zcela nový tiskopis 25 5457B, vzor č. 1 – jedná se v podstatě o odtržený druhý list z dosavadních formulářů „prohlášení k dani“. Stejně jako u tiskopisu „prohlášení k dani“ vzoru č. 26 bude tiskopis „ročního zúčtování“ určen pouze na jedno zdaňovací období. Nic ovšem nebude bránit požádat o roční zúčtování daně za rok 2018 (na začátku roku 2019) na tiskopisu „prohlášení k dani“ vzor č. 25 či 24.
Elektronická forma
Důvodem pro vydání nových tiskopisů je skutečnost, že počínaje zdaňovacím obdobím roku 2018 nejsou zaměstnavatelé a jejich zaměstnanci omezováni v tom smyslu, že by bylo nutné „prohlášení k dani“ či žádost o roční zúčtování daně provádět pouze v písemné formě. Prohlášení k dani může zaměstnanec provést např. ve vnitropodnikovém elektronickém systému a tuto skutečnost potom osoba odpovědná za zdanění mezd na tiskopisu zaznamená.
Kromě nových tiskopisů byla zveřejněna také pdf verze „prohlášení k dani“ vzor č. 26 v interaktivní podobě, ve které lze příslušné údaje vyplnit v počítači. Tiskopis naleznete na stránkách Finanční správy: http://www.financnisprava.cz/cs/danove-tiskopisy/databaze-aktualnich-danovych-tiskopisu.aspx?rok=2018&tiskdruh=TDFU&dan=T_WEB02
Prohlášení poplatníka a žádost o roční zúčtování je možné vytisknout s pomocí tiskové sestavy Daňové sestavy / Prohlášení poplatníka, žádost o roční zúčtování, která se nabízí na seznamu Zaměstnanců. Do sestavy vstupují zaměstnanci v označení.
Na první straně průvodce je možné nastavit údaje o plátci a zdaňovací období. Dále je možné určit, zda se mají tisknout informace o slevách, vyživovaných dětech a údaje o druhém poplatníkovi.
Na druhé straně průvodce je možné provést editační úpravy formulářů jednotlivých zaměstnanců.
Při tisku sestavy se nabízí tyto tiskové formuláře:
Nejdůležitější změnou v oblasti nemocenského pojištění je zavedení nové dávky otcovské poporodní péče tzv. „otcovské“ (OPP).
Druhy dávek nemocenského pojištění nově zní takto:
Nárok na otcovskou má pojištěnec, který je otcem dítěte nebo dítě převzal do péče nahrazující péči rodičů.
Nástup na otcovskou si určí sám pojištěnec, a to v období 6 týdnů ode dne narození dítěte nebo jeho převzetí (může nastoupit i poslední den této lhůty).
Délka otcovské je jeden týden a její výše se vypočte stejně jako výše peněžité pomoci v mateřství (do první redukční hranice se započte 100 % denního vyměřovacího základu a z toho 70 %).
Otcovská náleží jen jednou i v případě, že se současně narodilo více dětí nebo bylo současně převzato více dětí. Pokud bude mít pojištěnec více zaměstnání, může čerpat otcovskou ze všech těchto zaměstnání.
Nárok na otcovskou dovolenou začíná platit od 1. února 2018. Nárok vzniká i v případě, že se dítě narodilo (nebo bylo převzato do péče) 6 týdnů přede dnem účinnosti tohoto zákona. Tzn. jestliže se dítě narodí nebo je převzato 21. 12. 2017 nebo později, může si otec požádat o otcovskou v únoru 2018.
Mezi vyloučené doby byly doplněny i kalendářní dny otcovské.
Součástí seznamu typů nepřítomností je nová nepřítomnost „Otcovská“.
Nová nepřítomnost byla zapracována také na Kartu mzdy do sekce Absence. Počet pracovních dní a hodin nepřítomnost ponižuje celkový počet odpracovaných dní a hodin.
K dispozici je nový vzor formuláře Příloha k žádosti o dávku nemocenského pojištění – vzor č. I/2018, který obsahuje údaje pro uplatnění nároku na dávku otcovské poporodní péče. Nová nepřítomnost se tiskne také na formulářích Hodinová bilanci zaměstnanci a Přehled nepřítomností.
Od ledna 2018 se zvyšuje daňové zvýhodnění na první dítě ze současných 13.404 Kč (1.117 Kč měsíčně) na 15.204 Kč (1.267 Kč měsíčně), tj. o 150 Kč měsíčně. Částky daňového zvýhodnění na další děti zůstávají pro rok 2018 na úrovni roku 2017 (ve výši stanovené od 1.7.2017 daňovým balíčkem č. 170/2017 Sb.).
Minimální mzda se zvyšuje na částku 12.200 Kč měsíčně, hodinová minimální mzda je stanovena na částku 73,20 Kč.
Zvýšení minimální mzdy má dopad do daně z příjmů:
Výše příplatku ke mzdě za práci ve ztíženém pracovním prostředí činí za každý ztěžující vliv nejméně 10 % základní sazby minimální mzdy, tj. alespoň 1 220 Kč. Při rozdělení směny nebo výkonu práce činí nejméně 10 % základní hodinové sazby minimální mzdy za hodinu práce odpracovanou v rozdělené směně nebo při rozděleném výkonu práce (7,32 Kč).
Průměrná mzda pro rok 2018 činí 29 979 Kč.
Maximální roční vyměřovací základ pro zaměstnance i OSVČ pro účely sociálního zabezpečení je stanoven ve výši 48násobku průměrné mzdy tzn. 1 438 992 Kč.
Hranice pro uplatnění solidárního zvýšení daně pro rok 2018 činí 1 438 992 Kč ročně a pro účely měsíční zálohy hranice činí 119 916 Kč.
Redukční hranice náhrady mzdy na rok 2018:
Podle platné legislativy byly v Money S3 aktualizovány následující tiskové formuláře:
V případě problémů s Vaším Money S3 kontaktujte prosím naši Zákaznickou podporu, a to buď písemně přes Zákaznický portál, nebo telefonicky na čísle 549 522 503 (pouze pro uživatele se zaplacenou službou Podpora a Aktualizace).
Legislativní novinky pro účetní
a podnikatele.
26. 06. 2023
14. 09. 2023