Jak účtovat cenné papíry

Majetkové cenné papíry, které se nacházejí v rozvaze na straně aktiv, můžeme primárně členit z časového hlediska na krátkodobé a dlouhodobé.

Krátkodobý cenný papír je pořizován účetní jednotkou za účelem obchodování s ním ve snaze generovat zisk v krátkodobém časovém období, maximálně dvanáct měsíců.

Dlouhodobý cenný papír pořizuje účetní jednotka za účelem jeho držby po dobu delší než dvanáct měsíců.

Majetkový cenný papír odráží vlastnické a rozhodovací právo, které plyne z podílu vloženého kapitálu do obchodní společnosti nebo družstva. Zakládá nárok na výnos z vloženého kapitálu v podobě podílů na zisku.

Z hlediska účtování nalezneme dlouhodobé majetkové cenné papíry na účtech:

061 – Podílové cenné papíry a podíly – ovládaná nebo ovládající osoba (rozhodující vliv)

062 – Podílové cenné papíry a podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem (podstatný vliv)

063 – Cenné papíry s menšinovým vlivem

Ovládající osobou je podle zákona č. 90/2012, o obchodních korporacích, ve znění pozdějších předpisů, osoba, která:

• je většinovým společníkem (disponuje více než 50 % hlasovacích práv) a může přímo či nepřímo uplatňovat rozhodující vliv, nebo
• může jmenovat nebo odvolat většinu osob, které jsou členy statutárního orgánu obchodní korporace nebo osobami v obdobném postavení nebo členy kontrolního orgánu obchodní korporace, jejímž je společníkem, nebo může toto jmenování nebo odvolání prosadit,
• jedná ve shodě s jinými osobami a společně nakládají podílem na hlasovacích právech představujícím alespoň 40 % všech hlasů v obchodní korporaci, ledaže stejným nebo vyšším podílem nakládá jiná osoba nebo jiné osoby jednající ve shodě,
• sama nebo společně s osobami jednajícími s ní ve shodě získá podíl na hlasovacích právech představující alespoň 30 % všech hlasů v obchodní korporaci a tento podíl představoval na posledních třech po sobě jdoucích jednáních nejvyššího orgánu této osoby více než polovinu hlasovacích práv přítomných osob.

Podstatným vlivem se podle ZoÚ rozumí takový významný vliv na řízení nebo provozování podniku, jenž není vlivem v ovládané osobě. Není-li prokázán opak, považuje se za podstatný vliv dispozice nejméně s 20 % hlasovacích práv.

Z hlediska účtování nalezneme krátkodobé majetkové cenné papíry na zejména na účtu:

251 – Majetkové cenné papíry k obchodování

252 – Vlastní akcie

V této souvislosti je dobré zmínit účty, na které se účtují výnosy plynoucí z držby cenných papírů:

665 – Výnosy z dlouhodobého finančního majetku

• Účet slouží pro vyúčtování výnosů z akcií nebo jiných majetkových cenných papírů a podílů (podíl na zisku).

666 – Výnosy z krátkodobého finančního majetku

• Účet slouží pro vyúčtování výnosů z akcií nebo jiných majetkových cenných papírů a podílů (podíl na zisku).

Tip redakce

Vyzkoušejte si zdarma účetní program Money S3

S ním můžete snadno vést účetnictví, daňovou evidenci, vystavovat faktury a evidovat sklad pro kamenný i online prodej.

Stáhnout zkušební verzi