Elektronická evidence tržeb 2027

Co se rozumí pod označením „Elektronická evidence tržeb (EET)“?

Dle internetových stránek Ministerstva financí České republiky přináší elektronická evidence tržeb jednodušší a modernější způsob evidence tržeb. Na internetových stránkách eet.gov.cz naleznou subjekty podrobné informace, návody a aktuality pro zahájení elektronické evidence tržeb.

Základní informace k „Elektronické evidenci tržeb (EET)“

V elektronické evidenci tržeb se budou evidovat následující údaje: identifikace podnikatele, datum a čas, částka, evidenční jednotka (například provozovna), označení pokladního zařízení, pořadové číslo tržby. Správa evidenčních jednotek bude probíhat na portálu „Moje daně“ v Daňové informační schránce DIS+.

Povinnost evidovat tržby se vztahuje na poplatníky, kteří přijímají platby za zboží nebo služby uskutečněné hotovostními a bezhotovostními platebními metodami. Platba se eviduje, pokud splňuje následující základní podmínky: jedná se o kontaktní platbu nebo jakoukoliv platbu v hotovosti, která je příjmem z podnikání a nepodléhá žádné ze zákonných výjimek.

Povinnost evidovat tržby se týká každého poplatníka daně z příjmů, který je vymezen v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů a kterému plynou evidované tržby, tj. poplatníka daně z příjmů fyzických osob a poplatníka daně z příjmů právnických osob.

Evidence tržeb se vztahuje pouze na tržby uskutečněné v České republice. U daňových nerezidentů se povinnost týká jen příjmů ze zdrojů na území České republiky a pouze tržeb přijatých v České republice.

Zahraniční subjekt, který eviduje tržby srovnatelným způsobem podle práva státu, s nímž má Česká republika uzavřenou mezinárodní smlouvu o výměně informací, nemusí tyto tržby evidovat opět podle českých předpisů. Tím se zamezí dvojí evidenci.

Specifika evidování tržeb podléhajících evidenční povinnosti podle práva jiného státu

Tržba není evidovanou tržbou v České republice, pokud:

• podnikatel tržbu povinně eviduje srovnatelným způsobem podle práva jiného státu,
• Česká republika má s tímto státem uzavřenou smlouvu o výměně informací,
• správce daně může na jejím základě získat srovnatelné informace o tržbě.

Předpokladem je, že Česká republika má s tímto státem uzavřenou mezinárodní smlouvu o výměně informací. Záměrem elektronické evidence tržeb je minimalizovat náklady podnikatelů a vyloučit případnou duplicitní evidenci. Správce daně v těchto případech získá potřebné informace od druhého státu na základě mezinárodní výměny informací.

Podrobnější informace k podmínkám vynětí z evidence tržeb

• Zahraniční systém evidence tržeb musí být srovnatelný s elektronickou evidencí tržeb (EET 2.0).
• Česká republika musí mít se státem, kde jsou tržby evidovány, platnou a účinnou mezinárodní smlouvu nebo dohodu o výměně informací v daňových záležitostech.

Například prostá záznamní povinnost uložená v cizím státě není postavena na stejném principu jako česká evidence tržeb. Podnikatel tak evidenční povinnosti v České republice zproštěn není. Pokud ze zahraničního systému nelze získat informace odpovídajícího rozsahu zasílaných údajů podle českého zákona, způsob evidence není srovnatelný a tržby splňující podmínky zákona o evidenci tržeb je třeba evidovat i v České republice.

Co se rozumí evidovanou tržbou?

Aby platba podléhala evidenci, musí splňovat současně následující tři podmínky:

• Splňuje formální náležitosti dle zákona, zejména se musí jednat o kontaktní platbu. Hotovostní platby se evidují vždy. Kontaktní platbou je platba, která proběhne: 1) v osobním kontaktu zákazníka s podnikatelem nebo jeho personálem, 2) v provozovně nebo dopravním prostředku podnikatele v souvislosti s objednáním či přijetím zboží nebo služeb. Hotovostní platba se eviduje vždy – i když byla uskutečněna bez osobního kontaktu s podnikatelem a mimo jeho provozovnu. To se týká i žetonů, šeků a dalších platebních prostředků hmotné povahy. Pokud hotovostní platbu od zákazníka přijme zprostředkovatel v rámci poštovní služby (například dobírka) a následně ji převede na účet podnikatele, nejedná se o kontaktní platbu a podnikatel ji evidovat nemusí.
• Zakládá rozhodný příjem, tj. příjem z podnikání. Podnikáním se rozumí soustavná výdělečná činnost provozovaná vlastním jménem, na vlastní odpovědnost a za účelem zisku. Zákon o evidenci tržeb koncepčně vychází ze zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Definice rozhodného příjmu je tedy u fyzických osob navázána na dílčí základ daně z příjmů ze samostatné činnosti. Evidenci tržeb tedy obecně podléhají a rozhodným příjmem jsou příjmy ze samostatné činnost, která je zároveň podnikáním. U účetních jednotek se pro určení rozhodného příjmu použije stejné pravidlo jako u fyzických osob. Rozhodující je tedy reálný peněžní tok (platba), nikoli okamžik zaúčtování. Evidenční povinnost se vztahuje také na příjmy veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti, které jsou předmětem daně u jejich společníků.
• Není naplněna žádná z výjimek.

Kdy se nejedná o příjem z podnikání

Evidence tržeb se nevztahuje na nekomerční aktivity poplatníků. To je důležité zejména u neziskových organizací, které rozlišují hlavní (neziskovou) činnost a vedlejší (podnikatelskou) činnost pro účely daně z příjmů. Významný podíl nepodnikatelských příjmů mají také fyzické osoby. Jedná se zejména o tyto příjmy:

• příjmy ze zaměstnání,
• příjmy z autorských práv nebo práv z průmyslového vlastnictví, pokud nenaplní znaky podnikání,
• příjmy z kapitálového majetku,
• příjmy z nájmu,
• ostatní příjmy – například obchodování s cennými papíry nebo příležitostný prodej přebytků ze zahrady.

Za rozhodný příjem se nepovažuje příjem, který:

• není předmětem daně z příjmů,
• je z hlediska obvykle přijímaných tržeb ojedinělý,
• podléhá srážkové dani nebo dani ze samostatného základu daně (u právnických osob).

Osobní vynětí z evidence tržeb

U následujících poplatníků se tržby neevidují z důvodu zvláštního veřejnoprávního postavení:

• stát, státní fond, územní samosprávný celek, dobrovolný svazek obcí, příspěvková organizace, veřejná vysoká škola, školská právnická osoba zřízená státem, krajem, obcí, dobrovolným svazkem obcí nebo veřejnou vysokou školou společně s těmito zřizovateli, Česká národní banka, držitel poštovní licence.

Z důvodu existence dostatečných dohledových mechanismů jsou dále vyloučeny veškeré tržby:

• banky (včetně zahraniční banky), spořitelního a úvěrního družstva, pojišťovny a zajišťovny, investiční společnosti a investičního fondu, obchodníka s cennými papíry, centrálního depozitáře, penzijní společnosti, fondu obhospodařovaného penzijní společností, organizátora regulovaného trhu.

Dalším okruhem osob, jejichž tržby jsou z evidenční povinnosti vyňaty, jsou:

• poplatníci v paušálním režimu, kteří jsou přihlášeni k přirážce zprošťující povinnosti evidovat tržby (EET OFF),
• nevidomé osoby (poplatníci daně z příjmů fyzických osob), pokud současně splňují všechny následující podmínky: 1) mají průkaz ZTP, ZTP/P (nebo obdobný průkaz platný v Evropské unii) z důvodu oboustranné těžké ztráty zraku, úplné nebo praktické nevidomosti nebo hluchoslepoty, 2) podnikají bez zaměstnanců a spolupracujících osob (výjimkou jsou osoby se stejným postižením podle bodu 1)), 3) nejsou společníky společnosti, z jejíž činnosti tržba plyne (ledaže tyto osoby splňují podmínku podle bodu 1)), 4) tržby přijímají sami nebo prostřednictvím osoby se stejným postižením podle bodu 1.

Tip redakce

Vyzkoušejte si zdarma účetní program Money S3

S ním můžete snadno vést účetnictví, daňovou evidenci, vystavovat faktury a evidovat sklad pro kamenný i online prodej.

Stáhnout zkušební verzi

Věcné vynětí z evidence tržeb

Toto vynětí se nevztahuje na veškeré tržby poplatníka – z evidence jsou vyloučeny pouze tržby z konkrétních činností uvedených v následujícím výčtu:

• tržby z drobné vedlejší podnikatelské činnosti veřejně prospěšných poplatníků,
• tržby z pracovněprávních nebo obdobných vztahů,
• tržby ze 1) stravování nebo ubytování poskytovaného dětem, žákům nebo studentům školami nebo školskými zařízeními, 2) z platby hrazené v dopravních prostředcích v rámci pravidelné hromadné přepravy osob nebo na palubě letadel, pokud přímo souvisí s touto přepravou, 3) z osobní železniční přepravy, 4) z obchodní letecké dopravy, 5) z poštovních služeb, 6) z hazardních her,
• tržby z podnikání na základě zvláštního oprávnění nebo licence v oblasti: energetiky, vodovodů a kanalizací, nebankovního poskytování spotřebitelských úvěrů,
• tržby z činností vykonávaných na základě povolení: platební instituce, instituce elektronických peněz, správce nevýkonného úvěru, poskytovatele služeb souvisejících s kryptoaktivy.

Zákon dále stanovuje následující specifické výjimky z evidence:

• tržby právnické osoby: 1) do přidělení daňového identifikačního čísla (DIČ), 2) po dobu 10 dnů po přidělení DIČ,
• tržby z prodeje zboží nebo služeb prostřednictvím: 1) prodejního automatu, 2) samoobslužného zařízení umístěného mimo provozovnu za podmínek stanovených zákonem,
• tržby ve formě plateb za služby uskutečněné prostřednictvím veřejné mobilní telefonní sítě, pokud představují následné čerpání nebo zúčtování jiné platby,
• tržby z provozování veřejných toalet,
• tržby z prodeje sladkovodních ryb a souvisejících služeb uskutečněné v období od 18. do 24. prosince v provozovně, ve které se v tomto období uskutečňují pouze tyto tržby.

Internetové stránky eet.gov.cz obsahují další důležité informace, s nimiž je nutné se seznámit.