Připravované změny v dani z příjmů fyzických osob pro rok 2027

Návrh nových daňových slev u daně z příjmů fyzických osob od roku 2027

Připomeňme si v současnosti existující daňové slevy v oblasti daně z příjmů fyzických osob a doplňme ty, o jejichž znovuzavedení se v současné době uvažuje od roku 2027.

Existující daňové slevy zahrnují: základní slevu na poplatníka, slevu na manžela, slevu na invaliditu. Dále existuje daňové zvýhodnění na dítě, které může nabývat charakteru daňové slevy nebo daňového bonusu nebo daňové slevy a daňového bonusu.

Základní sleva na poplatníka ve výši 30 840,- Kč je aplikovatelná v ročním zúčtování daně u zaměstnavatele nebo v rámci daňového přiznání. Pokud podepsal zaměstnanec u zaměstnavatele Prohlášení poplatníka daně z příjmů, lze ji uplatňovat i v rámci jednotlivých kalendářních měsíců. Tato sleva je nepoměrovatelná – to znamená, že se v rámci ročního zúčtování daně u zaměstnavatele nebo v rámci daňového přiznání se tato sleva uplatní za celý kalendářní rok, bez ohledu na počet měsíců z generovanými příjmy fyzické osoby. Výjimky v uplatňování této daňové slevy existují například v rámci daňového přiznání v případě úmrtí fyzické osoby.

Daňová sleva na manžela činí 24 840,- Kč. Výše slevy se zvyšuje na dvojnásobek, pokud je sleva uplatňována na manžela, kterému je přiznán nárok na průkaz ZTP/P. Slevu na manžela lze uplatnit pouze tehdy, pokud a) poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem a vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku 3 let, a b) manžel poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000,- Kč. Pro účely slevy na manžela se za vyživované dítě poplatníka nepovažuje vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů, není-li v péči těchto osob, která nahrazuje péči rodičů. Do vlastního příjmu manžela pro účely slevy na manžela se nezahrnují:

1. dávka státní sociální pomoci, mimořádná okamžitá pomoc, dávky osobám se zdravotním postižením, státní sociální podpory a pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna,
2. příspěvky na péči a na sociální služby,
3. státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem, státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření a státní podpory podle zákona upravujícího stavební spoření,
4. stipendia poskytovaná studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
5. příjmy plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona upravujícího sociální služby, který je od daně osvobozen,
6. příjmy, které vznikly jako důsledek porušení podmínek osvobození příjmu nebo uplatnění nezdanitelné části základu daně, a
7. příjmy, které plynou druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považují za příjem druhého z manželů v případě manželů, kteří mají společné jmění manželů.

Rozšířená sleva na invaliditu činí 5 040,- Kč, je-li poplatníkovi přiznán invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně nebo jiný důchod z důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění, u něhož jednou z podmínek přiznání je, že je invalidní ve třetím stupni, zanikl-li nárok na invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně z důvodu souběhu nároku na výplatu invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně a starobního důchodu nebo je poplatník podle zvláštních předpisů invalidní ve třetím stupni, avšak jeho žádost o invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně byla zamítnuta z jiných důvodů než proto, že není invalidní ve třetím stupni.

Sleva na držitele průkazu ZTP/P činí 16 140,- Kč, je-li poplatníkovi přiznán nárok na průkaz ZTP/P.

V aktuálním návrhu pro daň z příjmů fyzických osob od roku 2027 se nachází znovuzavedení daňové slevy na studium, za umístění dítěte a za zavedení EET. V současné době byl návrh schválen Poslaneckou sněmovnou Parlamentu České republiky a byl postoupen dále do Senátu Parlamentu České republiky.

Daňová sleva na studenta existovala do konce roku 2023 a činila částku ve výši 4 020,- Kč za kalendářní rok. Byla nastavena až do dovršení věku poplatníka 26 let nebo po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu, který poskytuje vysokoškolské vzdělání až do dovršení věku 28 let.

Daňová sleva za umístění dítěte odpovídala do konce roku 2023 výši výdajů prokazatelně poplatníkem vynaložených za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení na dané zdaňovací období. Slevu bylo možné uplatnit pouze, pokud vyživované dítě žilo s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti. ZDP vymezoval předškolním zařízením: a) mateřskou školu dle školského zákona nebo obdobného zařízení v zahraničí, b) zařízení služby péče o dítě v dětské skupině podle zákona upravujícího poskytování služby péče o dítě v dětské skupině nebo obdobné zařízení v zahraničí a c) zařízení péče o dítě předškolního věku provozovaná na základě živnostenského oprávnění, pokud charakter takto poskytované péče byl srovnatelný s péčí poskytovanou 1. zařízením služby péče o dítě v dětské skupině dle zákona upravujícího poskytování služby péče o dítě v dětské skupině, nebo 2. mateřskou školou dle školského zákona.

V historii existující sleva za zavedení EET do částky 5 000,- Kč byla aplikovatelná pouze, pokud byl splněn zákonný test. Podobně tomu bude dle návrhu i od roku 2027.

Návrh rozvolnění limitu pro daňové osvobození vybraných zaměstnaneckých benefitů od roku 2027

V případě zaměstnaneckých benefitů poskytovaných zaměstnavatelem v nepeněžní formě se plánuje zrušení limitované částky pro osvobození od daně z příjmů fyzických osob. Jedná se o:

1. pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotních zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis (v roce 2026 jsou tato plnění osvobozena v úhrnu do výše průměrné mzdy za zdaňovací období),
2. použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, poskytnutí rekreace nebo zájezdu, použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele nebo tělovýchovných a sportovních zařízení nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce nebo příspěvku na tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % plochy (v roce 2026 jsou tato plnění osvobozena v úhrnu do výše poloviny průměrné mzdy za zdaňovací období).

Jak již bylo výše uvedeno, návrh zákona bych schválen Poslaneckou sněmovnou Parlamentu České republiky a nyní byl dále postoupen Senátu Parlamentu České republiky a dále prezidentu republiky ke schválení.

Tip redakce

Vyzkoušejte si zdarma účetní program Money S3

S ním můžete snadno vést účetnictví, daňovou evidenci, vystavovat faktury a evidovat sklad pro kamenný i online prodej.

Stáhnout zkušební verzi

Shrnutí

V oblasti daně z příjmů fyzických osob se od roku 2027 navrhují některé novinky, které se týkají znovuzavedení vybraných slev na dani z příjmů fyzických osob. Jedná se o obnovení daňové slevy na studium poplatníka daně, daňové slevy za umístění dítěte do zařízení pečujícího o děti předškolního věku a daňové slevy za zavedení EET. V oblasti zaměstnaneckých benefitů se navrhuje zrušení omezující limitní částky pro osvobození od daně z příjmů fyzických osob v případě poskytnutí nepeněžního plnění zaměstnavatelem na pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis, jakož i poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce nebo příspěvku na tištěné knihy, zájezdy a rekreace. V současné době je návrh po schválení Poslaneckou sněmovnou Parlamentu České republiky a je postoupen dále do Senátu Parlamentu České republiky a prezidentu republiky.