Jak správně zdanit mzdu pracovníka z Ukrajiny?

Odměňování ukrajinského zaměstnance

Od účinnosti tzv. lex Ukrajina (21. 3. 2022) mají všichni držitelé vízových štítků nebo razítek o strpění na území ČR či dočasné ochraně volný přístup na trh práce. Zaměstnavatel může uzavřít s ukrajinským zaměstnancem podle zákona č. 262/2006 Sb., zákoníku práce pracovní smlouvu, dohodu o pracovní činnosti nebo dohodu o provedení práce.

Hlavní zásadou zákoníku práce je také zásada zvláštní zákonné ochrany postavení zaměstnance, spravedlivého odměňování zaměstnance, rovného zacházení se zaměstnanci a zákazu jejich diskriminace. V případě zaměstnání cizince je tedy zaměstnavatel povinen nabídnout tomuto cizinci pracovní a mzdové podmínky obvyklé u občana ČR, a to ve stejném pracovním zařazení podle platných právních předpisů.

V tomto ohledu je nutno také v případě zaměstnávání ukrajinských občanů dodržovat nejnižší úrovně minimální mzdy, a mimo dohod konaným mimo pracovní poměr, také nejnižší úrovně zaručené mzdy.

Od 1. ledna 2022 činí minimální mzda částku 16 200 Kč. Spolu s ní se zvýšily i nejnižší úrovně zaručené mzdy, které jsou uvedeny v osmi skupinách prací, odstupňovaných zejména podle jejich složitosti a odpovědnosti. Pro srovnání uvádíme i nejnižší úrovně zaručené mzdy pro rok 2021.

Daň z příjmů ukrajinského poplatníka

Pro zdanění příjmů ze závislé činnosti platí téměř stejná pravidla pro všechny poplatníky. Na prvním místě je rozhodují, zda poplatník podepsal či nepodepsal „Prohlášení poplatníka daně z příjmů ze závislé činnosti“, tzv. růžový papír.

Nepodepsané prohlášení poplatníka

Pokud ukrajinský občan, nebo jakýkoliv český poplatník či jiný státní příslušník nepodepíše prohlášení k dani, pak u něj nelze zohlednit žádné slevy na dani a takový poplatník zaplatí státu daň z příjmů v plné výši, tj. 15 % z hrubého příjmu (nebo 23 % z příjmu přesahujícího měsíčně částku příjmu 155 644 Kč).

Podepsané prohlášení daňového nerezidenta ČR

Každý poplatník (zaměstnanec), tedy i cizí státní příslušník, má ze zákona o daních příjmů právo předložit plátci daně (zaměstnavateli) učiněné výše zmiňované prohlášení poplatníka, a to do třiceti dnů od nástupu do zaměstnání a každoročně do 15. února pro následné zdaňovací období. Prohlášení poplatník předkládá konkrétnímu zaměstnavateli a není při tom rozhodné, zda zaměstnanec uzavřel se zaměstnavatelem pracovní smlouvu, dohodu o pracovní činnosti nebo dohodu o provedení práce, případně jejich kombinaci.

Pokud tedy ukrajinský občan podepíše toto prohlášení k dani, avšak nedoloží zaměstnavateli daňový domicil či jiné rozhodné skutečnosti pro určení jeho příslušnosti k daním na území České republiky, může pak v rámci výpočtů čisté mzdy zaměstnavatel zohlednit pouze základní slevu na poplatníka, případně slevu na jeho vlastní studium.

Podepsané prohlášení daňového rezidenta ČR

Pokud ukrajinský občan podepíše prohlášení a doloží zaměstnavateli potvrzení o tzv. daňovém domicilu, může pak zaměstnavatel zohlednit všechny ostatní doložené slevy na dani a také daňové zvýhodnění na děti žijící s ním ve společně hospodařící domácnosti.

Co je to daňový domicil?

Statut daňového rezidentství prohlašuje vždy sám zaměstnanec. V případě pochybností zaměstnavatele ohledně možného rezidenství v České republice je možné zaměstnance – poplatníka odkázat na místně příslušný finanční úřad v České republice, který může na základě žádosti poplatníka, po posouzení všech okolností, vydat daňovým rezidentům České republiky potvrzení o tzv. daňovém domicilu. Žádost je zpoplatněna částkou 100 Kč.

Vzor potvrzení o daňovém domicilu:

Bližší informace k problematice daňového rezidentství a vydávání potvrzení o daňovém domicilu lze nalézt rovněž pod následujícím odkazem Informace Generálního finančního ředitelství k vydávání potvrzení o daňovém domicilu | Daňový domicil a legalizace – ověřování dokumentů | Mezinárodní spolupráce (financnisprava.cz) (anglická verze / English version).

Na problematiku zdravotního a sociálního pojištění cizinců se podíváme v našem příštím článku.