Automobil v podnikání v roce 2026

Daň silniční

V oblasti daně silniční byly v ZDS provedeny již změny k 1. červenci 2025. Jedná se zejména o problematiku výše daně a slevy na dani za zdanitelné vozidlo.

Výše daně silniční za zdanitelné vozidlo je definována v příloze ZDS. Příloha k ZDS obsahuje tři části (výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BA nebo BB, výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BC nebo BD, výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie O). Výše daně za zdanitelné vozidlo se určí přednostně podle údajů uvedených v registru silničních vozidel, bez ohledu na to, zda odpovídají skutečnému stavu, platných

1. na začátku zdaňovacího období nebo
2. při první registraci tohoto zdanitelného vozidla v registru silničních vozidel v České republice, pokud k první registraci došlo v průběhu zdaňovacího období.

Dojde-li v průběhu zdaňovacího období k přestavbě zdanitelného vozidla, určí se jedna dvanáctina výše daně za jednotlivý kalendářní měsíc podle údajů uvedených v registru silničních vozidel, bez ohledu na to, zda odpovídají skutečnému stavu, platných

1. na začátku tohoto kalendářního měsíce nebo
2. při první registraci tohoto zdanitelného vozidla v registru silničních vozidel v České republice, pokud k první registraci došlo v průběhu tohoto kalendářního měsíce.

Druh závěsu hnací nápravy zdanitelného vozidla se pro účely určení výše daně za toto zdanitelné vozidlo posoudí

1. k začátku zdaňovacího období, nebo
2. při první registraci tohoto zdanitelného vozidla v registru silničních vozidel v České republice, pokud k první registraci došlo v průběhu zdaňovacího období.

Pro účely daně silniční se na zdanitelné vozidlo hledí, jako by mělo vzduchový závěs hnací nápravy, pokud je podle zákona o silničním provozu alespoň jedna hnací náprava pro účely posuzování největší povolené hmotnosti silničních vozidel, která neohrožuje bezpečnost provozu na pozemních komunikacích nebo stav pozemní komunikace, považována za nápravu vybavenou vzduchovým pérováním nebo pérováním uznaným za rovnocenné.

Sleva na dani silniční za zdanitelné vozidlo, které je používáno výlučně k přepravě v počátečním nebo konečném úseku kombinované dopravy, činí 100 % výše daně pro toto vozidlo.

Sleva na dani za zdanitelné vozidlo uskutečňující kombinovanou dopravu, při které se ve zdaňovacím období využije železniční doprava

1. ve více než 120 jízdách, činí 90 % výše daně pro toto vozidlo,
2. od 91 do 120 jízd, činí 75 % výše daně pro toto vozidlo,
3. od 61 do 90 jízd, činí 50 % výše daně pro toto vozidlo, nebo
4. od 31 do 60 jízd, činí 25 % výše daně pro toto vozidlo.

Je-li úsek po železnici územím České republiky delší než 250 kilometrů vzdušnou čarou, započítává se pro účely slevy na dani taková jízda jako dvě jízdy.

Kombinovanou dopravou se pro účely daně silniční rozumí kombinovaná doprava podle zákona upravujícího silniční dopravu, pokud úsek po železnici nebo vnitrozemské vodní cestě přesahuje vzdálenost 100 kilometrů vzdušnou čarou a pokud její počáteční nebo konečný úsek tvoří přeprava po pozemní komunikaci mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a

1. nejbližší železniční stanicí vhodnou k překládce nebo překladištěm kombinované dopravy, nebo
2. vnitrozemským přístavem, jestliže nepřesahuje vzdálenost 150 kilometrů vzdušnou čarou.

Slevu na dani uplatní poplatník v daňovém přiznání.

Připomeňme, že zdaňovacím obdobím u daně silniční je kalendářní rok a pokud činí daň silniční méně než 100 Kč, daň se nepředepíše a neplatí.

Předmětem daně silniční je zdanitelné vozidlo, kterým se pro účely daně silniční rozumí silniční vozidlo kategorie N2 a N3 a jejich přípojná vozidla kategorie O3 nebo O4, pokud jsou registrovaná v registru silničních vozidel v České republice.

Zdanitelným vozidlem není silniční vozidlo

1. vyřazené z provozu na základě rozhodnutí o žádosti vlastníka zdanitelného vozidla podle zákona upravujícího podmínky provozu vozidel na pozemních komunikacích,
2. s přidělenou zvláštní registrační značkou podle zákona upravujícího podmínky provozu vozidel na pozemních komunikacích,
3. kategorie N podkategorie 1. vozidlo zvláštního určení nebo 2. terénní vozidlo zvláštního určení nebo
4. kategorie O s kódem druhu karoserie DA.

Zdanitelné vozidlo není předmětem daně silniční v kalendářním měsíci, ve kterém u něj vůbec nebyly naplněny skutečnosti, které jsou předmětem daně.

Daň z příjmů

U daně z příjmů je zásadní nová definice tzv. nízkoemisního vozidla dle ustanovení § 21b odst. 6, dle něhož se nízkoemisním vozidlem pro účely daní z příjmů rozumí silniční motorové vozidlo kategorie M1, M2 nebo N1, které nepřesahuje emisní limit CO2 ve výši 50 g/km a není bezemisním vozidlem.

Bezemisním vozidlem se dle ustanovení § 21b odst. 7 pro účely daní z příjmů rozumí silniční motorové vozidlo, které používá jako palivo výlučně elektrickou energii nebo vodík, nebo jiné silniční motorové vozidlo, jehož provoz nemá žádné emise CO2.

Výše uvedené rozlišení je nutné zejména pro správné daňové zohlednění zaměstnaneckého benefitu spočívajícího v možnosti (oprávnění) zaměstnance používat firemní vozidlo zaměstnavatele i pro soukromé účely. Tuto problematiku řeší ustanovení § 6 odst. 6 ZDP. Pokud jsou splněny podmínky pro přidanění zaměstnaneckého benefitu zaměstnanci, oceňuje se hodnota benefitu ve výši

1. 0,25 % , jedná-li se o bezemisní vozidlo,
2. 0,5 %, jedná-li se o nízkoemisní vozidlo,
3. 1 %, jedná-li se o silniční motorové vozidlo, které není nízkoemisním ani bezemisním vozidlem.

Zásadní je zohlednění bezemisního vozidla pro uplatnění tzv. mimořádných daňových odpisů dle ustanovení § 30a ZDP. Hmotný majetek, který je bezemisním vozidlem, pořízený v době od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2028 může poplatník, který je jeho prvním odpisovatelem, odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců, přitom za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny hmotného majetku a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny hmotného majetku.

Odpisy se v takovém případ stanoví s přesností na celé měsíce. Přitom poplatník má povinnost zahájit odpisování počínaje následujícím měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro daňové odpisování. Při zahájení nebo ukončení odpisování v průběhu zdaňovacího období lze uplatnit odpisy pouze ve výši připadající na toto zdaňovací období. Odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.

Technické zhodnocení v takovém případě nezvyšuje jeho vstupní cenu. Ukončené technické zhodnocení se zatřídí do odpisové skupiny, ve které je zatříděn hmotný majetek, na kterém je technické zhodnocení provedeno, a odpisuje se jako hmotný majetek podle § 26 až 30 a § 31 až 33.

Tip redakce

Vyzkoušejte si zdarma účetní program Money S3

S ním můžete snadno vést účetnictví, daňovou evidenci, vystavovat faktury a evidovat sklad pro kamenný i online prodej.

Stáhnout zkušební verzi

Závěr

V oblasti daně silniční byly v ZDS provedeny již změny k 1. červenci 2025. Jedná se zejména o problematiku výše daně a slevy na dani za zdanitelné vozidlo. U daně z příjmů je zásadní nová definice tzv. nízkoemisního vozidla dle ustanovení § 21b odst. 6, dle něhož se nízkoemisním vozidlem pro účely daní z příjmů rozumí silniční motorové vozidlo kategorie M1, M2 nebo N1, které nepřesahuje emisní limit CO2 ve výši 50 g/km a není bezemisním vozidlem. Bezemisním vozidlem se dle ustanovení § 21b odst. 7 pro účely daní z příjmů rozumí silniční motorové vozidlo, které používá jako palivo výlučně elektrickou energii nebo vodík, nebo jiné silniční motorové vozidlo, jehož provoz nemá žádné emise CO2. Výše uvedené rozlišení je nutné zejména pro správné daňové zohlednění zaměstnaneckého benefitu spočívajícího v možnosti (oprávnění) zaměstnance používat firemní vozidlo zaměstnavatele i pro soukromé účely. Zásadní je zohlednění bezemisního vozidla pro uplatnění tzv. mimořádných daňových odpisů dle ustanovení § 30a ZDP.