Paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem (1. část)

V poslední době je aktuální a diskutovaný paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem. Jeho použití však s sebou nese celou řadu omezení. Je opravdu tak výhodný?

Autor: MVDr. Antonín Kozdera, CSc., daňový poradce č. 1844

V rámci novely zákona o daních z příjmů v červenci 2009 se do daňově uznatelných výdajů dostal paušální výdaj na dopravu (ZDP § 24 odst. 2 písm. zt).

A) Využití paušálního výdaje na dopravu – použití vozidla pouze pro podnikání

• činí 5000,– Kč za celý kalendářní měsíc
• platí pro silniční motorová vozidla – tedy automobily osobní, nákladní, motocykly atd.
• nahrazuje daňové výdaje na nákup PHM a parkovné
• mohou použít fyzické i právnické osoby
• použití už pro zdaňovací období 2009
• lze použít u příjmů FO podle § 7 – podnikání a § 9 – příjmy z pronájmu
• nelze použít u příjmů FO podle § 10 – ostatní příjmy

Podmínky uplatnění paušálního výdaje na dopravu:

• lze uplatnit maximálně na tři vozidla ve zdaňovacím období
• platí pro vlastní vozidla, zahrnutá nebo nezahrnutá do obchodního majetku, popř. vozidla v nájmu
• musí být uplatněno za celý kalendářní měsíc
• v průběhu zdaňovacího období (roku) nelze střídat uplatnění paušálního výdaje s výdaji skutečnými
• vozidlo musí být využíváno k dosažení, zajištění a udržení příjmů
• vozidlo nesmí být ani po část měsíce přenecháno k užívání jiné osobě
• v případě zahraničních služebních cest, u kterých nelze prokázat výdaje za pohonné hmoty, nesmí být uplatněny výdaje za spotřebované PHM s použitím tuzemských cen PHM(podle ZDP § 24 odst. 2 písm. k) bod 4)

B) Využití kráceného paušálního výdaje – použití vozidla i pro soukromé účely

• činí 4000,– Kč za celý kalendářní měsíc
• vozidlo je využíváno k dosažení, zajištění a udržení příjmů pouze z části
• nezávisí na tom, kolik % využiji pro soukromé jízdy
• pokud u jednoho ze tří vozidel použiji krácený paušální výdaj, platí, že zbylá dvě vozidla jsou užívána pouze pro podnikání a mají tedy nekrácený paušální výdaj
• ostatní body stejné

Podmínky uplatnění kráceného paušálního výdaje na dopravu:

• krácení odpisů na 80% (ZDP § 28 odst. 6)
• 20 % ostatních výdajů (s výjimkou odpisů) je daňově neuznatelných (ZDP § 25 odst. 1 písm. zp)
• ostatní body stejné

Vztah uplatnění paušálních výdajů na dopravu k dani z přidané hodnoty a komentář budou obsahem druhé části článku.

Vysvětlivky:

• ZDP – zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
• FO – fyzická osoba