Minimální zálohy pro OSVČ 2026

Průměrná mzda pro rok 2026

Pro rok 2026 byla stanovena průměrná mzda 48 967 Kč (nařízení vlády č. 282/2024 Sb.). Oproti roku 2025 činí navýšení o 2 410 Kč, tedy cca o 5,18 %. Od výše průměrné mzdy se odvíjí platby podnikatelů do fondů sociálního (důchodového), nemocenského a zdravotního pojištění.

Sociální pojištění OSVČ od roku 2026

Sociální pojištění je povinné pro všechny OSVČ s hlavní činností a činí 29,2 % z vyměřovacího základu (55 % daňového zisku). Minimální měsíční vyměřovací základ (VZ) je odvislý od výše zmiňované průměrné mzdy:

• 2024: minimální měsíční VZ činil 30 % průměrné mzdy,
• 2025: minimální měsíční VZ činil 35 % průměrné mzdy,
• 2026: minimální měsíční VZ činí 40 % průměrné mzdy.

Pro rok 2026 je tedy minimální vyměřovací základ 19 587 Kč (40 % z průměrné mzdy 48 967 Kč), což odpovídá minimální záloze na sociální pojištění 5 720 Kč měsíčně.

OSVČ, která zahájila hlavní samostatnou výdělečnou činnost poprvé (a zároveň ji jako hlavní nevykonávala v předcházejících 20 letech), má v roce zahájení činnosti a v bezprostředně následujících dvou kalendářích letech minimální měsíční vyměřovací základ 25 % průměrné mzdy. Pro rok 2026 je to 12 242 Kč, což odpovídá minimální záloze na pojistné ve výši 3 575 Kč měsíčně.

Minimální měsíční VZ a minimální výše zálohy na sociální pojištění

Podnikatelé platí zálohy ve výši 1/12 vypočteného ročního pojistného za předchozí kalendářní rok. Pokud podnikali pouze část roku, pak platí za alikvotní část tohoto pojistného. Pokud by však měsíční záloha byla nižší, než je zákonem stanovena minimální měsíční záloha, je nutno platit zákonem dané minimum.

Nové zálohy je nutné navýšit již od platby za leden 2026, jejich úhradu je nutné provést nejpozději do konce kalendářního měsíce (záloha za leden 2026 bude splatná do 31. 1. 2026).

Hlavní činnost – minimální záloha na sociální pojištění:

• pro rok 2024: 13 191 Kč × 0,292 = 3 852 Kč
• pro rok 2025: 16 295 Kč × 0,292 = 4 759 Kč
• pro rok 2026: 19 587 Kč × 0,292 = 5 720 Kč

Hlavní činnost nová – minimální záloha na sociální pojištění:

• pro rok 2024: 10 992 Kč × 0,292 = 3 210 Kč
• pro rok 2025: 11 640 Kč × 0,292 = 3 399 Kč
• pro rok 2026: 12 242 Kč × 0,292 = 3 575 Kč

Pokud podnikatel vykonává vedlejší činnost, bude účasten na pojištění, jen pokud jeho daňový zisk dle § 7 zákona o daních z příjmů (dále jen „ZDP“) překročí rozhodnou částku, která pro rok 2026 činí 117 521 Kč (pro rok 2025 to bylo 111 737 Kč). Pokud tento rozhodný příjem (zisk) překročí, pak musí platit zálohy ve výši 1/12 posledního ročního pojistného, nejméně však ve výši minimální zálohy. Minimální vyměřovací základ je pak 11 % průměrné mzdy.

Vedlejší činnost – minimální záloha na sociální pojištění:

• pro rok 2024: 4 837 Kč × 0,292 = 1 413 Kč
• pro rok 2025: 5 122 Kč × 0,292 = 1 496 Kč
• pro rok 2026: 5 387 Kč × 0,292 = 1 574 Kč

Příklad: vedlejší činnost OSVČ a sociální pojištění

Pan Růžička je zaměstnaný a podniká jako OSVČ vedlejší. Jeho příjmy v roce 2025 i v roce 2026 činily 450 000 Kč a výdaje 350 000 Kč. Kolik zaplatí podnikatel na sociálním pojištění v obou letech?

Daňový zisk činí 100 000 Kč. Pokud je podnikatel OSVČ vedlejší a je pod hranicí tzv. rozhodného příjmu, nezaplatí za rok 2025 ani za rok 2026 vůbec žádné sociální (důchodové) pojistné.

Jak by se situace změnila, pokud by příjmy pana Růžičky činily 450 000 Kč, ale neevidoval by žádné skutečné výdaje?

V tomto případě by mohl daňový poplatník využít tzv. výdajový paušál a uplatnit výdaje procentem z příjmů. Předpokládejme nejčastější 60% výdajový paušál. Pak by jeho zisk činil 40 % z vykázaných příjmů, tedy částku 180 000 Kč. Jelikož došlo k překročení rozhodného příjmu jak pro rok 2025, tak pro rok 2026, bude muset pan Růžička platit sociální pojištění. Jako na OSVČ vedlejší činnost se však na něj nadále nevztahují minimální odvody.

Výpočet 2025 i 2026: 180 000 Kč × 55 % × 29,2 % = 28 908 Kč

(matematické vyjádření by činilo 16,06 % ze zisku)

Zdravotní pojištění OSVČ od roku 2026

Zdravotní pojištění je povinné pro všechny občany. Odvod do fondů zdravotních pojišťoven je zajištěn buď z příjmů ze zaměstnání, z podnikání, od státu (případně různou kombinací), nebo formou úhrady od samoplátců, tzv. osob bez zdanitelných příjmů.

OSVČ platí pojistné formou měsíčních záloh na pojistné a doplatku vypočteného na základě přehledu o výši daňového základu za uplynulý rok. Pojistné činí 13,5 % z vyměřovacího základu (stále 50 % daňového zisku – beze změny), přičemž minimální měsíční vyměřovací základ u hlavní činnosti činí 50 % průměrné mzdy.

Pro placení pojistného a dodržení minimálního vyměřovacího základu je důležité, kterou činnost pojištěnec v daném souběhu (zaměstnání vs. OSVČ) považuje za hlavní nebo vedlejší zdroj svých příjmů, což si určuje pojištěnec sám.

Hlavní činnost – minimální záloha na zdravotní pojištění:

• pro rok 2024: 21 983,50 Kč × 0,135 = 2 968 Kč
• pro rok 2025: 23 278,50 Kč × 0,135 = 3 143 Kč
• pro rok 2025: 24 483,50 Kč × 0,135 = 3 306 Kč

Vedlejší činnost – minimální záloha na zdravotní pojištění:

• pro rok 2024: jedna dvanáctina pojistného za předchozí rok (případně jiný dělitel dle počtu měsíců podnikání), přičemž povinnost neplatit zálohy mají jen zaměstnanci ,
• pro rok 2025: jedna dvanáctina pojistného za předchozí rok (případně jiný dělitel dle počtu měsíců podnikání), přičemž povinnost neplatit zálohy mají OSVČ, kterých se netýká minimální vyměřovací základ,
• pro rok 2026: beze změny od roku 2025.

Pokud by OSVČ přestala podnikat, a nebyla by ani zaměstnána, pak by si musela hradit pojistné sama jako osoba bez zdanitelných příjmů. Zde se odvíjí platba od minimální mzdy pro daný kalendářní rok.

Osoby bez zdanitelných příjmů (OBZP) a záloha na zdravotní pojištění:

• pro rok 2024: 18 900 Kč × 0,135 = 2 552 Kč
• pro rok 2025: 20 800 Kč × 0,135 = 2 808 Kč
• pro rok 2026: 22 400 Kč × 0,135 = 3 024 Kč

Příklad: vedlejší činnost OSVČ a zdravotní pojištění

Pan Růžička je zaměstnaný a podniká jako OSVČ vedlejší. Jeho příjmy v roce 2025 i v roce 2026 činily 450 000 Kč a výdaje 350 000 Kč. Kolik zaplatí podnikatel na zdravotním v obou letech?

Daňový zisk činí 100 000 Kč. Pokud je podnikatel OSVČ vedlejší z titulu zaměstnání, nevztahuje se na něj povinnost hradit minimální výši pojistného, neboť tuto povinnost má již jeho zaměstnavatel. Proto OSVČ zaplatí pojistné pouze ze skutečného zisku. Výpočet pro rok 2025 i pro rok 2026 zůstává stejný.

Výpočet: 100 000 Kč × 50 % × 13,5 % = 6 750 Kč

(matematické vyjádření by činilo 6,75 % ze zisku)

Nemocenské pojištění OSVČ od roku 2025

Nemocenské pojištění (pro výplatu nemocenských dávek v případě pracovní neschopnosti) je pro OSVČ zcela dobrovolné. Pokud se podnikatel přihlásí, pak si sám určuje měsíční základ pro placení pojistného na nemocenské pojištění, a to v rozmezí mezi minimálním měsíčním základem a svým vypočteným maximálním měsíčním základem.

Minimální vyměřovací základ pro pojistné na nemocenské pojištění v roce 2026 je 9 000 Kč (stejně jako v roce 2025).

Minimální záloha na nemocenské pojištění:

• pro rok 2024: 8 000 Kč × 0,027 = 216 Kč
• pro rok 2025 i 2026: 9 000 Kč × 0,027 = 243 Kč

Informace o zaplaceném pojistném na nemocenské pojištění může OSVČ lehce zjistit online na e-Portálu ČSSZ, a to přihlášením prostřednictvím datové schránky nebo identitou občana.

Tip redakce

Vyzkoušejte si zdarma účetní program Money S3

S ním můžete snadno vést účetnictví, daňovou evidenci, vystavovat faktury a evidovat sklad pro kamenný i online prodej.

Stáhnout zkušební verzi

Celkové minimální zálohy OSVČ od roku 2026

Pravidelné měsíční zálohy jsou splatné odlišně pro sociální a zdravotní pojištění. Zatímco na sociální je nutné odeslat peníze do konce daného kalendářního měsíce, na úhradu zálohy na zdravotní pojištění má podnikatel o 8 kalendářních dnů více.

Zálohu za leden 2026:

• na sociální pojištění je nutné uhradit do konce ledna 2026
• na zdravotní pojištění do 8. února 2026

OSVČ hlavní činnost:

• sociální (důchodové): 5 720 Kč
• přičemž sociální pojištění má maximální strop
• zdravotní pojištění: 3 306 Kč
• veřejné zdravotní pojištění nemá maximální strop
• celkem: minimálně 9 026 Kč měsíčně

OSVČ vedlejší činnost:

• sociální (důchodové): 1 574 Kč (pokud se překročil rozhodný příjem)
• výdělek pod rozhodný příjem: 0 Kč
• zdravotní pojištění: 0 Kč
• celkem: minimálně 0 nebo 1 574 Kč

OSVČ paušální režim:

OSVČ, které se přihlásili do tzv. paušálního režimu, mají povinnost hradit pravidelně měsíčně pouze jednu částku, která v sobě obsahuje:

• zálohu na daň z příjmů,
• zálohu na pojistné na sociální (důchodové) pojištění
• a zálohu na veřejné zdravotní pojištění.

Pro rok 2026 se navyšuje záloha jen pro 1. pásmo. Pravidelné měsíční zálohy jsou splatné do 20. dne aktuálního kalendářního měsíce (například záloha za leden 2026 je splatná do 20. 1. 2026). Paušální záloha se platí na bankovní účet místně příslušného správce daně (finančního úřadu) s předčíslím 2866.

Výše paušální zálohy pro rok 2026:

• 1. pásmo: 9 984 Kč
• 2. pásmo: 16 745 Kč (beze změny)
• 3. pásmo: 27 139 Kč (beze změny)