Účet 34 - Jak účtovat daně a dotace v praxi?

Obsah

Účtování daňových povinností, poplatků a dotací představují často se vyskytující transakce, které je nutné mít v účetním systému každého podnikatelského subjektu správně nastavené. Jaká pravidla se pro jejich účtování dle českých účetních předpisů používají? V tomto článku si jednotlivé postupy představíme.

Jak na účtování daní

Pro účtování daňových povinností je z rozvahového hlediska vyhrazena účtová skupina 34 – Zúčtování daní a dotací. V zásadě se jedná o rozvahové účty pasivní, tzn. přírůstky se účtují ve prospěch (D) příslušných účtů, úbytky na vrub (MD). V případě přímých daní se předpis daňové povinnosti účtuje souvztažně s nákladovým účtem 5. účtové skupiny. Pokud se jedná o nepřímou daň, konkrétně daň z přidané hodnoty, daňová povinnost (vlastní daňová povinnost nebo nadměrný odpočet) se „vybilancuje“ rozvahovým způsobem souvztažně s úhradou ve vztahu ke správci daně.

Praktický příklad účtování daní

Účetní doklad	Text	Částka	MD	D
Vnitřní účetní doklad	Předpis daně z příjmů účetní jednotky	61 000 Kč	591	341
Vnitřní účetní doklad	Srážka daně z příjmů ze závislé činnosti	11 000 Kč	331	342
Vnitřní účetní doklad	Úhrada vlastní daňové povinnosti správci daně	14 000 Kč	343	221
Vnitřní účetní doklad	Úhrada nadměrného odpočtu od správce daně	22 000 Kč	221	343
Vnitřní účetní doklad	Přepis silniční daně	9 000 Kč	531	345
Vnitřní účetní doklad	Předpis daně z nemovitých věcí	7 000 Kč	532	345

Jak na účtování dotací

Při účtování dotací je zásadní využití účtů účtové skupiny 34 – Zúčtování daní a dotací, v praxi nejčastěji účtů 346 – Dotace ze státního rozpočtu a 347 – Ostatní dotace. Jedná se o rozvahové pasivní účty, které představují povinnost využít získanou dotaci ke stanovenému účelu. To znamená, že vznik povinnosti použít dotace ke stanovenému účelu se účetně zachytí ve prospěch (D) účtové skupiny 34, čerpání dotace na vrub této účtové skupiny.

Je nutné rozlišovat tři typy dotací: provozní (ke krytí provozních nákladů), finanční (ke krytí finančních nákladů) a investiční (na pořízení dlouhodobého majetku).

Stáhněte si bezplatnou verzi Money S3 Start.

Praktický příklad účtování dotací

Účetní doklad	Text	Částka	MD	D
Vnitřní účetní doklad	Příslib dotace	140 000 Kč	378	346
Výpis z bankovního účtu	Získání peněžních prostředků	140 000 Kč	221	378
Vnitřní účetní doklad	Čerpání provozní dotace	140 000 Kč	346	648
Vnitřní účetní doklad	Čerpání finanční dotace	140 000 Kč	346	668
Vnitřní účetní doklad	Čerpání investiční dotace	140 000 Kč	346	041, 042

Ukázka účtování čerpání dotace pomocí interního dokladu. Uvnitř dokladu můžeme využít volby činnosti, kde lze vést seznam dotací a pro dané účtování vybírat správné rozdělení. Pomocí činnosti lze jednodušeji inventarizovat konkrétní dotace a sledovat jejich průběh účtování.

Video – Účet 34 – Jak účtovat daně a dotace v praxi?

Shrnutí

Při účtování daňových povinností a dotací se používá účtová třída 3 – Zúčtovací vztahy, konkrétně účtová skupina 34 – Zúčtování daní a dotací. Obecně lze konstatovat, že účty této účtové skupiny jsou z pohledu daňových povinností většinou považovány za rozvahové pasivní, pokud není konečný zůstatek účtu považován za pohledávku vůči státním orgánům. V této účtové skupině se účtuje také o vzniku povinnosti využití přislíbených dotací ke stanoveným účelům a jejich následném čerpání. Dotace se rozlišují do tří skupin (provozní, finanční a investiční) a ve vazbě na tuto skutečnost se o jejich čerpání účtuje odpovídajícím způsobem.

Jak účtovat daně a dotace v Money S3

Pro účtování přímých daní v Money S3 využijete závazkový doklad. Následně závazek uhradíte a proúčtujete příslušným účetním dokladem. U nepřímých daní, jako je DPH, účtujete při platbě daného závazku.

Aby bylo účtování co nejjednodušší, v předkontaci vyberete správné zaúčtování daně rovnou ze seznamu.

Při účtování dotací využijete interní doklady. V nich zaúčtujete příslib dotace i její čerpání.

Navíc můžete využít takzvané kontrolní proměnné, které vám usnadní sledování a inventarizaci dotací.

Při účtování daní a dotací platí, že při výběru předkontace Money S3 automaticky doplní správné účty Má dáti, resp. Dal. Díky tomu vám ušetří čas a zároveň se vyhnete zbytečným chybám.

Přesvědčte se o tom i vy a vyzkoušejte si Money S3 zdarma. Program ve verzi Start můžete používat po neomezeně dlouhou dobu, limitováni jste pouze počtem vystavených dokladů.

Zdroje / reference:

Účet 34 – Jak účtovat daně a dotace v praxi?

Obsah