Jak účtovat/Účet 34 – Jak účtovat daně a dotace v praxi?
Propojte své účetnictví s podnikáním
Přidejte se k 20 000 uživatelům.
Vyzkoušet zdarma

Účet 34 – Jak účtovat daně a dotace v praxi?

Video lekce včetně praktické ukázky v Money S3
Jaroslav Veselka
23. 11. 2023
Doba čtení3 minuty čtení
Líbilo se5
Video lekce včetně praktické ukázky v Money S3

Obsah

    Účtování daňových povinností, poplatků a dotací představují často se vyskytující transakce, které je nutné mít v účetním systému každého podnikatelského subjektu správně nastavené. Jaká pravidla se pro jejich účtování dle českých účetních předpisů používají? V tomto článku si jednotlivé postupy představíme.

    Jak na účtování daní

    Pro účtování daňových povinností je z rozvahového hlediska vyhrazena účtová skupina 34 – Zúčtování daní a dotací. V zásadě se jedná o rozvahové účty pasivní, tzn. přírůstky se účtují ve prospěch (D) příslušných účtů, úbytky na vrub (MD). V případě přímých daní se předpis daňové povinnosti účtuje souvztažně s nákladovým účtem 5. účtové skupiny. Pokud se jedná o nepřímou daň, konkrétně daň z přidané hodnoty, daňová povinnost (vlastní daňová povinnost nebo nadměrný odpočet) se „vybilancuje“ rozvahovým způsobem souvztažně s úhradou ve vztahu ke správci daně. 

    Praktický příklad účtování daní

    Účetní doklad

    Text

    Částka

    MD

    D

    Vnitřní účetní doklad

    Předpis daně z příjmů účetní jednotky

    Kč 61.000,–

    591

    341

    Vnitřní účetní doklad

    Srážka daně z příjmů ze závislé činnosti

    Kč 11.000,–

    331

    342

    Vnitřní účetní doklad

    Úhrada vlastní daňové povinnosti správci daně

    Kč 14.000,–

    343

    221

    Vnitřní účetní doklad

    Úhrada nadměrného odpočtu od správce daně 

    Kč 22.000,–

    221

    343

    Vnitřní účetní doklad

    Přepis silniční daně

    Kč  9.000,–

    531

    345

    Vnitřní účetní doklad

    Předpis daně z nemovitých věcí

    Kč  7.000,–

    532

    345

    Jak na účtování dotací

    Při účtování dotací je zásadní využití účtů účtové skupiny 34 – Zúčtování daní a dotací, v praxi nejčastěji účtů 346 – Dotace ze státního rozpočtu a 347 – Ostatní dotace. Jedná se o rozvahové pasivní účty, které představují povinnost využít získanou dotaci ke stanovenému účelu. To znamená, že vznik povinnosti použít dotace ke stanovenému účelu se účetně zachytí ve prospěch (D) účtové skupiny 34, čerpání dotace na vrub této účtové skupiny.

    Je nutné rozlišovat tři typy dotací: provozní (ke krytí provozních nákladů), finanční (ke krytí finančních nákladů) a investiční (na pořízení dlouhodobého majetku).

    Odebírejte účetní a daňové novinky srozumitelně a včas

    Stačí zadat e-mail a nejen aktuální dění ze světa Money, ale i naše účetní a daňový tipy vám budou chodit přímo do emailu. info

    Odesláním souhlasíte s našimi zásadami pro zpracování osobních údajů.

    Praktický příklad účtování dotací

    Účetní doklad

    Text

    Částka

    MD

    D

    Vnitřní účetní doklad

    Příslib dotace

    Kč 140.000,–

    378

    346

    Výpis z bankovního účtu

    Získání peněžních prostředků

    Kč 140.000,–

    221

    378

    Vnitřní účetní doklad

    Čerpání provozní dotace

    Kč 140.000,–

    346

    648

    Vnitřní účetní doklad

    Čerpání finanční dotace 

    Kč 140.000,–

    346

    668

    Vnitřní účetní doklad

    Čerpání investiční dotace

    Kč 140.000,–

    346

    041, 042

    Ukázka účtování čerpání dotace pomocí interního dokladu. Uvnitř dokladu můžeme využít volby činnosti, kde lze vést seznam dotací a pro dané účtování vybírat správné rozdělení. Pomocí činnosti lze jednodušeji inventarizovat konkrétní dotace a sledovat jejich průběh účtování.
    Ukázka účtování čerpání dotace pomocí interního dokladu. Uvnitř dokladu můžeme využít volby činnosti, kde lze vést seznam dotací a pro dané účtování vybírat správné rozdělení. Pomocí činnosti lze jednodušeji inventarizovat konkrétní dotace a sledovat jejich průběh účtování.

    Video – Účet 34 – Jak účtovat daně a dotace v praxi?

    Závěr

    Při účtování daňových povinností a dotací se používá účtová třída 3 – Zúčtovací vztahy, konkrétně účtová skupina 34 – Zúčtování daní a dotací. Obecně lze konstatovat, že účty této účtové skupiny jsou z pohledu daňových povinností většinou považovány za rozvahové pasivní, pokud není konečný zůstatek účtu považován za pohledávku vůči státním orgánům. V této účtové skupině se účtuje také o vzniku povinnosti využití přislíbených dotací ke stanoveným účelům a jejich následném čerpání. Dotace se rozlišují do tří skupin (provozní, finanční a investiční) a ve vazbě na tuto skutečnost se o jejich čerpání účtuje odpovídajícím způsobem. 


    Zdroje / reference:

    Byly informace v článku užitečné?

    Hodnocení pouze pro uživatele našeho blogu.

    Ano
    Ne
    Vyzkoušejte si účetní program Money S3

    Vyzkoušejte si účetní program
    Money S3

    Zdarma a se všemi funkcemi

    Propojte své účetnictví s podnikáním
    Přidejte se k 20 000 uživatelům.
    Vyzkoušet zdarma
    Zavřít reklamu
    Propojte své účetnictví s podnikáním
    Přidejte se k 20 000 uživatelům.