Konec superhrubé mzdy: Jak se zdanění mezd změnilo a jak se počítá čistá mzda dnes

Zrušení superhrubé mzdy znamenalo pro většinu zaměstnanců výrazné navýšení čisté mzdy, aniž by se zaměstnavatelům zvýšily náklady. Dnes se daň z příjmu počítá už jen z hrubé mzdy.

Než se podíváme na aktuální výpočty, pojďme si připomenout, jak se pojmy mzdy rozlišovaly a jak se definují dnes.

Co byla superhrubá mzda

Superhrubá mzda byla nejvyšší mzda a udávala, jaké má zaměstnavatel celkové mzdové náklady na zaměstnance.

Skládala se z:

• hrubé mzdy zaměstnance včetně případných odměn, příplatků a náhrad mzdy (dovolená),
• odvodů na pojištění, které odvádí zaměstnavatel (24,8 % z hrubé mzdy na sociální pojištění a 9 % z hrubé mzdy na zdravotní pojištění, celkem tedy 33,8 % z hrubé mzdy).

Poznámka: Mzdové náklady zaměstnavatele (dříve SHM) zůstávají i po zrušení danění SHM stále stejné, protože výše odvodů se počítá z hrubé mzdy, nikoliv ze SHM.

Co je to hrubá a čistá mzda

Když ze superhrubé mzdy odečteme odvody, které za zaměstnance platí firma, dostaneme hrubou mzdu. Tuto mzdu má zaměstnanec uvedenou v pracovní smlouvě. Není to však částka, kterou dostane na účet.

Nejdřív se z ní musí odvést 15% daň z příjmu (počítá se ze superhrubé mzdy a je ponížená o slevu na poplatníka a případné další slevy) a zaměstnanecké odvody na sociální pojištění (6,5 % z hrubé mzdy) a zdravotní pojištění (7,1 % z hrubé mzdy).

Tuto administrativu za své pracovníky zajišťuje zaměstnavatel. Zbylá částka se nazývá čistá mzda a tyto peníze dostane zaměstnanec na účet či v hotovosti jako odměnu za svoji práci.

Zrušení superhrubé mzdy a zaměstnavatelé

Výhodou je, že po zrušení superhrubé mzdy, zůstaly mzdové náklady na zaměstnance stále stejné. Výše odvodů na sociální a zdravotní pojištění se totiž počítá z hrubé mzdy a ne ze superhrubé mzdy. Zaměstnanci tak po zrušení dostali vyšší výplaty, aniž byste museli na mzdy dávat více peněz.

Poznámka: Zaměstnancům se také snížila daň z příjmů, která se dříve rovněž počítala ze superhrubé mzdy.

Dál se podíváme na příklady a konkrétní výpočty, ze kterých zjistíte, o kolik se mzda zaměstnancům zvýšila. Pokud však používáte účetní program jako třeba Money S3, u kterého dodavatel garantuje legislativní aktuálnost, žádné výpočty neřešíte. Účetní systém vám vše spočítá sám.

Původní výpočet se superhrubou mzdou

Libor je bezdětný prodavač a jeho hrubá mzda uvedená v pracovní smlouvě je 25 000 Kč. Jeho superhrubá mzda (hrubá mzda + odvody ve výši 33,8 %, tedy 8 450 Kč, které platí jeho zaměstnavatel) činila 33 450 Kč.

Abychom zjistili výši daně, musíme superhrubou mzdu zaokrouhlit na celé stokoruny nahoru. Z této částky spočítáme 15 % jako daň z příjmu. V Liborově případě to je 5 025 Kč. Libor si od této částky odečte slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč a vyjde mu, že na dani zaplatí 2 955 Kč.

Kromě daně musí ještě Libor zaplatit svoji část pojištění. U sociálního pojištění platí 7,1 % z hrubé mzdy (1 775 Kč) a u zdravotního pojištění 4,5 % z hrubé mzdy (1 125 Kč).

Když tedy Libor ze své hrubé mzdy odečetl daň a svou část pojištění, dostal svou čistou mzdu, která je 19 145 Kč.

Pozn. Superhrubá mzda se pro účely výpočtu daně zaokrouhlovala vždy nahoru na celé stokoruny. Dolů na celé stokoruny se zaokrouhlovalo pouze v případě, že zaměstnanec nepodepsal daňové prohlášení a jeho hrubá mzda byla nižší než 10 000 Kč.

Výpočet po zrušení superhrubé mzdy

Hlavní změna spočívá v tom, že nyní se daň nepočítá ze superhrubé mzdy (33 450 Kč), ale z hrubé mzdy (25 000 Kč). Daň ve výši 15 % tedy dělá 3 750 Kč. Po odečtení slevy na poplatníka (ta po zrušení superhrubé mzdy činila 2 320 Kč) Libor na dani zaplatil 1 430 Kč. To je o 1 525 Kč méně než před zrušením superhrubé mzdy. O tuto částku se Liborovi zvýší čistá mzda.

Jak se zaměstancům zvýšila výplata

V tabulce najdete kalkulace, jak se lidem zvýší výplata po zrušení superhrubé mzdy.

Jak spočítat současnou výši čisté mzdy

Superhrubá mzda již neexistuje. Daň se dnes vypočítává z hrubé mzdy, do výpočtu vstupují dvě daňové sazby (15 % a 23 %), aktuální výše slevy na poplatníka (2 570 Kč) a zvýšené sociální pojištění.

Tento postup ukazuje, jak se z hrubé mzdy dospěje k čisté mzdě:

1. Nejprve z hrubé mzdy odečtete povinné odvody, které platí zaměstnanec –⁠⁠⁠⁠⁠⁠ sociální pojištění (7,1 %) a zdravotní pojištění (4,5 %).
2. Poté vypočítáte základ daně před slevami. Na hrubou daň aplikujete sazbu 15 %, nebo výjimečně 23 % u zaměstnanců s měsíčním příjmem nad 175 868 Kč.
3. Od vypočtené daně odečtete aktuální slevy, které si zaměstnanec uplatňuje.
4. Nyní vypočítáte čistou mzdu podle vzorečku Čistá mzda = Hrubá mzda – Odvody zaměstnance – Čistá daň k úhradě.

Tip: V samostatném článku rozebíráme výpočet čisté mzdy krok za krokem a podrobně.

Jak dlouho vyšší mzdy vydrží?

Původní obavy z toho, že daňová úleva potrvá jen dva roky, se nenaplnily. Ačkoli zrušení superhrubé mzdy a snížení daní znamenalo pro státní rozpočet velký výpadek příjmů (přibližně 90 miliard korun ročně), daňová pravidla zůstávají platná.

Jediné úpravy, které nastaly, bylo zvýšení sazby pro vysokopříjmové skupiny na 23 % (což částečně výpadek kompenzuje) a postupné rušení některých daňových slev (např. školkovné a sleva na studenta).