Daň z příjmu pro zaměstnavatele

Co je to daň z příjmu a jaká je její výše

Daň z příjmů se řídí zákonem o daních z příjmů a musí ji platit všechny ekonomicky aktivní fyzické osoby s trvalým bydlištěm v Česku – a v některých případech i cizinci.

Zatímco OSVČ daň z příjmů odvádí sami (zpravidla formou záloh a ročního daňového přiznání), za zaměstnance odvádíte daň vy jako zaměstnavatel – každý měsíc strhnete příslušnou částku ze mzdy. V některých situacích ale musí daňové přiznání odevzdat zaměstnanec sám, třeba pokud má příjmy z podnikání na vedlejší činnost nebo pronajímá nemovitost.

Výše daně z příjmů v roce 2025 činí 15 % a vztahuje se na většinu zaměstnanců. 

Daň ve výši 23 % platí pro zaměstnance, jejichž příjem přesáhne 36násobek průměrné mzdy, která je pro rok 2025 stanovena na 46 557 Kč – hranice výše příjmu pro uplatnění 23% daně je tedy přibližně 1 676 052 Kč ročně. Pro srovnání, v roce 2024 to bylo 1 582 812 Kč.

Platí přitom, že sazba 23 % se pak aplikuje pouze na část příjmu, která hranici přesáhne, zbytek pod limitem je zdaněn 15 %.

Jak a kdy odvádí zaměstnavatel daň

Daně z příjmů zaměstnanců řešíte při ročním zúčtování daně. Není to ale automatické, tato povinnost vám jako zaměstnavatelům vzniká pouze, pokud vás o roční zúčtování daně zaměstnanec včas a řádně požádá – to může udělat jen tehdy, jestliže sám nemá povinnost podávat daňové přiznání (tedy nemá jiné příjmy).

Počítejte s tím, že zaměstnanci nemusí vědět, že si mají o roční zúčtování daně zažádat. Běžnou praxí ve firmách je, že přebírá aktivitu účetní. Od zaměstnanců zjistí, jestli za ně přiznání bude řešit firma, nebo jestli si ho podají sami. Jestliže má roční zúčtování daně za zaměstnance řešit firemní účetní, potřebuje k tomu od zaměstnance potvrzení o zdanitelných příjmech.

V roce 2025 museli zaměstnanci podat žádost o roční zúčtování za rok 2024 u svého zaměstnavatele do 17. února. Zaměstnavatelé pak museli vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2024 odevzdat papírově do 3. března, v případě elektronického podání do 20. března 2025.

Pro zaměstnance, kteří si daňové přiznání podávají sami, platí jiné termíny. Letos museli daňové přiznání odevzdat do 1. dubna 2025, případně do 2. května 2025 v elektronické podobě.

Kdy podává daňové přiznání zaměstnanec namísto zaměstnavatele

Zaměstnanci vzniká povinnost podat daňové přiznání v případě, že:

• si přivydělává jako OSVČ na vedlejší činnost,
• má příjmy z pronájmu,
• má příjmy z kapitálu – například zisky z obchodní korporace nebo jako tichý společník (úroky ze spořicích účtů nebo z fondového investování se do přiznání obvykle uvádět nemusí),
• má příležitostné příjmy vyšší než 50 000 Kč za rok (například z pronájmu movitých věcí nebo činnosti, kterou neprovádí na živnostenský list),
• Práce pracuje současně u dvou zaměstnavatelů během jednoho měsíce, pokud oba při výplatě strhli zálohu na daň z příjmů (platí to i pro tzv. dohodáře, kteří pracují současně pro dvě firmy na dohodu o pracovní činnosti a jejich hrubá měsíční odměna u každého zaměstnavatele je 4 500 Kč a více),
• prodává nemovitosti, ale jen v případech, kdy nepodléhá osvobození podle zákona,
• pobírá dividendy ze zahraničních akcií (příjem dividend z českých akcií se do daňového přiznání uvádět nemusí),
• zrušil životní pojištění, penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření před zákonně stanoveným termínem pro výplatu.

Zaměstnanec si může podat daňové přiznání i dobrovolně, třeba když nestihne účtárně dodat včas všechna potřebná potvrzení nebo chce opravit či doplnit nějaké údaje.

Výpočet daně a co do ní zahrnout

Daň z příjmu činí 15 %, případně 23 % u zaměstnanců s nadprůměrnou mzdou, a vypočítává se ze zdanitelného příjmu. Zaměstnanec může v prohlášení k dani uplatnit různé daňové slevy a zvýhodnění, která se ze základu odečítají. Nejčastěji se jedná o základní slevu na poplatníka, která pro rok 2025 činí 30 840 Kč za rok, nebo o slevu na děti. Pro rok 2025 platí, že výše daňového zvýhodnění je:

• 15 204 Kč ročně za jedno dítě,
• 22 320 Kč ročně za dvě děti,
• 27 840 Kč ročně za třetí a každé další dítě.

Při výpočtu daně je třeba také zohlednit sociální pojištění (29,2 % z vyměřovacího základu) a zdravotní pojištění (13,5 % z vyměřovacího základu), které za zaměstnance odvádí zaměstnavatel.

V kvalitním účetním programu nemusíte nic složitě počítat a navíc máte jistotu, že pracujete s aktuálními údaji, i když se legislativa často mění. Software vám všechny hodnoty pro jednotlivé zaměstnance na pár kliknutí vypočítá.

Nejjednodušším způsobem, jak podat dokumenty na Finanční správu, je vyplnit je v účetním programu a ihned odeslat. Další možností je dokumenty exportovat a odeslat datovou schránkou nebo prostřednictvím webové aplikace Elektronická podání (EPO).

Pokud účetní program Money S3 ještě nepoužíváte, vyzkoušejte to zdarma. Ve zkušební verzi vám fungují veškeré funkce a na placenou variantu pak můžete kdykoliv přejít.