Dovoz zboží je vstup zboží ze třetí země na území Evropské unie. Rozhodující ustanovení pro dovoz zboží najdeme v zákoně o DPH v §20. Uskutečňuje-li plátce DPH dovoz zboží, zkoumá, jaká má práva a povinnosti, jestli má nárok na odpočet DPH a kdy vzniká povinnost přiznat daň. Správcem daně u dovozu je finanční úřad nebo celní úřad.
Při splnění obecných podmínek má plátce z uskutečněného dovozu zboží nárok na odpočet DPH. Jednou z podmínek pro uplatnění nároku na odpočet daně při dovozu je to, že plátce splnil povinnost přiznat DPH při dovozu daného zboží.
Povinnost přiznat daň při dovozu zboží vzniká podle § 23 zákona o DPH zejména při propuštění zboží do příslušných celních režimů. Plátce má nárok na odpočet DPH při dovozu zboží, nejdříve však za zdaňovací období, ve kterém splnil pravidla stanovená v § 72 a násl. zákona o DPH. Podmínkou je mít daňový doklad a současně i to, že daň byla přiznána nebo vyměřená daň zaplacena. Při zdanění dovozu není možné tvrdit, že daňovým dokladem je faktura, přestože je samozřejmě prodejcem zboží vystavena.
Příklad:
Firma XY, měsíční plátce DPH, dovezla v září 2022 zboží ze Švýcarska. Toto zboží jí bylo propuštěno do volného oběhu dne 30. 9. 2022 a tento den také dostala potvrzený jednotný správní doklad. Ze zboží přizná daň v daňovém přiznání za měsíc září a také může uplatnit nárok na odpočet.
Nárok na odpočet daně nelze uplatnit po uplynutí 3 let. Tato lhůta v DPH začíná běžet první den měsíce následujícího po zdaňovacím období, ve kterém vznikl nárok na odpočet.
Daňová povinnost při dovozu zboží vzniká podle § 23 ZDPH zejména dnem, kdy bylo zboží propuštěno do některého v zákoně v § 23 odst. 1 uvedených celních režimů. To znamená nikoliv samotným vstupem zboží do EU.
Celní režimy
Jedná se o propuštění zboží do celního režimu volného oběhu, dočasného použití s částečným osvobozením od cla anebo celního režimu konečného užití. Plátce je povinen přiznat daň ve svém daňovém přiznání k DPH za zdaňovací období, ve kterém bylo zboží do příslušného režimu propuštěno.
Místo plnění
Stanovení místa plnění je nutné pro určení, kde bude z dovozu zboží přiznána a placena daň. Místem plnění při dovozu zboží je podle zákona o DPH členský stát EU, na jehož území se zboží nachází v době, kdy vystupuje ze třetí země, resp. kdy vstupuje ze třetí země na území EU.
Příklad:
Firma XY dováží zboží z Číny. Zboží vstoupí na území EU v Německu, ale zde bude propuštěno do režimu tranzitu. Do volného oběhu bude propuštěno až v České republice, kde je místo plnění a tady bude přiznána a placena daň.
Příklad:
Firma XY pořídila ze Švýcarska zboží podléhající základní sazbě daně. Celní hodnota zboží je 100 000 Kč, sazba cla 20 %.
Text | Částka |
Celní hodnota | 100 000 Kč |
Clo (20 %) | 20 000 Kč |
Základ daně | 120 000 Kč |
Daň (21 %) | 25 200 Kč |
Kdyby uvedené zboží podléhalo spotřební dani a s dovozem byly spojeny vedlejší výdaje, byla by daň z přidané hodnoty vyšší, protože základ daně by byl zvýšen o spotřební daň a vedlejší výdaje.
Vývozem zboží se pro účely zákona o DPH rozumí výstup zboží z území Evropské unie na území třetí země. Vzhledem k tomu, že vývoz je osvobozeným plněním, je plátce daně povinen toto osvobození prokázat.
Při splnění obecných podmínek má plátce plný nárok na odpočet DPH, neboť se jedná o jedno z osvobozených plnění s nárokem na odpočet daně na vstupu. U přijatých zdanitelných plnění, která plátce použije pro účely vývozu zboží osvobozeného od daně, není povinností testovat krácení nároku z důvodu použití pro uskutečnění zmíněného osvobozeného plnění. Pro uplatnění nároku na odpočet daně proto platí standardní pravidla. Při nové registraci k DPH má osoba povinná k dani možnost uplatnit „dodatečně“ nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění, přestože konkrétní majetek není k datu registrace součástí jejího obchodního majetku, jestliže v období zahrnujícím 6 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem toto plnění přijala a použila jej k vývozu zboží, který je osvobozen od daně.
Standardně se vývoz prokazuje rozhodnutím celního orgánu o vývozu zboží do třetí země, u kterého je potvrzení o výstupu zboží z EU. Konkrétně se prokazuje vývoz rozhodnutím celního úřadu o propuštění do celního režimu vývozu, pasivního zušlechťovacího styku, nebo vnějšího tranzitu, nebo o zpětném vývozu. V případě, že vývozce nemá rozhodnutí celního úřadu k dispozici, je možné prokázat vývoz následovně například těmito doklady:
Důležité je v této souvislosti s vývozem zmínit DUZP. Plátce může postupovat podle dikce zákona a na daňovém dokladu uvést jako okamžik uskutečnění plnění datum, kdy zboží vystoupilo z území EU. Podle Generálního finančního ředitelství je v souladu se směrnicí, že na daňový doklad bude jako okamžik uskutečnění plnění uvedeno datum, kdy došlo k dodání zboží podle § 21 ZDPH, tedy obecně datum přechodu práva nakládat se zbožím jako vlastník, což může přímo záviset na sjednaných dodacích podmínkách.
Jsou souborem mezinárodních pravidel pro výklad nejčastěji používaných obchodních doložek v zahraničním, ale i vnitrostátním obchodě.
Dovoz zboží je jeho vstup ze třetí země a podléhá povinnosti přiznat daň s možností nároku na odpočet. Vývoz zboží je osvobozené plnění s plným nárokem na odpočet daně a je potřeba jej prokázat. Důležité při dovozu a vývozu jsou dodací podmínky, zejména to, kdy mohu nakládat se zbožím jako vlastník.
Money Správa dat Zálohu agendy, která vznikla ve verzi 24.950 na oficiálně nepodporovaných jazykových mutacích…
Vymezení dluhových cenných papírů Dluhový cenný papír představuje úvěrový vztah, v němž se dlužník (emitent) zavazuje…
Výhodou je, že účetním se můžete stát kdykoliv. Existuje totiž řada kurzů, které vám s…
Co je jednoduché účetnictví Jednoduché účetnictví výrazně snižuje vaše povinnosti v porovnání s běžným (dříve…
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy