Dovoz zboží je vstup zboží ze třetí země na území Evropské unie. Rozhodující ustanovení pro dovoz zboží najdeme v zákoně o DPH v §20. Uskutečňuje-li plátce DPH dovoz zboží, zkoumá, jaká má práva a povinnosti, jestli má nárok na odpočet DPH a kdy vzniká povinnost přiznat daň. Správcem daně u dovozu je finanční úřad nebo celní úřad.
Při splnění obecných podmínek má plátce z uskutečněného dovozu zboží nárok na odpočet DPH. Jednou z podmínek pro uplatnění nároku na odpočet daně při dovozu je to, že plátce splnil povinnost přiznat DPH při dovozu daného zboží.
Povinnost přiznat daň při dovozu zboží vzniká podle § 23 zákona o DPH zejména při propuštění zboží do příslušných celních režimů. Plátce má nárok na odpočet DPH při dovozu zboží, nejdříve však za zdaňovací období, ve kterém splnil pravidla stanovená v § 72 a násl. zákona o DPH. Podmínkou je mít daňový doklad a současně i to, že daň byla přiznána nebo vyměřená daň zaplacena. Při zdanění dovozu není možné tvrdit, že daňovým dokladem je faktura, přestože je samozřejmě prodejcem zboží vystavena.
Příklad:
Firma XY, měsíční plátce DPH, dovezla v září 2022 zboží ze Švýcarska. Toto zboží jí bylo propuštěno do volného oběhu dne 30. 9. 2022 a tento den také dostala potvrzený jednotný správní doklad. Ze zboží přizná daň v daňovém přiznání za měsíc září a také může uplatnit nárok na odpočet.
Nárok na odpočet daně nelze uplatnit po uplynutí 3 let. Tato lhůta v DPH začíná běžet první den měsíce následujícího po zdaňovacím období, ve kterém vznikl nárok na odpočet.
Daňová povinnost při dovozu zboží vzniká podle § 23 ZDPH zejména dnem, kdy bylo zboží propuštěno do některého v zákoně v § 23 odst. 1 uvedených celních režimů. To znamená nikoliv samotným vstupem zboží do EU.
Celní režimy
Jedná se o propuštění zboží do celního režimu volného oběhu, dočasného použití s částečným osvobozením od cla anebo celního režimu konečného užití. Plátce je povinen přiznat daň ve svém daňovém přiznání k DPH za zdaňovací období, ve kterém bylo zboží do příslušného režimu propuštěno.
Místo plnění
Stanovení místa plnění je nutné pro určení, kde bude z dovozu zboží přiznána a placena daň. Místem plnění při dovozu zboží je podle zákona o DPH členský stát EU, na jehož území se zboží nachází v době, kdy vystupuje ze třetí země, resp. kdy vstupuje ze třetí země na území EU.
Příklad:
Firma XY dováží zboží z Číny. Zboží vstoupí na území EU v Německu, ale zde bude propuštěno do režimu tranzitu. Do volného oběhu bude propuštěno až v České republice, kde je místo plnění a tady bude přiznána a placena daň.
Příklad:
Firma XY pořídila ze Švýcarska zboží podléhající základní sazbě daně. Celní hodnota zboží je 100 000 Kč, sazba cla 20 %.
Text | Částka |
Celní hodnota | 100 000 Kč |
Clo (20 %) | 20 000 Kč |
Základ daně | 120 000 Kč |
Daň (21 %) | 25 200 Kč |
Kdyby uvedené zboží podléhalo spotřební dani a s dovozem byly spojeny vedlejší výdaje, byla by daň z přidané hodnoty vyšší, protože základ daně by byl zvýšen o spotřební daň a vedlejší výdaje.
Vývozem zboží se pro účely zákona o DPH rozumí výstup zboží z území Evropské unie na území třetí země. Vzhledem k tomu, že vývoz je osvobozeným plněním, je plátce daně povinen toto osvobození prokázat.
Při splnění obecných podmínek má plátce plný nárok na odpočet DPH, neboť se jedná o jedno z osvobozených plnění s nárokem na odpočet daně na vstupu. U přijatých zdanitelných plnění, která plátce použije pro účely vývozu zboží osvobozeného od daně, není povinností testovat krácení nároku z důvodu použití pro uskutečnění zmíněného osvobozeného plnění. Pro uplatnění nároku na odpočet daně proto platí standardní pravidla. Při nové registraci k DPH má osoba povinná k dani možnost uplatnit „dodatečně“ nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění, přestože konkrétní majetek není k datu registrace součástí jejího obchodního majetku, jestliže v období zahrnujícím 6 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem toto plnění přijala a použila jej k vývozu zboží, který je osvobozen od daně.
Standardně se vývoz prokazuje rozhodnutím celního orgánu o vývozu zboží do třetí země, u kterého je potvrzení o výstupu zboží z EU. Konkrétně se prokazuje vývoz rozhodnutím celního úřadu o propuštění do celního režimu vývozu, pasivního zušlechťovacího styku, nebo vnějšího tranzitu, nebo o zpětném vývozu. V případě, že vývozce nemá rozhodnutí celního úřadu k dispozici, je možné prokázat vývoz následovně například těmito doklady:
Důležité je v této souvislosti s vývozem zmínit DUZP. Plátce může postupovat podle dikce zákona a na daňovém dokladu uvést jako okamžik uskutečnění plnění datum, kdy zboží vystoupilo z území EU. Podle Generálního finančního ředitelství je v souladu se směrnicí, že na daňový doklad bude jako okamžik uskutečnění plnění uvedeno datum, kdy došlo k dodání zboží podle § 21 ZDPH, tedy obecně datum přechodu práva nakládat se zbožím jako vlastník, což může přímo záviset na sjednaných dodacích podmínkách.
Jsou souborem mezinárodních pravidel pro výklad nejčastěji používaných obchodních doložek v zahraničním, ale i vnitrostátním obchodě.
Dovoz zboží je jeho vstup ze třetí země a podléhá povinnosti přiznat daň s možností nároku na odpočet. Vývoz zboží je osvobozené plnění s plným nárokem na odpočet daně a je potřeba jej prokázat. Důležité při dovozu a vývozu jsou dodací podmínky, zejména to, kdy mohu nakládat se zbožím jako vlastník.
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…
Zodpovězené dotazy z 31.10. Dobrý den, prosím o radu, jak lze v účetním deníku řadit…
Vymezení směnek v účetnictví Směnka je definována jako listinný cenný papír, který vyjadřuje bezvýhradný slib…
Vymezení dluhopisů v účetnictví V rámci účetnictví rozlišujeme následující syntetické účty pro zachycení dluhopisů a souvisejících…
V rámci oceňování majetkových cenných papírů a podílů je nutné rozlišovat tři situace: ocenění při pořízení,…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy