Minimální zálohy OSVČ od 1.1.2025

Průměrná mzda pro rok 2025

Pro rok 2025 byla stanovena průměrná mzda 46 557 Kč (nařízení vlády č. 282/2024 Sb.). Oproti roku 2024 činí navýšení o 2 590 Kč, tedy cca o 6 %. Od výše průměrné mzdy se odvíjí platby podnikatelů do fondů sociálního (důchodového), nemocenského a zdravotního pojištění.

Sociální pojištění OSVČ od roku 2025

Sociální pojištění je povinné pro všechny OSVČ s hlavní činností a činí 29,2 % z vyměřovacího základu (55 % daňového zisku), přičemž minimální měsíční vyměřovací základ (VZ) je odvislý od výše zmiňované průměrné mzdy. Pro rok 2024 činil minimální měsíční VZ 30 % průměrné mzdy, od roku 2025 byl tento výpočet navýšen na 35 % průměrné mzdy a pro rok 2026 bude ještě navýšen na 40 % průměrné mzdy.

OSVČ, která zahájila samostatnou výdělečnou činnost jako hlavní (a zároveň ji jako hlavní nevykonávala v předcházejících 20 letech) činí v roce zahájení činnosti, a v bezprostředně následujících dvou kalendářích letech, její minimální měsíční vyměřovací základ 25 % průměrné mzdy. Od 1. 1. 2024 činí minimální vyměřovací základ pro tuto OSVČ částku 10 992 Kč, tedy minimální výše zálohy na pojistné činí 3 210 Kč.

Minimální měsíční VZ a minimální výše zálohy na SP

Podnikatelé platí zálohy ve výši 1/12 vypočteného ročního pojistného za předchozí kalendářní rok. Pokud podnikali pouze část roku, pak za alikvotní část tohoto pojistného. Pokud by však měsíční záloha činila méně, než je zákonem stanovena minimální měsíční záloha, je nutno platit zákonem dané minimum.

Nové zálohy je nutné navýšit již od platby za leden 2025, jejichž úhradu je nutné provést nejpozději do konce kalendářního měsíce (záloha za leden 2025 bude splatná do 31.1.2025).

Hlavní činnost – minimální záloha SP:

• pro rok 2024: 13 191 Kč * 0,292 = 3 852 Kč
• pro rok 2025: 16 295 Kč * 0,292 = 4 759 Kč

Hlavní činnost nová – minimální záloha SP:

• pro rok 2024: 10 992 Kč * 0,292 = 3 210 Kč
• pro rok 2025: 11 640 Kč * 0,292 = 3 399 Kč

Pokud podnikatel vykonává vedlejší činnost, bude účasten na pojištění, jen pokud jeho daňový zisk dle § 7 zákona o daních z příjmů (dále jen „ZDP“) překročí rozhodnou částku, která pro rok 2024 činí 105 520 Kč a pro rok 2025 bude činit 111 737 Kč. Pokud tento rozhodný příjem (zisk) překročí, pak musí platit zálohy ve výši 1/12 posledního ročního pojistného, nejméně však ve výši minimální zálohy. Minimální vyměřovací základ je pak 11 % průměrné mzdy.

Vedlejší činnost – minimální záloha SP:

• pro rok 2024: 4 837 Kč * 0,292 = 1 413 Kč
• pro rok 2025: 5 122 Kč * 0,292 = 1 496 Kč

Příklad: vedlejší činnost OSVČ a sociální pojištění

Pan Růžička je zaměstnaný a podniká jako OSVČ vedlejší. Jeho příjmy v roce 2024 i v roce 2025 činily 450 000 Kč a výdaje 350 000 Kč. Kolik zaplatí podnikatel na sociálním pojištění v obou letech?  

Daňový zisk činí 100 000 Kč. Pokud je podnikatel OSVČ vedlejší a je pod hranicí tzv. rozhodného příjmu, nezaplatí za rok 2024 ani za rok 2025 vůbec žádné pojistné na sociální (důchodové).  

Jak by se situace změnila, pokud by příjmy pana Růžičky činily 450 000 Kč, ale neevidoval by žádné skutečné výdaje?

V tomto případě by mohl daňový poplatník využít tzv. výdajový paušál a uplatnit výdaje procentem z příjmů. Předpokládejme nejčastější 60 % výdajový paušál. Pak by jeho zisk činil 40 % z vykázaných příjmů, tedy částku 180 000 Kč. Jelikož došlo k překročení rozhodného příjmu jak pro rok 2024, tak pro rok 2025, bude muset pan Růžička platit sociální pojištění. Jako na OSVČ vedlejší činnost se však na nej nadále nevztahují minimální odvody.

Výpočet 2024 i 2025: 180 000 Kč * 55 % * 29,2 % = 28 908 Kč

(matematické vyjádření by činilo 16,06 % ze zisku)

Zdravotní pojištění OSVČ od roku 2025

Zdravotní pojištění je povinné pro všechny občany. Odvod do fondů zdravotních pojišťoven je zajištěn buď z příjmů ze zaměstnání, nebo z podnikání, nebo od státu (případně různou kombinací), nebo formou úhrady od samoplátců, tzv. osob bez zdanitelných příjmů.

OSVČ platí pojistné formou měsíčních záloh na pojistné a doplatku vypočteného na základě přehledu o výši daňového základu za uplynulý rok. Pojistné činí 13,5 % z vyměřovacího základu (stále 50 % daňového zisku – beze změny), přičemž minimální měsíční vyměřovací základ u hlavní činnosti činí 50 % průměrné mzdy. Pro placení pojistného a dodržení minimálního vyměřovacího základu je důležité, kterou činnost pojištěnec v daném souběhu (zaměstnání vs. OSVČ) považuje za hlavní nebo vedlejší zdroj svých příjmů, což si určuje pojištěnec sám.

Hlavní činnost – minimální záloha ZP:

• pro rok 2024: 21 983,50 Kč * 0,135 = 2 968 Kč
• pro rok 2025: 23 278,50 Kč * 0,135 = 3 143 Kč

Vedlejší činnost – minimální záloha ZP:

• pro rok 2024: jedna dvanáctina pojistného za předchozí rok (případně jiný dělitel dle počtu měsíců podnikání), přičemž povinnost neplatit zálohy mají jen zaměstnanci
• pro rok 2025: jedna dvanáctina pojistného za předchozí rok (případně jiný dělitel dle počtu měsíců podnikání), přičemž povinnost neplatit zálohy by měly mít nově všechny OSVČ, kterých se netýká minimální vyměřovací základ.

Pokud by OSVČ přestala podnikat, a nebyla by ani zaměstnána, pak by si musela hradit pojistné sama jako osoba bez zdanitelných příjmů. Zde se odvíjí platba od minimální mzdy pro daný kalendářní rok.

OBZP záloha ZP:

• pro rok 2024: 18 900 Kč * 0,135 = 2 552 Kč
• pro rok 2025: 20 800 Kč * 0,135 = 2 808 Kč

Příklad: vedlejší činnost OSVČ a zdravotní pojištění

Pan Růžička je zaměstnaný a podniká jako OSVČ vedlejší. Jeho příjmy v roce 2024 i v roce 2025 činily 450 000 Kč a výdaje 350 000 Kč. Kolik zaplatí podnikatel na zdravotním v obou letech?  

Daňový zisk činí 100 000 Kč. Pokud je podnikatel OSVČ vedlejší z titulu zaměstnání, nevztahuje se na něj povinnost hradit minimální výši pojistného, neboť tuto povinnost má již jeho zaměstnavatel. Proto OSVČ zaplatí pojistné pouze ze skutečného zisku. Výpočet pro rok 2024 i pro rok 2025 zůstává stejný.

Výpočet: 100 000 Kč * 50 % * 13,5 % = 6 750 Kč

(matematické vyjádření by činilo 6,75 % ze zisku)

Nemocenské pojištění OSVČ od roku 2025

Nemocenské pojištění (pro výplatu nemocenských dávek v případě pracovní neschopnosti) je pro OSVČ zcela dobrovolné. Pokud se podnikatel přihlásí k dobrovolnému důchodovému pojištění, pak si sám určuje měsíční základ pro placení pojistného na nemocenské pojištění, a to v rozmezí mezi minimálním měsíčním základem a svým vypočteným maximálním měsíčním základem. Minimální vyměřovací základ pro pojistné na NP v roce 2024 je 8 000 Kč a pro rok 2025 bude činit 9 000 Kč.

Minimální záloha na NP:

• pro rok 2024: 8 000 Kč * 0,027 = 216 Kč
• pro rok 2025: 9 000 Kč * 0,027 = 243 Kč

Informace o zaplaceném pojistném na nemocenské pojištění může OSVČ lehce zjistit online na e-Portálu ČSSZ, a to přihlášením prostřednictvím datové schránky nebo identitou občana.

Tip redakce

Vyzkoušejte si zdarma účetní program Money S3

S ním můžete snadno vést účetnictví, daňovou evidenci, vystavovat faktury a evidovat sklad pro kamenný i online prodej.

Stáhnout zkušební verzi

Celkové minimální zálohy OSVČ od roku 2025

Pravidelné měsíční zálohy jsou splatné odlišně pro sociální a odlišně pro zdravotní pojištění. Zatímco na sociální je nutné odeslat peníze do konce daného kalendářního měsíce, na úhradu zálohy na zdravotní pojištění má podnikatel o 8 kalendářních dnů více.

Zálohu za leden 2025:

• na sociální pojištění je nutné uhradit do konce ledna 2025
• na zdravotní pojištění do 8. února 2025

OSVČ hlavní činnost:

• sociální (důchodové): 4 759 Kč
• přičemž sociální pojištění má maximální strop
• zdravotní pojištění: 3 143 Kč
• veřejné zdravotní pojištění nemá maximální strop
• celkem: minimálně 7 902 Kč

OSVČ vedlejší činnost:

• sociální (důchodové): 1 496 Kč
• výdělek pod rozhodný příjem: 0 Kč
• zdravotní pojištění: 0 Kč
• celkem: minimálně 0 nebo 1 496 Kč

OSVČ paušální režim:

OSVČ, které se přihlásili do tzv. paušálního režimu mají povinnost hradit pravidelně měsíčně pouze jednu částku, která v sobě obsahuje zálohu na daň z příjmů, zálohu na pojistné na sociální (důchodové) pojištění a zálohu na veřejné zdravotní pojištění. Pro rok 2025 se navyšuje záloha jen pro 1. pásmo. Pravidelné měsíční zálohy jsou splatné do 20. dne aktuálního kalendářního měsíce (za leden 2025 tak do 20.1.2025).  Paušální záloha se platí na bankovní účet místně příslušného správce daně (finančního úřadu) s předčíslím 2866.

• paušální záloha – 1. pásmo: 8 716 Kč
• paušální záloha – 2. pásmo: 16 745 Kč (beze změny)
• paušální záloha – 3. pásmo: 27 139 Kč (beze změny)