Novinky v silniční dani 2022 – 2. část

Osvobození od daně

Vozidla, která jsou předmětem daně, mohou být od této daně osvobozena. Jedná se o:

• zdanitelná vozidla vybavená zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy nebo modré a červené barvy, zapsaným v technickém průkazu vozidla,
• vozidla určená jako státní hmotná rezerva, pokud není používáno k podnikání,
• vozidla diplomatické mise nebo konzulárního úřadu, pokud je zaručena vzájemnost,
• vozidla poskytovatele zdravotních služeb, baňské záchranné služby nebo horské záchranné služby, jsou-li v technickém průkazu vozidla označena jako sanitní nebo záchranářská,
• vozidla Českého červeného kříže, a to v rozsahu osvobození podle zákona upravujícího Český červený kříž,
• vozidla vlastníka pozemní komunikace, správce pozemní komunikace nebo jimi pověřené osoby, jsou-li používána výlučně k zabezpečení sjízdnosti pozemní komunikace, viz § 3 ZSD.

Dále je osvobozeno vozidlo kategorie O, pokud je poplatníkem dílčí daně za něj poplatník dílčí daně za zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BD, viz § 3 odst. 1 písm. c) ZSD.

Osvobození se prakticky uplatní v kalendářním měsíci, ve kterém byly splněny podmínky pro osvobození od daně, viz § 3 odst. 2 ZSD.

Poplatníci daně

Poplatníkem daně je i nadále provozovatel vozidla zapsaný v technickém průkazu, viz § 4 odst. 1 písm. a) ZSD.

Poplatníkem daně nově nejsou zaměstnavatelé za osobní automobily, za jejichž použití přísluší zaměstnanci cestovní náhrady. Vyplývá to ze skutečnosti, že osobní automobily nově nejsou předmětem daně.

V případě, že provozovatel zemřel, je poplatníkem daně i nadále uživatel, viz § 4 odst. 1 písm. b) ZSD.

Zrušená ustanovení

Ustanovení § 6 ZSD – sazby daně, je zrušeno.

Ustanovení § 7 ZSD – vznik a zánik daňové povinnost, splatnost, placení a zaokrouhlování daně a záloh na daň je zrušeno. Zálohy se platily čtvrtletně (až na výjimky).

*platilo pro vozidla uvedené v § 6 odst. 10 ZDS.

Daň se nově zaokrouhluje dle § 146 daňového řádu na celé koruny směrem nahoru, postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nepřípustné.

Ustanovení § 8 ZSD – § 11 ZSD jsou zrušena.

Výpočet silniční daně

Způsob výpočtu silniční daně se prakticky nezměnil. Zjistí se součet dílčích daní za všechna zdanitelná vozidla, která jsou u poplatníka daně ve zdaňovacím období předmětem daně a nejsou od daně osvobozena, s případným uplatněním slevy na dani v kombinované dopravě, viz § 12a ZSD.

Byla zrušena všechna snížení sazeb daně, tzn., že daň za zdanitelná vozidla se v plné výši platí i za zdanitelná vozidla používaná veřejně prospěšným poplatníkem či fyzickou osobou k činnosti, z níž příjmy nejsou předmětem daně z příjmů. Postačuje tedy podmínka, že vozidlo je předmětem daně a není osvobozeno od daně.

Slevy na dani jsou zachované. Jedná se ovšem o slevy na zdanitelná vozidla, která jsou používána ke kombinované dopravě a jsou splněné podmínky v § 12 ZSD. Sleva se spočítá na základě počtu uskutečněný jízd.

Další informace

Daňové přiznání se podává i nadále do 31. ledna po zdaňovacím období, viz § 15 odst. 1 ZSD, od 1. ledna 2025 se bude povinně podávat pouze v elektronické podobě.

V daňovém přiznání se uvedou zdanitelná vozidla s nenulovou výší daně, dále všechna zdanitelná vozidla, u kterých se uplatňuje sleva na dani v kombinované dopravě, tj. i ta, za která je dílčí daň nulová.

I nadále se v daňovém přiznání uvedou zdanitelná vozidla, která jsou od daně osvobozena, pokud by jinak dílčí daň za něj byla vyšší než 0 Kč, viz § 15 odst. 2 písm. c) ZSD.

Neuvádí se tzv. diplomatická vozidla a osvobozená zdanitelná vozidla, za které je výše dílčí daně nulová, viz § 15 odst. 3 ZSD.

Pokud by se stalo, že vyjde daň 0, nemusí se podávat daňové přiznání vůbec.

Daň je splatná v poslední den lhůty stanovené pro podání řádného daňového přiznání, tj. do 31. ledna kalendářního roku, následujícího po zdaňovacím období, viz § 135 odst. 3 daňového řádu.

Pokud je daň nižší než 100 Kč, neplatí se, viz § 16a ZSD. Zdanitelná vozidla s daní do 100 Kč se ovšem do daňového přiznání uvádí.

Zálohy na daň se, počínaje zdaňovacím obdobím roku 2022, neplatí.

Pokud by poplatník uhradil v dosavadním znění v letošním roce zálohu na daň silniční, i když ji podle Rozhodnutí ministerstva financí č. j. MF-8118/2022/3901-2 platit nemusel, vznikl mu tak přeplatek. Takovýto přeplatek lze zažádat zpět.

Výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BA nebo BB

Výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BC nebo BD

Výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie O