Novinky v silniční dani 2022 – 2. část

Osvobození od daně

Vozidla, která jsou předmětem daně, mohou být od této daně osvobozena. Jedná se o:

• zdanitelná vozidla vybavená zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy nebo modré a červené barvy, zapsaným v technickém průkazu vozidla,
• vozidla určená jako státní hmotná rezerva, pokud není používáno k podnikání,
• vozidla diplomatické mise nebo konzulárního úřadu, pokud je zaručena vzájemnost,
• vozidla poskytovatele zdravotních služeb, baňské záchranné služby nebo horské záchranné služby, jsou-li v technickém průkazu vozidla označena jako sanitní nebo záchranářská,
• vozidla Českého červeného kříže, a to v rozsahu osvobození podle zákona upravujícího Český červený kříž,
• vozidla vlastníka pozemní komunikace, správce pozemní komunikace nebo jimi pověřené osoby, jsou-li používána výlučně k zabezpečení sjízdnosti pozemní komunikace, viz § 3 ZSD.

Dále je osvobozeno vozidlo kategorie O, pokud je poplatníkem dílčí daně za něj poplatník dílčí daně za zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BD, viz § 3 odst. 1 písm. c) ZSD.

Osvobození se prakticky uplatní v kalendářním měsíci, ve kterém byly splněny podmínky pro osvobození od daně, viz § 3 odst. 2 ZSD.

Poplatníci daně

Poplatníkem daně je i nadále provozovatel vozidla zapsaný v technickém průkazu, viz § 4 odst. 1 písm. a) ZSD.

Poplatníkem daně nově nejsou zaměstnavatelé za osobní automobily, za jejichž použití přísluší zaměstnanci cestovní náhrady. Vyplývá to ze skutečnosti, že osobní automobily nově nejsou předmětem daně.

V případě, že provozovatel zemřel, je poplatníkem daně i nadále uživatel, viz § 4 odst. 1 písm. b) ZSD.

Zrušená ustanovení

Ustanovení § 6 ZSD – sazby daně, je zrušeno.

Ustanovení § 7 ZSD – vznik a zánik daňové povinnost, splatnost, placení a zaokrouhlování daně a záloh na daň je zrušeno. Zálohy se platily čtvrtletně (až na výjimky).

Splatnost zálohy	Měsíce
15. 4.	leden, únor, březen
15. 7.	duben, květen, červen
15. 10.	červenec, srpen, září
15. 12.	říjen, listopad
15.12.	70 % z roční sazby daně*

*platilo pro vozidla uvedené v § 6 odst. 10 ZDS.

Daň se nově zaokrouhluje dle § 146 daňového řádu na celé koruny směrem nahoru, postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více stupních je nepřípustné.

Ustanovení § 8 ZSD – § 11 ZSD jsou zrušena.

Výpočet silniční daně

Způsob výpočtu silniční daně se prakticky nezměnil. Zjistí se součet dílčích daní za všechna zdanitelná vozidla, která jsou u poplatníka daně ve zdaňovacím období předmětem daně a nejsou od daně osvobozena, s případným uplatněním slevy na dani v kombinované dopravě, viz § 12a ZSD.

Byla zrušena všechna snížení sazeb daně, tzn., že daň za zdanitelná vozidla se v plné výši platí i za zdanitelná vozidla používaná veřejně prospěšným poplatníkem či fyzickou osobou k činnosti, z níž příjmy nejsou předmětem daně z příjmů. Postačuje tedy podmínka, že vozidlo je předmětem daně a není osvobozeno od daně.

Slevy na dani jsou zachované. Jedná se ovšem o slevy na zdanitelná vozidla, která jsou používána ke kombinované dopravě a jsou splněné podmínky v § 12 ZSD. Sleva se spočítá na základě počtu uskutečněný jízd.

Počet jízd	Sleva na dani
od 31 do 60 jízd	činí sleva 25 % daně
od 61 jízd do 90 jízd	činí sleva 50 % daně
od 91 jízd do 120 jízd	činí sleva 75 % daně
více než 120 jízd	činí sleva 90 % daně

Další informace

Daňové přiznání se podává i nadále do 31. ledna po zdaňovacím období, viz § 15 odst. 1 ZSD, od 1. ledna 2025 se bude povinně podávat pouze v elektronické podobě.

V daňovém přiznání se uvedou zdanitelná vozidla s nenulovou výší daně, dále všechna zdanitelná vozidla, u kterých se uplatňuje sleva na dani v kombinované dopravě, tj. i ta, za která je dílčí daň nulová.

I nadále se v daňovém přiznání uvedou zdanitelná vozidla, která jsou od daně osvobozena, pokud by jinak dílčí daň za něj byla vyšší než 0 Kč, viz § 15 odst. 2 písm. c) ZSD.

Neuvádí se tzv. diplomatická vozidla a osvobozená zdanitelná vozidla, za které je výše dílčí daně nulová, viz § 15 odst. 3 ZSD.

Pokud by se stalo, že vyjde daň 0, nemusí se podávat daňové přiznání vůbec.

Daň je splatná v poslední den lhůty stanovené pro podání řádného daňového přiznání, tj. do 31. ledna kalendářního roku, následujícího po zdaňovacím období, viz § 135 odst. 3 daňového řádu.

Pokud je daň nižší než 100 Kč, neplatí se, viz § 16a ZSD. Zdanitelná vozidla s daní do 100 Kč se ovšem do daňového přiznání uvádí.

Zálohy na daň se, počínaje zdaňovacím obdobím roku 2022, neplatí.

Pokud by poplatník uhradil v dosavadním znění v letošním roce zálohu na daň silniční, i když ji podle Rozhodnutí ministerstva financí č. j. MF-8118/2022/3901-2 platit nemusel, vznikl mu tak přeplatek. Takovýto přeplatek lze zažádat zpět.

Výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BA nebo BB

Počet náprav	Největší povolená hmotnost v tunách		Výše daně v Kč
	nejméně	méně než
2		12	0
	12	13	800
	13	14	2 300
	14	15	3 200
	15		7 200
3		15	0
	15	17	1 400
	17	19	2 900
	19	21	3 800
	21	23	5 800
	23		9 000
4 a více		23	0
	23	25	3 800
	25	27	6 000
	27	29	9 400
	29		14 000

Výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie N s kódem druhu karoserie BC nebo BD

Počet náprav	Největší povolená hmotnost v tunách		Výše daně v Kč
	nejméně	méně než
2		16	0
	16	18	400
	18	20	900
	20	22	2 000
	22	23	2 600
	23	25	4 600
	25	28	8 000
	28	31	8 700
	31	33	12 100
	33		18 400
		36	0
3 a více	36	38	11 800
	38	40	16 300
	40		24 200

Výše daně pro zdanitelné vozidlo kategorie O

Největší povolená hmotnost v tunách		Výše daně v Kč
nejméně	méně než
	12	0
12		3 600