Pokud se rozhodnete pro zrychlený odpis, pořizovací cenu majetku odpisujete rychleji. To znamená, že jsou odpisy majetku na začátku nejvyšší a postupně se snižují.
Ve zrychleném režimu musíte používat sazby přesně ve výši dané zákonem o dani z příjmů. Nelze používat sazby nižší, jak to jde v případě rovnoměrného odpisu.
Rovnoměrný odpis znamená, že každý rok odpíšete stejnou částku. Výjimkou je první rok, kdy je sazba nižší.
Zákon u rovnoměrného odpisování stanovuje maximální výši odpisu. To znamená, že podle potřeby můžete odepsat i méně a zbytek přidáte k odpisům v následujících letech.
Pro rovnoměrné nebo zrychlené odpisování se můžete rozhodnout podle sebe a situace, ve které se vaše firma nachází. V praxi se obvykle zrychlené odpisy používají pro movité věci, rovnoměrně se provádí odpisy nemovitostí.
>> TIP: S výběrem vhodného způsobu odpisů vám pomůže účetní nebo daňový poradce.
Daňové odpisy se řídí zákonem o daních z příjmů, který určuje jejich výši a dobu odpisu majetku. Těmito odpisy snižujete základ daně z příjmů – využíváte při tom metodu rovnoměrného nebo zrychleného odpisování.
Účetní odpisy majetku vyjadřují reálné opotřebení majetku. To znamená, že si sami určujete, jak dlouho a v jaké výši jej budete odpisovat. Používají se k tomu dvě metody:
Pokud použijete časové odpisy, mohou být podobně jako u daňových odpisů rovnoměrné nebo zrychlené.
>> TIP: Více informací najdete v článkuPokud nevedete účetnictví, týkají se vás pouze daňové odpisy. Účetní jednotky pracují s oběma druhy odpisů. Pro výpočet daňového základu jim slouží daňové odpisy, v účetních odpisech vyjadřují opotřebení majetku podle zákona o účetnictví. Rozdíl mezi oběma odpisy bude patrný třeba u majetku koupeného koncem roku – daňově se odpisuje, jako byste jej vlastnili celý rok, reálně se ale používal a opotřebovával jen krátkou dobu, což se promítne do účetního odpisu.
1. Zrychlené daňové odpisy se počítají pomocí koeficientů, které pro dané odpisové skupiny a roky odpisu stanovuje zákon.
Zrychlený odpis spočítáte v prvním roce takto:
pořizovací cena / koeficient v prvním roce
Pro následující roky bude výpočet zrychlených odpisů takovýto:
(2 × zůstatková cena) / (koeficient – rok odpisování)
Koeficient v prvním roce odpisování | Koeficient v dalších letech odpisování | Koeficient pro zvýšenou vstupní cenu * | |
Odpisová skupina 1 | 3 | 4 | 3 |
Odpisová skupina 2 | 5 | 6 | 5 |
Odpisová skupina 3 | 10 | 11 | 10 |
Odpisová skupina 4 | 20 | 21 | 20 |
Odpisová skupina 5 | 30 | 31 | 30 |
Odpisová skupina 6 | 50 | 51 | 50 |
* Pokud majetek opravujete nebo rekonstruujete za více než 80 000 Kč, jde o technické zhodnocení majetku. O tuto částku se poté navyšuje pořizovací cena a pro výpočet odpisu použijete sazbu v posledním sloupci.
>> TIP: Zařazení majetku do jednotlivých odpisových skupin najdete v příloze č. 1 zákona o dani z příjmů. Pokud si ani tak nevíte rady, poradí vám zkušení účetní.
2. Rovnoměrné daňové odpisy jsou dány odpisovou skupinou, do které majetek patří a která určuje sazbu odpisu. Výši odpisu počítáte z pořizovací ceny majetku.
Pro první rok bude výpočet následující:
(vstupní cena majetku × odpisová sazba v prvním roce) / 100
Pro další roky použijete pro rovnoměrný odpis vzorec:
(vstupní cena majetku × roční odpisová sazba) / 100
V prvním roce odpisování (%) | V dalších letech odpisování (%) | Pro zvýšenou vstupní cenu (%) | |
Odpisová skupina 1 | 20 | 40 | 33,3 |
Odpisová skupina 2 | 11 | 22,25 | 20 |
Odpisová skupina 3 | 5,5 | 10,5 | 10 |
Odpisová skupina 4 | 2,15 | 5,15 | 5 |
Odpisová skupina 5 | 1,4 | 3,4 | 3,4 |
Odpisová skupina 6 | 1,02 | 2,02 | 2 |
3. Účetní časový odpis si určíte na základě vlastního odpisového plánu. V něm uvedete počet měsíců, po které budete majetek odpisovat.
>> TIP: Obvykle se bere v potaz délka daňových odpisů a stanovují se podobné lhůty.
Časový odpis vypočítáte podle vzorce:
(pořizovací cena / počet měsíců v odpisovém plánu) × počet měsíců v daném roce, kdy majetek vlastníte
4. Účetní výkonový odpis stanovíte podle výkonu majetku, který si určíte.
Pro výkonový odpis je výpočet následující:
(pořizovací cena / životnost) × počet najetých kilometrů, vyrobených součástek apod. za rok
Výpočet odpisů si ukážeme na příkladu:
Ve firmě si pořídíte nové služební auto za 500 000 Kč. Osobní vozy patří do druhé odpisové skupiny.
Pokud se rozhodnete pro zrychlené odpisy, postupujete takto:
Pokud zvolíte metodu rovnoměrných odpisů, postupujete následovně:
Od ledna 2024 platí dvě zásadní změny, které se dotýkají daňových odpisů majetku. Obě se přitom týkají odpisů za automobily.
První novinkou stanovenou § 30e zákona o daních z příjmů je omezení uznatelnosti odpisů u osobních aut s pořizovací cenou nad dva miliony korun. Znamená to, že odpisy z částky nad dva miliony korun nejsou daňově uznatelné.
Výjimku mají pouze vozidla, která:
Druhou změnou je omezení mimořádných odpisů. Nově je podle § 30a zákona o daních z příjmů můžete uplatňovat jen u elektromobilů, které pořídíte od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2028.
Zákon přitom říká, že pokud jste první majitel, smíte tato vozidla odepsat bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců. A to tak, že:
Odpisy musíte stanovit s přesností na celé měsíce. A odpisování musíte zahájit měsícem následujícím po dni, ve kterém jste splnili podmínky pro odpisování.
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…
Zodpovězené dotazy z 31.10. Dobrý den, prosím o radu, jak lze v účetním deníku řadit…
Vymezení směnek v účetnictví Směnka je definována jako listinný cenný papír, který vyjadřuje bezvýhradný slib…
Vymezení dluhopisů v účetnictví V rámci účetnictví rozlišujeme následující syntetické účty pro zachycení dluhopisů a souvisejících…
V rámci oceňování majetkových cenných papírů a podílů je nutné rozlišovat tři situace: ocenění při pořízení,…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy