Vybrané novinky u daně z příjmů fyzických osob v roce 2026

Dopady zvýšení minimální mzdy od roku 2026

Minimální mzda je od roku 2026 zvýšena z částky 20.800,- Kč zvýšena na částku Kč 22.400,- Kč. Dle ustanovení § 21g odst. 1 ZDP se za minimální mzdu považuje pro účely daní z příjmů měsíční minimální mzda podle právních předpisů upravujících výši minimální mzdy:

1. účinná k prvnímu dni příslušného zdaňovacího období a
2. neupravená s ohledem na odpracovanou dobu a další okolnosti.

Ukazatel minimální mzdy je v oblasti daně z příjmů fyzických osob důležitý zejména v těchto oblastech:

• Dle ustanovení § 4 odst. 1 písm. h) ZDP se částka minimální mzdy používá pro testování osvobození pravidelně vyplácených důchodů a penzí fyzických osob. Příjem pravidelně vypláceného důchodu nebo penze je od daně z příjmů fyzických osob osvobozen, pokud úhrn takových příjmů za kalendářní rok činí nejvýše částku 36-násobku minimální mzdy, která je platná k 1. 1. kalendářního roku, za zdaňovací období, do níž se však nezahrnuje výše příplatku nebo příspěvku k důchodu podle jiných právních předpisů.
• Dle ustanovení § 35d odst. 4 ZDP se částka minimální mzdy používá pro testování skutečnosti, zda fyzická osoba může uplatnit měsíční daňový bonus. V tomto případě je testováno na jednu polovinu minimální mzdy, tj. 11.200,- Kč.
• Dle ustanovení § 35c odst. 4 ZDP se částka minimální mzdy používá pro testování skutečnosti, zda fyzická osoba může uplatnit roční daňový bonus. V tomto případě je testováno na 6-násobek minimální mzdy, tj. 134.400,- Kč, což je minimální částka, kterou musí fyzická osoba generovat ve smyslu součtu příjmů ze závislé činnosti a příjmů ze samostatné činnosti.

Dopady zvýšení průměrné mzdy od roku 2026

Výše tzv. průměrné mzdy se od roku 2026 zvyšuje z částky 46.557,- Kč na 48.967,- Kč. Jedná se o ukazatel, který je zásadní pro stanovení daňového pásma aplikace 15% nebo 23% sazby daně z příjmů fyzických osob. Od roku 2024 se testuje uplatnění klouzavě progresivní sazby daně na 36-násobek průměrné mzdy. Od roku 2026 činí roční limit 1.762.812,- Kč, měsíční limit 146.901,- Kč. Částka základu daně převyšující uvedený roční nebo měsíční limit se zdaňuje 23% sazbou daně z příjmů fyzických osob.

Dále je ukazatel průměrné mzdy od roku 2024 používán k testování limitu pro osvobození zaměstnaneckého benefitu poskytovaného zaměstnanci ve smyslu plnění v oblasti kultury, sportu, dovolené, rekreace a pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení, přičemž tato úprava doznala od roku 2025 změny a další změny od roku 2026.

Od zdaňovacího období roku 2026 se dle ustanovení § 6 odst. 9 písm. d) ZDP osvobozují plnění, která nejsou mzdou, platem, odměnou ani náhradou za ušlý příjem (nové ustanovení) poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci nebo rodinnému příslušníkovi z FKSP, ze sociálního fondu, ze zisku (příjmu) po zdanění anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, ve formě:

• pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis. Tato plnění jsou osvobozena v úhrnu do výše průměrné mzdy za zdaňovací období, která činí pro rok 2026 částku 48.967,- Kč,
• použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, poskytnutí rekreace nebo zájezdu, použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele nebo tělovýchovných a sportovních zařízení nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce nebo příspěvku na tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % plochy. Tato plnění jsou osvobozena v úhrnu do výše poloviny průměrné mzdy za zdaňovací období, která pro rok 2026 činí částku 23.278,50 Kč.

Tip redakce

Vyzkoušejte si zdarma účetní program Money S3

S ním můžete snadno vést účetnictví, daňovou evidenci, vystavovat faktury a evidovat sklad pro kamenný i online prodej.

Stáhnout zkušební verzi

Osvobození příjmů z prodeje obchodních podílů, cenných papírů a kryptoměn

Pro zdaňovací období roku 2025 dle ustanovení § 4 odst. 3 ZDP platilo, kromě dalších zákonných ustanovení ZDP pro osvobození příjmů z prodeje obchodních podílů, cenných papírů a kryptoměn, že osvobození příjmů z prodeje se neuplatní v úhrnu příjmů většího 40.000.000,- Kč s tím, že se do úhrnu příjmu započítávají příjmy z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci osvobozené dle § 4 odst. 1 písm. q) ZDP, prodeje cenného papíru osvobozené dle § 4 odst. 1 písm. u) ZDP a kryptoaktiva osvobozené dle § 4 odst. 1 písm. zk) ZDP.

Od zdaňovacího období roku 2026 se do výše uvedeného úhrnu příjmů započítávají pouze příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva osvobozené dle § 4 odst. 1 písm. zk) ZDP.

Horní hranice pro uplatnění poskytnutých bezúplatných plnění (darů) od daňového základu jako nezdanitelné části základu daně v roce 2026

Pro zdaňovací období let 2024 až 2026 je možné po splnění dalších zákonných podmínek uplatnit hodnotu poskytnutých darů až do výše 30 % základu daně.

Poskytování náhrad zaměstnancům za práci na dálku

Při poskytnutí náhrad zaměstnavatelem zaměstnancům za práci na dálku dochází dle příslušné vyhlášky Ministerstva práce a sociálních věcí České republiky ke snížení z částky 4,80 Kč na 4,70 Kč za každou započatou hodinu.

Změny u srážkové daně zaměstnanců od roku 2026

U dohod o provedení práce se od roku 2026 mění hranice pro aplikaci srážkové daně. Pokud zaměstnanec vykonávající práci na základě dohody o provedení práce neučiní prohlášení (čestné prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob pro účely uplatnění daňových slev a daňového zvýhodnění na dítě (růžové prohlášení)) u svého zaměstnavatele a zdanitelný měsíční příjem bude menší nebo roven částce 11.999,- Kč bude aplikována srážková daň ze mzdy.

Shrnutí

V oblasti daně z příjmů fyzických osob dochází od roku 2026 ke změnám v několika oblastech. Mezi nejdůležitější patří zejména zvýšení minimální mzdy, která slouží v oblasti daně z příjmů rovněž jako ukazatel pro testování některých daňových instrumentů (například osvobození pravidelně vyplácených důchodů a penzí, právo uplatnění daňového bonusu). Dále je nutné nezapomenout na zvýšení průměrné mzdy, která slouží jako ukazatel pro aplikaci vyšší sazby daně z příjmů fyzických osob ve smyslu měsíčního zdanění mzdy a ročního zdanění fyzické osoby, jakož i ukazatel pro osvobození vybraných zaměstnaneckých benefitů. Rovněž dochází od roku 2026 ke změně jednoho z testů pro osvobození příjmů z prodeje obchodních podílů, cenných papírů a kryptoměn. Pro zdaňovací období roku 2026 zůstává zachována horní hranice pro uplatnění poskytnutých bezúplatných plnění (darů) jakožto nezdanitelné části základu daně. Je provedeno snížení náhrady za práci na dálku. A konečně od roku 2026 dochází ještě například ke změně limitu pro aplikaci srážkové daně u dohod o provedení práce, pokud poplatník u zaměstnavatele nepodepsal čestné prohlášení pro uplatnění daňových slev a daňového zvýhodnění na dítě.