Novela zákona o dani z přidané hodnoty, která nabyla účinnosti 1. dubna 2019, obsahovala ustanovení, podle kterého bylo zavedeno půlroční přechodné období, kdy bylo možno počítat a zaokrouhlovat daň z přidané hodnoty (dále také „DPH“ nebo „daň“) jak „postaru“ tak „ponovu“. Od 1. října 2019 musí být již aplikována výhradně nová právní úprava.
Při výpočtu daně z přidané hodnoty tzv. „ze spodu“ nedochází k žádné změně – DPH se vypočte jako součin základu daně a příslušné sazby daně.
Ke změně dochází při výpočtu „shora“. Změna spočívá v tom, že byly zrušeny tzv. koeficienty, které byly ze své podstaty různé pro jednotlivé sazby DPH a byly zaokrouhleny na čtyři desetinná místa.
Nově se daň z úplaty za zdanitelné plnění, která je včetně daně, vypočte u jednotlivých sazeb následovně:
Je tedy zřejmé, že došlo ke sjednocení způsobu výpočtu DPH, ať se DPH počítá z částky bez daně či včetně daně. Tuto změnu lze pouze přivítat.
TIP: Jak správně určit sazbu DPH
Příklad – původní právní úprava (výpočet DPH s pomocí koeficientu)
Cena za zdanitelné plnění činí 121 000 Kč včetně 21 % DPH. Výpočet DPH:
121 000 x 0,1736 = 21 005,60 Kč
Výsledná částka se liší o 5,60 Kč oproti situaci, kdy by byla cena stanovena ve výši 100 000 Kč bez DPH (daň by činila 21 000 Kč).
Příklad – současná právní úprava
Cena za zdanitelné plnění činí 121 000 Kč včetně 21 % DPH. Výpočet DPH:
121 000 – (121 000 / 1,21) = 121 000 – 100 000 = 21 000 Kč
Výsledná částka je stejná, jako za situace, kdy by byla cena stanovena ve výši 100 000 Kč bez DPH, žádný rozdíl zde tedy nevzniká.
Jak postupovat při výpočtu DPH krok za krokem
Podle staré právní úpravy se mohla vypočtená daň zaokrouhlit na celé koruny. Nově již toto ustanovení v zákoně o dani z přidané hodnoty nenajdeme, z čehož lze dovodit, že vypočtená daň se již nezaokrouhluje.
a) Daňový doklad – platba v hotovosti
Pro platbu v hotovosti má zákon o dani z přidané hodnoty speciální úpravu týkající se základu daně. Podle této úpravy základ daně nezahrnuje částku vzniklou zaokrouhlením celkové úplaty při platbě v hotovosti za zdanitelné plnění na celou korunu!
b) Daňový doklad – jiný než v hotovosti
Pro ostatní daňové doklady žádná speciální úprava není, takže plátce, který vystavuje daňový doklad, má v podstatě dvě možnosti:
Vzhledem k tomu, že zákon o ochraně spotřebitele zmiňuje zaokrouhlení celkové částky pouze u plateb v hotovosti, lze doporučit, aby u daňových dokladů, které budou hrazeny jinak než hotovostně (kartou, bezhotovostně), nebyly celkové částky zaokrouhlovány.
Příklad – zaokrouhlení bezhotovostní faktury
Původní právní úprava
Cena bez DPH 2 080,- Kč
DPH 21 % 436,80 Kč
Zaokrouhlení 0,20 Kč
Cena celkem 2 517,- Kč
Nová právní úprava
Cena bez DPH 2 080,17 Kč
DPH 21 % 436,83 Kč
Cena celkem 2 517,- Kč
TIP: Přečtěte si, jak na výpočet DPH podle legislativy.
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…
Zodpovězené dotazy z 31.10. Dobrý den, prosím o radu, jak lze v účetním deníku řadit…
Vymezení směnek v účetnictví Směnka je definována jako listinný cenný papír, který vyjadřuje bezvýhradný slib…
Vymezení dluhopisů v účetnictví V rámci účetnictví rozlišujeme následující syntetické účty pro zachycení dluhopisů a souvisejících…
V rámci oceňování majetkových cenných papírů a podílů je nutné rozlišovat tři situace: ocenění při pořízení,…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy