Dle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZDP) je daňové přiznání povinen podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly Kč 15.000,–, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Daňové přiznání je povinen podat i ten, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, nepřesáhly Kč 15.000,–, ale vykazuje daňovou ztrátu.
Daňové přiznání není povinen podat poplatník, který má příjmy ze závislé činnosti pouze od jednoho a nebo postupně od více plátců daně včetně doplatků mezd od těchto plátců. Podmínkou je, že poplatník učinil u všech těchto plátců daně na příslušné zdaňovací období prohlášení k dani dle § 38k ZDP, a s výjimkou příjmů od daně osvobozených a příjmů, z nichž je vybírána daň srážkou sazbou daně podle § 36 ZDP, nemá jiné příjmy podle § 7 až § 10 ZDP vyšší než Kč 6.000,–.
Daňové přiznání je povinen podat také poplatník, u kterého došlo k výplatě pojistného plnění ze soukromého životního pojištění, jiného příjmu, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy, nebo k předčasnému ukončení pojistné smlouvy soukromého životního pojištění, v důsledku kterých došlo ke vzniku povinnosti zdanit příjem ze závislé činnosti.
Specifickou oblastí je podání daňového přiznání osobou spravující pozůstalost. S touto situací, se kromě jiného, pojí ustanovení § 38ga ZDP. Pokud podává osoba spravující pozůstalost daňové tvrzení týkající se daňové povinnosti zůstavitele vzniklé ode dne jeho smrti do dne předcházejícího dni skončení řízení o pozůstalosti, neuplatní:
Velmi důležitým je ustanovení dle § 38l ZDP, které se týká prokazování nároku na nezdanitelnou část základu daně poplatníkem plátci daně. Nárok se prokazuje například:
Ustanovení § 38l ZDP rovněž obsahuje pravidla pro prokazování nároku na poskytnutí slevy na dani a daňového zvýhodnění na dítě.
Pokud se změnily skutečnosti rozhodné pro přiznání nezdanitelné části základu daně, slevy na dani nebo daňového zvýhodnění na dítě, předloží poplatník nové doklady prokazující platnost nároku na odpočet.
Již od zdaňovacího období roku 2015 existuje povinnost podávat místně příslušnému správci daně tzv. Oznámení o osvobozených příjmech fyzických osob. Dle ZDP platí zásada, že pokud poplatník daně z příjmů fyzických osob obdrží příjem, který je od daně z příjmů fyzických osob osvobozen a je vyšší než Kč 5.000.000,–, je povinen oznámit správci daně tuto skutečnost do konce lhůty pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém příjem obdržel. V tomto oznámení poplatník uvede:
Fyzické osobě nevzniká povinnost podat uvedené oznámení v případě osvobozených příjmů, o němž může údaje správce daně zjistit z rejstříků či evidencí, do kterých má přístup a které zveřejní na úřední desce a způsobem umožňující dálkový přístup.
V případě příjmu, který plyne do společného jmění manželů, oznámí správci daně uvedenou skutečnost jeden z manželů.
Na výše uvedené bychom měli pamatovat už z důvodu vysokých sankcí, které jsou s nesplněním výše uvedené povinnosti spojeny.
Poplatníkovi vzniká totiž povinnost uhradit pokutu za neoznámení osvobozeného příjmu, pokud nepodá oznámení o osvobozených příjmech fyzických osob, a to ve výši:
Pokuta za neoznámení osvobozeného příjmu je splatná do 15 dnů od právní moci rozhodnutí o pokutě. Správce daně může zcela nebo zčásti prominout pokutu za neoznámení osvobozeného příjmu, pokud k nesplnění povinnosti oznámit osvobozený příjem došlo z důvodu, který lze s přihlédnutím k okolnostem daného případu ospravedlnit.
Registrační povinnost poplatníka daně z příjmů fyzických osob je řešena v páté části ZDP.
Poplatník daně z příjmů fyzických osob, který je českým daňovým rezidentem, je povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů fyzických osob u příslušného správce daně do 15 dnů ode dne, ve kterém:
Poplatník daně z příjmů fyzických osob, který je českým daňovým nerezidentem, je povinen podat přihlášku k registraci do 15 dnů, pokud:
Poplatník daně z příjmů fyzických osob, který je českým daňovým nerezidentem, je rovněž povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů fyzických osob u příslušného správce daně do 15 dnů ode dne, ve kterém:
Poplatník daně z příjmů fyzických osob není povinen podat přihlášku k registraci, pokud přijímá pouze příjmy,
V praxi často opomíjeným bývají ustanovení čtvrté a páté části ZDP. Jedná se zpravidla o procesní záležitosti, jejichž nesplnění může být spojeno se sankcí od správce daně vůči poplatníkovi, fyzické osobě. Jedná se zejména o povinnosti spojené s podáváním daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob, daňového přiznání podávané osobou spravující pozůstalost, s vybíráním a placením záloh na daň ze závislé činnosti, s ročním zúčtováním záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění, se způsobem prokazování nároku na nezdanitelné části základu daně, slevy na dani a daňového zvýhodnění z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti u plátce daně, s oznámením o osvobozených příjmech fyzických osob a konečně s registrační povinností poplatníka daně z příjmů fyzických osob.
Zdroje:
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…
Zodpovězené dotazy z 31.10. Dobrý den, prosím o radu, jak lze v účetním deníku řadit…
Vymezení směnek v účetnictví Směnka je definována jako listinný cenný papír, který vyjadřuje bezvýhradný slib…
Vymezení dluhopisů v účetnictví V rámci účetnictví rozlišujeme následující syntetické účty pro zachycení dluhopisů a souvisejících…
V rámci oceňování majetkových cenných papírů a podílů je nutné rozlišovat tři situace: ocenění při pořízení,…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy