Karel podniká a s administrativou mu pomáhá manželka Irena. Protože je Karel OSVČ, nemůže podle zákoníku práce svou manželku zaměstnat. Proto se Karlova žena stala v roce 2022 jeho osobou spolupracující. Jaké z toho plynou výhody a co všechno museli Karel s Irenou zařídit?
Spolupracující osoba pomáhá živnostníkovi při jeho samostatné výdělečné činnosti. Typicky zajišťuje administrativu, objednává zákazníky, komunikuje s dodavateli. Živnostník pak může část svých příjmů a výdajů převést na spolupracující osobu a tím snížit svou daňovou zátěž.
Nejčastěji je spolupracující osobou manžel nebo manželka, mohou to však být i děti nebo rodiče. Důležité je, aby spolupracující osoba žila a hospodařila ve společné domácnosti nebo se účastnila společného rodinného podnikání (takzvaného rodinného závodu, jak ho definuje v § 700 občanský zákoník).
Kdo může být spolupracující osoba u OSVČ
- studující dítě,
- rodič v důchodu,
- manželka na rodičovské dovolené,
- manžel s hlavním pracovním poměrem u zaměstnavatele.
Pokud je spolupracující osoba na rodičovské dovolené nebo zaměstnaná, pak je pro ni spolupráce s vámi vedlejší samostatnou výdělečnou činností. Pokud má výdělek jen ze spolupráce s vámi, pak jde o hlavní samostatnou výdělečnou činnost. Výhodná je pro vás kvůli odvodům na zdravotní a sociální pojištění typicky vedlejší OSVČ – tedy zmíněný důchodce, student, či manželka na rodičovské dovolené.
Jaké podmínky musí spolupracující osoba splnit
Pro spolupracující osobu platí:
- Musí mít alespoň 18 let a být způsobilá k právním úkonům.
- Z hlediska daní se na ni nahlíží jako na OSVČ, ale nepotřebuje živnostenské oprávnění.
- Nemůžete na ni uplatnit slevu na manželku či manžela ani na dítě. Spolupracující osoba ale slevu uplatnit může.
- Příjmy a výdaje musí být mezi živnostníkem a jeho spolupracující osobou rozdělené podle toho, jak stanoví zákon (vizte níže v článku).
- Musí splnit oznamovací povinnost.
Nahlášení spolupracující osoby: co všechno musíte udělat
O tom, že k sobě přibíráte spolupracující osobu, musíte informovat finanční úřad, okresní správu sociálního zabezpečení i zdravotní pojišťovnu.
Na finančním úřadě se musí osoba spolupracující zaregistrovat k dani z příjmů a dostane vlastní DIČ. Na správě sociálního zabezpečení pak obdrží variabilní symbol pro platby záloh. Zálohy musí platit i na zdravotní pojištění.
Jak to funguje v praxi s příjmy a výdaji
Na osobu spolupracující můžete převést část svých příjmů. Platí přitom, že na osobu spolupracující převádíte vždy stejný procentuální podíl příjmů a výdajů. Pokud tedy na manželku či manžela převedete 45 % příjmů, musíte převést i 45 % výdajů.
Zákon o daních z příjmů stanovuje maximální limity pro manžela či manželku a pro ostatní spolupracující osoby:
- Pokud je vaší osobou spolupracující manžel či manželka, můžete na ni převést až 50 % příjmů a výdajů do maximální výše 540 tisíc Kč.
- Pokud je vaší osobou spolupracující někdo jiný, můžete na něj převést až 30 % příjmů a výdajů do maximální výše 180 tisíc Kč.
Spolupracujících osob můžete mít i více. Pokud se rozhodnete, že budete podnikat například s manželkou a dvěma dětmi, můžete na ně ale celkově převést maximálně 30 % příjmů a výdajů.
Jednoduchý příklad z praxe
OSVČ Karel má roční příjem 800 000 Kč. Výdaje počítá procentem z příjmů, při uplatnění 60% paušálu tak činí 480 000 Kč.
Pokud podniká sám, má zisk (a tedy daňový základ) 320 000 Kč. 15% daň z příjmu u něj dělá 48 000 Kč. Po uplatnění základní slevy na poplatníka (30 840 Kč) na daních odvede 17 160 Kč.
Karel se ale rozhodl využít spolupracující osoby a 50 % svých příjmů a výdajů převedl na manželku Irenu. To znamená, že na ni převedl 400 000 Kč příjmů a 240 000 Kč výdajů.
Daňové přiznání Karla pak vypadá takto:
Příjmy: 400 000 Kč
Výdaje: 240 000 Kč
Zisk (daňový základ): 160 000 Kč
15% daň z příjmu: 24 000 Kč
Daňová povinnost po uplatnění slev: 0 Kč
Daňové přiznání Ireny by vypadalo úplně stejně:
Příjmy: 400 000 Kč
Výdaje: 240 000 Kč
Zisk (daňový základ): 160 000 Kč
15% daň z příjmu: 24 000 Kč
Daňová povinnost po uplatnění slev: 0 Kč
Zatímco v prvním případě, kdy Karel podniká sám, zaplatí na daních 17 160 Kč, s využitím spolupracující osoby – manželky Ireny – neodvedou na daních nic.
S pomocí spolupracující osoby si snížíte nejen daně z příjmů, ale můžete se v některých případech vyhnout vyšší sazbě daně z příjmů.
Standardní daň z příjmu je pro OSVČ 15 %. Dejte ale pozor, pokud váš daňový základ přesahuje 48násobek průměrné mzdy (pro rok 2023 je to 1 935 552 Kč). Pokud tuto částku přesáhnete, zvyšuje se vaše sazba pro daň z příjmu na 23 %.
Vyšší sazba daně z příjmu se nevztahuje na celý daňový základ, ale počítá se pouze z té části, která přesahuje maximální limit.
Byly informace v článku užitečné?
Hodnocení pouze pro uživatele našeho blogu.