Daně

Jak správně vystavit fakturu v režimu přenesení daňové povinnosti

Základní pravidla režimu přenesení daňové povinnosti § 92a ZDPH

Režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku (RPDP) lze aplikovat pouze mezi českými plátci DPH. Identifikované osoby nejsou plnohodnotnými plátci, ty tedy RPDP v tuzemsku využít nemohou. Další podmínky pro uplatnění tohoto režimu u stavebních nebo montážních prací definuje § 92e ZDPH.

Základní podmínky pro uplatnění RPDP:

  • jedná se o zdanitelné plnění
  • fakturuje plátce DPH (1.DIČ CZ) jinému plátci DPH (2. DIČ CZ)
  • místo plnění musí být v tuzemsku (stavba či jiná nemovitost je umístěna v ČR)
  • povinnost přiznat daň nastává ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP)

Náležitosti daňového dokladu v RPDP

Každý daňový doklad vystavený v režimu přenesení daňové povinnosti musí obsahovat základní náležitosti dle § 29 ZDPH. Mimo jiné musí být na takovém daňovém dokladu uveden text: „Daň odvede zákazník“. Za tyto náležitosti odpovídá ten, kdo fakturu vystavil.

U stavebně montážních prací je vhodné na fakturu uvést také text, že se jedná o plnění odpovídajícím kódům klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43.

  • kód CZ-CPA 41 – Budovy a jejich výstavba
  • kód CZ-CPA 42 – Inženýrské stavby a jejich výstavba
  • kód CZ-CPA 43 – Specializované stavební práce

Vykazování plnění u dodavatele stavebně montážních prací – tiskopis DPH

Poskytnuté plnění musí plátce vykázat ve svém daňovém přiznání, a to na řádku 25. Přijaté zálohy se v DPH nevykazují.

Vykázání plnění u dodavatele v kontrolním hlášení

Dodavatel, tedy poskytovatel stavebně montážních prací musí toto plnění také vykázat v kontrolním hlášení v oddílu A.1. V hlášení se také uvede konkrétní typ plnění (viz tabulka níže). V případě poskytnutí stavební a montážní práce v ČR se uvede kód 4.

Celý tahák: ke stažení zde

Příklad a vzor faktury vystavené v RPDP

Firma SPORT a.s. opravila fasádu na administrativní budově nacházející se v Praze. Tuto službu si objednala společnost Seyfor, a.s. Oba subjekty jsou plátci DPH. Fakturovaná částka činí 50 000 Kč.

Za místo plnění se dle §10 ZDPH považuje místo, kde se nemovitost nachází, tedy v ČR. Oprava střechy spadá do klasifikace CZ-CPA 43. Služba z titulu stavebních prací je poskytnuta mezi 2 plátci DPH v ČR, uplatní se tedy povinně režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku.

Daň z pořízené služby přizná až příjemce plnění. Dodavatel tedy vystaví fakturu – daňový doklad bez DPH a také bez uvedení sazby DPH – viz vzor faktury.

Jak to bude u příjemce plnění? To se dozvíte v článku: Jak správně vyměřit DPH z přijaté faktury v režimu přenesení daňové povinnosti.

Nejnovější články

Verze 24.950: Nový výpočet exekucí, vylepšení Inboxu a další změny, které usnadní práci s Money S3

Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…

1 listopadu, 2024

Změny a novinky Money S3 verze 24.950

Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…

1 listopadu, 2024

Minikurz 2024: otázky a odpovědi

Zodpovězené dotazy z 31.10. Dobrý den, prosím o radu, jak lze v účetním deníku řadit…

30 října, 2024

Jak účtovat: Směnky v účetnictví

Vymezení směnek v účetnictví Směnka je definována jako listinný cenný papír, který vyjadřuje bezvýhradný slib…

28 října, 2024

Jak účtovat: Dluhopisy v účetnictví

Vymezení dluhopisů v účetnictví V rámci účetnictví rozlišujeme následující syntetické účty pro zachycení dluhopisů a souvisejících…

25 října, 2024

Jak účtovat: Oceňování (přeceňování) cenných papírů a podílů

V rámci oceňování majetkových cenných papírů a podílů je nutné rozlišovat tři situace: ocenění při pořízení,…

22 října, 2024

Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.

Cookie policy