Zákon o daních z příjmů (dále také jen „ZDP“) zná vedle notoricky známých rovnoměrných a zrychlených odpisů také další způsoby odpisování. Jedná se o způsoby odpisování, které jsou do jisté míry vázány dobu použitelnosti či využitelnosti majetku resp. doba odpisování je odlišná od standardních dob odpisování, které máme v ZDP stanoveny v rozmezí 3 až 50 let.
Důležité je uvědomit si, že zkoumaná problematika se vztahuje pouze ke kategorii nazvanou hmotný majetek.
V praxi se můžeme setkat s relativně podobnými pojmy: dlouhodobý hmotný majetek, dlouhodobý majetek a hmotný majetek. Pojďme si tyto pojmy společně rozebrat. Následně zjistíme, že se jedná o různorodé množiny pojmů, které však mají společný průnik.
Pro účely tohoto pojednání budou následně uvedeny některé položky formou „zjednodušených definic“. Je tedy zřejmé, že při aplikaci dané právní úpravy je nutné pracovat s přesnými definicemi jednotlivých majetkových položek.
Dlouhodobý hmotný majetek je kategorií účetní. Dlouhodobým hmotným majetkem se při určitém zjednodušení rozumí:
Pojem dlouhodobý majetek je definován zákonem o dani z přidané hodnoty. Jedná se o majetek, který je využíván pro ekonomickou činnost daňového subjektu a jedná se zjednodušeně o tyto kategorie:
Pro účely našeho článku je pouze tento majetek – definovaný zákonem o daních z příjmů – relevantní. Podle ZDP se hmotným majetkem rámcově rozumí:
Hmotným majetkem však nejsou zásoby.
U otvírek nových lomů, pískoven, hlinišť a technické rekultivace, pokud nejsou součástí hmotného majetku, se roční odpis stanoví jako podíl vstupní ceny a stanovené doby trvání.
Obdobně se postupuje u dočasných staveb, důlních děl a práva stavby.
U matric, zápustek, forem, modelů a šablon v klasifikaci produkce CZ-CPA označených kódem 25.73.50 a kódem 25.73.60 se podle ZDP může roční odpis stanovit dvěma způsoby:
Pro tuto skupinu majetku platí stejná pravidla pro výpočet odpisů, jako byla uvedena u otvírek nových lomů, dočasných staveb a práva stavby.
Pokud dojde k technickému zhodnocení na nemovité kulturní památce, tak toto technické zhodnocení nezvyšuje vstupní a ani zůstatkovou cenu. Technické zhodnocení si „žije svým vlastním životem“. Roční odpis se stanoví ve výši jedné patnáctiny vstupní ceny.
Taktéž u technického zhodnocení na nemovité kulturní památce platí, že se odpisy stanoví s přesností na dny či celé měsíce, odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru a odpisování nelze přerušit.
Jedná se o velmi aktuální záležitost týkající se hmotného majetku pořízeného v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2021.
Podmínky pro uplatnění mimořádných odpisů:
U majetku v odpisové skupině 1 lze tento majetek odepsat do 100 % vstupní ceny za 12 měsíců.
U majetku v odpisové skupině 2 lze tento majetek odepsat do 100 % vstupní ceny za 24 měsíců a to následovně:
Pokud dojte na tomto majetku k technickému zhodnocení, nezvyšuje se jeho vstupní cena, ale zatřídí se do odpisové skupiny, ve které je zatříděn hmotný majetek, na kterém je technické zhodnocení provedeno a odpisuje se standardně buď rovnoměrně či zrychleně.
Hmotný majetek využívaný k výrobě elektřiny ze slunečního záření (v klasifikaci produkce CZ-CPA označený kódem skupiny 27.11, 27.12 a dále v subkategorii CZ-CPA 26.11.22) má taktéž speciálně stanovené odpisy.
Majetek se odpisuje rovnoměrně bez přerušení po dobu 240 měsíců do 100 % vstupní ceny nebo zvýšené vstupní ceny.
Odpisy se stanoví s přesností na celé měsíce. Poplatník má povinnost zahájit odpisování počínaje měsícem následujícím po „aktivaci majetku“. Odpisy se standardně zaokrouhlují na celé koruny nahoru.
V případě technického zhodnocení se zvyšuje jeho vstupní cenu a poplatník pokračuje v odpisování ze zvýšené vstupní ceny snížené o již uplatněné odpisy od měsíce následujícího po měsíci, v němž bylo technické zhodnocení ukončeno, a to rovnoměrně bez přerušení po zbývající dobu odpisování, nejméně však po dobu 120 měsíců.
Na úvod upozorňujeme, že verze 24.950 je poslední aktualizace, kterou si mohou stáhnout uživatelé s…
Money Možnosti a nastavení Money S3 je možné propojit s libovolným poštovním serverem přes SMTP protokol…
Zodpovězené dotazy z 31.10. Dobrý den, prosím o radu, jak lze v účetním deníku řadit…
Vymezení směnek v účetnictví Směnka je definována jako listinný cenný papír, který vyjadřuje bezvýhradný slib…
Vymezení dluhopisů v účetnictví V rámci účetnictví rozlišujeme následující syntetické účty pro zachycení dluhopisů a souvisejících…
V rámci oceňování majetkových cenných papírů a podílů je nutné rozlišovat tři situace: ocenění při pořízení,…
Užíváme cookies, abychom vám zajistili co možná nejjednodušší použití našich webových stránek. Pokud budete nadále prohlížet naše stránky předpokládáme, že s použitím cookies souhlasíte.
Cookie policy